Учет денежных средств на примере ООО «Гера»

К числу  важнейших синтетических показателей  И. с. х. относятся: повышение производительности труда, снижение себестоимости продукции, рост урожайности с.-х. культур, продуктивности животных, увеличение валового и чистого  дохода, рост рентабельности производства и др.

Уровень интенсификации показывает, как обеспечено предприятие необходимыми материально-техническими ресурсами, то есть характеризует его материально-техническую  базу.

Таблица 3 – Уровень интенсивности сельскохозяйственного  производства

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп изменения, %
Приходится на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. р.: основных  производственных фондов	132	218	285	216,6
текущих производственных затрат на основное производство	160	190	244	151,9
основных производственных фондов и текущих производственных затрат	292	409	529	181,1
Энергообеспеченность, л. с.	124	133	142	114,7
Электрообеспеченность, тыс. кВт.ч	0,6	0,5	0,4	66,7
Затраты труда на 100 га с.-х. угодий, тыс. чел. – ч	1,2	1,4	1,7	141,7

 

На основании  произведенных расчетов показателей уровня интенсивности производства можно увидеть, что происходит увеличение по всем показателям, характеризующим интенсивность производства, за исключением показателя электрообеспеченности.

Потребление электроэнергии в 2012 году по отношению к уровню 2010 года при неизменной площади с/х угодий уменьшилось на 33,3%, что говорит о возможной экономии электроэнергии. Фондообеспеченность в 2012 году по отношению к уровню 2010 года увеличились более чем в два раза или на 116,6 %, что в стоимостном выражении составляет 153тыс.р. Рост фондообеспеченности обусловлен увеличением стоимости ОПФ за счет их дополнительного приобретения.

Производственные  затраты по отношению к уровню 2010г. в 2012г. увеличились на 51,9% или 84тыс.р. в стоимостном выражении. В след за увеличением фондообеспеченности увеличиваются энергетические мощности предприятия, в среднем за три года они увеличились 14,7%, или на 18 л.с.

Общий показатель характеризующий интенсивность производства изменился в сторону увеличения на 81,1%, рост обусловлен увеличением суммы амортизационных отчислений по приобретенным основным средствам, ростом стоимости производственных запасов (ГСМ, запчастей), а также за счет дополнительных вложений в производство зерна.

Экономическая эффективность интенсификации состоит в том, что на ее основе увеличивается выход продукции  с каждого гектара земельных  угодий, повышается производительность труда, снижается себестоимость  продукции, растет рентабельность сельскохозяйственного производства.  Экономическая эффективность производства при данном уровне интенсивности характеризуется отношением объема полученной продукции или размеров валового и чистого дохода к величине затрат средств производства и труда.

Отношение дополнительно полученной продукции или валового и чистого  дохода к дополнительным затратам средств производства и труда показывает эффективность дальнейшей интенсификации.

Рассмотрим эффективность интенсификации производства ООО»Гера» в таблице 4.

Таблица 4 - Эффективность интенсификации производства

Показатель	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп изменения, %
Выход валовой продукции на 100 га с.-х. угодий, тыс. р.	151,3	186,6	243,1	160,6
Урожайность зерновых культур с 1 га, ц	16,9	15,2	16,9	100
Фондоотдача, р.	1,2	0,86	0,85	70,8
Уровень производительности труда, тыс. р.	196,9	262,9	293,6	149,1
Себестоимость единицы продукции, р. зерновых  культур	224	307	364	162,5
Получено прибыли на 100 га с.-х. угодий, тыс. р.	125	86,5	(7,6)	6,1
Рентабельность (убыточность) производственной деятельности, %	85,8	47,3	(5,5)

 

Из данных таблицы можно увидеть, что выход  валовой продукции на 100га с/х  угодий на протяжении трех лет увеличивается. В 2011 увеличение составило 36,6тыс.р. или 24%. Это увеличение связано с ростом затрат вкладываемых в производство. При этом площадь с/х угодий остаётся неизменной, а урожайность снизилась.

В 2012 году увеличение выхода валовой на 100га с/х угодий при неизменной площади с/х угодий составило по отношению к ее выходу в 2011 году 56,5тыс.р., или 31%. В 2012 году увеличение происходит на фоне увеличения выхода продукции.

Стоимость валовой продукции в расчете  на рубль производственных фондов уменьшается  год от года, ее снижение связано  с опережающим ростом среднегодовой  стоимости ОПФ по отношению к  выходу валовой продукции.

Уровень производительности труда возрос в  среднем на 49,1%, его рост обусловлен ростом стоимости валовой продукции  при относительно стабильной численности  работников. Себестоимость 1 ц. произведенного зерна возросла в 2011 на 83 р., а в 2012 на 140р., это вызвано увеличением затрат на производство 1 ц. продукции. В связи с тем, что себестоимость 1ц. зерна растет, а сумма выручки в 2012 году по сравнению с 2010 годом значительно уменьшилась уменьшается и прибыль.

В 2012 году по сравнению с 2010 годом она уменьшилась на 132,6тыс.р. В 2012 году наблюдается убыточность производства. Наряду с увеличением себестоимости 1 ц реализованной продукции на получение отрицательного результата могло повлиять снижение цены реализации единицы продукции.

 

 

3. УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

 

3.1 Учет  кассовых операций

 

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. Х« 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и  сферы деятельности обязаны хранить  свободные денежные средства в учреждениях  банков.

Для осуществления  расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу  и вести кассовую книгу по установленной  форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении  расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные  деньги, полученные организациями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных  расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе  допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты  заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. В противном  случае организация может быть оштрафована.

Лимит устанавливается  ежегодно. Для определения лимита остатка кассы организация предоставляет  в обслуживающий банк расчеты (приложение 1) за три последних месяца, в которых  отражено поступление наличных в  кассу и их расход. Банк тщательно  изучает расчеты и на основании указанных в них сумм устанавливает лимит. На 2013 ОАО «Россельхозбанк» установил для ООО «Гера» лимит в 4000 руб.

Помимо  лимита остатка кассы существует максимальный размер расчетов по одному договору между организациями, и  он равен 100000 рублей. Организация, нарушившая установленный лимит так же рискует  быть оштрафованной.

Для учета  кассовых операций применяются следующие  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров: приходный кассовый ордер (приложение 3), расходный кассовый ордер (приложение 4-6), Журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (приложение 10,) Кассовая книга (приложение 12). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г, № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы  оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер  или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный  бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам  документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных  кассовых ордерах не обязательна.

Примером  служит приходный кассовый ордер  № 40, из него видно что в кассу организации поступили денежные средства от ООО «Росток» в размере 30440 руб. Или расходный кассовый ордер №64, в котором наблюдается выдача денежных средств из кассы под отчет Ефимову С.Н.

Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами  и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и  оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие  и служащие расписываются в платежной  ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после  фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя  и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в  получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется  к расходному кассовому ордеру или  платежной ведомости.

Для учета  денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и  выданных кассиром денег. Выдача и возврат  денег и оплаченных документов оформляются  подписями.

По истечении  установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному  страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, поставить штамп  или сделать отметку от руки: «Депонировано»;

б) составить  реестр депонированных сумм;

в) в конце  платежной (расчетно-платежной) ведомости  сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал  (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _»,

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и  депонированных по ним сумм.

Депонированные  суммы сдают в банк и на сданные  суммы составляют один общий расходный  кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные  на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после  их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов производится в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной  или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации  и главного бухгалтера.

В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой  ручкой или чернилами через копировальную  бумагу на двух листах.