Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Февраля 2013 в 04:00, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение состояния бухгалтерского учета денежных средств, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и рекомендации по улучшению учета и контроля за денежными средствами на примере ООО «Гера».
Исходя из актуальности темы, при написании дипломной работы поставлены следующие задачи:
1.рассмотреть понятие денежных средств, основных расчетных операций, последить учет денежных средств в наличной и безналичной форме, их документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета;
2.дать рекомендации по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами предприятия.
ВВЕДЕНИЕ
1 ЗНАЧЕНИЕ ПРАВИЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Основные законодательные и нормативные документы по учету денежных средств
1.2 Задачи бухгалтерского учета
1.3 Безналичные формы расчетов
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1 Организационная характеристика предприятия
2.2 Экономическая характеристика предприятия
3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
3.1 Учет кассовых операций
3.2 Учет денежных средств на расчетном, валютном и прочих счетах в банке
3.3 Учет прочих денежных средств
4 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.
Руководители
организации обязаны
Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.
В организациях,
имеющих одного кассира, в случае
необходимости временной его
замены исполнение обязанностей кассира
возлагается на другого работника
по письменному приказу
В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации.
О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.
В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.
Ответственность
за соблюдение Порядка ведения кассовых
операций возлагается на руководителей
организаций, главных бухгалтеров
и кассиров. Лица, виновные в неоднократном
нарушении кассовой дисциплины, привлекаются
к ответственности в
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
1 «Касса организации»;
2 «Операционная касса»;
3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 1 «Касса организаций» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
На субсчете
3 «Денежные документы» учитывают
находящиеся в кассе
На основании отчета кассира, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и оборотно – сальдовой ведомости по счету 50.1 «Касса» (приложение) составим схему записей по счету 50. «Касса» (таблица 5)
Таблица 5 – Схема записей по счету 50. «Касса» за сентябрь 2013
Корреспонденция счета |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счета |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
Сальдо на 01.09.12 |
11578,93 |
||||
62 |
Получена оплата за продажу пшеницы от ООО «Росток» |
30440,00 |
70 |
Выдана заработная плата временным работникам |
5641,00 |
51 |
Получены наличные из банка |
115000,00 |
70 |
Выдана заработная плата временным работникам |
4900,00 |
62 |
Получена оплата за продажу пшеницы от ООО «Росток» |
24420,00 |
76 |
Произведена оплата за транспортные услуги |
12000,00 |
62 |
Получена оплата за продажу пшеницы от ООО «Росток» |
3189,81 |
70 |
Выдан аванс работнику организации |
600,00 |
51 |
Получены наличные из банка |
110000,0 |
71 |
Выданы денежные средства из кассы под отчет для приобретения запчастей |
15000,00 |
70 |
Выдана заработная плата штатным работникам |
94300,00 | |||
70 |
Выдана заработная плата сторожу |
3949,00 | |||
20-1 |
Произведена оплата по договору аренды |
2900,00 | |||
20-1 |
Произведена оплата по договору услуг |
10000,00 | |||
71 |
Выданы денежные средства из кассы под отчет для приобретения запчастей |
4000,00 | |||
71 |
Выданы денежные средства из кассы под отчет для приобретения запчастей |
27609,81 | |||
70 |
Выдан аванс по заработной плате работникам |
45749,00 | |||
20-1 |
Произведена оплата по договору аренды земли |
66700,00 | |||
99 |
Оказана спонсорская поддержка на день пожилых людей |
1000,00 | |||
Оборот по дебету |
283049,81 |
Оборот по кредиту |
294348,81 | ||
Сальдо на 01.10.12 |
279,93 |
В сроки,
установленные руководителем
Затем кассир группирует наличные деньги по соответствующим купюрам, в присутствии комиссии проводит полный их пересчет, включая опечатанные пачки денег, полученные в учреждении банка. Далее проверяется наличие других ценностей в кассе: ценных бумаг и денежных документов.
Результаты инвентаризации оформляют актом ф.№ инв.15. В акте фактические остатки кассовой наличности сопоставляют с результатами инвентаризации, что дает возможность определить недостачу или излишек денежных средств. Акт должен быть оформлен в день ревизии кассы и подписан всеми членами инвентаризационной комиссии. Выявленная в результате недостача ценностей взимается с виновного лица – кассира.
3.2 Учет
денежных средств на расчетном,
Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.
Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный расчет: производственным (структурным) единицам производственных и научно-производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.
Порядок открытия расчетного счета. Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:-
-заявление на открытие счета установленного образца;
-нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;
-справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;
-копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования;
-карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
В случае отсутствия в организации должности главного бухгалтера на карточке ставится подпись только руководителя организации.
В государственных организациях подписи руководителя и главного бухгалтера могут заверять вместо нотариусов вышестоящие организации.
Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.
При временном отсутствии печати у созданной организации руководитель банка разрешает в течение срока, необходимого для изготовления печати, представлять в банк документы без оттиска печати.
С расчетного
счета банк оплачивает обязательства,
расходы и поручения
В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.
При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной ГК РФ Российской Федерации (ст. 855):
Списание
средств со счета по требованиям,
относящимся к одной очереди,
производится в порядке календарной
очередности поступлений
Ежедневно
или в другие сроки, установленные
по соглашению с организацией, банк
выдает ей выписки из его расчетного
счета с приложением
Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.
Денежные
средства предприятия, хранящиеся на расчетных
счетах, учитывают на активном синтетическом
счете 51 «Расчетные счета». В дебет
этого счета записывают поступления
денежных средств на расчетный счет,
а в кредит - уменьшение денежных
средств на расчетном счете. Основанием
для записей по расчетному счету
служат выписки банка с приложенными
к ним оправдательными
Организации имеют право открывать валютные счета на территории РФ в любом банке, уполномоченном ЦБ РФ на проведение операций с иностранными валютами.
Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте использую счет 52 «Валютные счета». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».
На основании
выписки с банковского счета,
платежных поручений и
Таблица 6 - Схема записи по счету 51 «Расчетный счет» за 13 сентября 2012 года
Корреспонденция счета |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Корреспонденция счета |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Сальдо на 13.09.12 |
247131,71 |
||||
86 |
Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам (сепаратор зерна САД-30) |
667,00 |
69-2 |
Страховые взносы на выплату накопительной части пенсии |
1388,08 |
86 |
Субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам (комбайн Енисей) |
1275,00 |
69-3 |
Страховые взносы от н/с на производстве и проф. заболеваний |
1606,57 |
69-1 |
Страховые взносы на выплату страховой части пенсии |
6501,79 | |||
68 |
Налог на доходы физических лиц |
7043,00 | |||
Оборот по дебету |
1942,00 |
Оборот по кредиту |
16539,44 | ||
Сальдо на 14.09.12 |
232534,27 |
Информация о работе Учет денежных средств на примере ООО «Гера»