Учет денежных средств на расчетном счете

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 17:41, курсовая работа

Описание

Расчеты наличными деньгами в условиях нестабильных рыночных отношений широко распространены, что обусловлено двумя важными обстоятельствами. Во-первых, они гарантируют оперативное и точное исполнение товарных и/или платежных обязательств.Во-вторых, поступление и расход наличности контролируется главным бухгалтером и руководством предприятия, что при очень жесткой налоговой системе неизбежно провоцирует их не показывать официально весь свой денежный оборот.

Содержание

Введение
1. Открытие расчетного счета в банке
2. Расчетные документы, порядок их заполнения
3. Расчеты платежными поручениями
4. Порядок представления кредитной организацией (филиалом) электронных платежных документов
5. Расчеты по аккредитивам
6. Расчеты по инкассо
7. Расчеты по чекам
8. Списание и поступление денежных средств на счетах
9. Учет операций на расчетном счете
Заключение
Список используемой литературы

Работа состоит из  1 файл

курсовая.docx

— 49.11 Кб (Скачать документ)

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала  регистрации принятых на инкассо  расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок  и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в  договоре банковского счета с  клиентом.

Поступившие в  исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы  с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа.

Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, подлежат возврату с соблюдением  требований пункта 2.21 настоящей части  Положения. При возврате платежных  требований, инкассовых поручений в  регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины  возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете плательщика и при  отсутствии в договоре банковского  счета условия об оплате расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные  требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о  помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк-эмитент  доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.

Оплата расчетных  документов производится по мере поступления  денежных средств на счет плательщика  в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная  оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке  по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Частичная оплата производится платежным ордером  формы 0401066 (приложение 17 к настоящему Положению) в порядке, аналогичном  порядку частичной оплаты платежного поручения, предусмотренному в пункте 3.7 настоящей части Положения, за исключением отметки о частичной  оплате.

При частичной  оплате платежного требования, инкассового  поручения из картотеки по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При неполучении  платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения  о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению) банк-эмитент может по просьбе  получателя (взыскателя) средств направить  в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных  расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

7 Расчеты по чекам

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия  использования чеков в платежном  обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими  правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств  чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его  предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков  являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".

Хранение бланков  чеков банками осуществляется в  порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления  безналичных расчетов могут применяться  чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чек должен содержать  все обязательные реквизиты, установленные  частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации, а также может  содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной  организацией самостоятельно.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может  предусматривать:

- условия обращения  чеков при осуществлении расчетов;

- порядок открытия  и ведения счетов, на которых  учитываются операции с чеками;

- состав, способы  и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

- порядок подкрепления  счетов кредитных организаций  - участников расчетов;

- обязательства  и ответственность кредитных  организаций - участников расчетов;

- порядок изменения  и расторжения соглашения.

8 Списание и поступление  денежных средств  на лицевых счетах

На каждого  клиента (предприятие) банк открывает  соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании  которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Следует  иметь в виду, что выписка - это  банковский документ, а, значит, стоящая  в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет. Синтетический  учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии  ведут специальные регистры: журнал - ордер №2 и ведомость №2.

Все записи в  этих регистрах ведутся на основании  выписок банка из расчетного счета  и приложенным к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или  зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств  на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- Номер расчетного  счета клиента;

- Дата предыдущей  выписки и ее исходящий остаток  (он же является входящим остатком  для последней выписки);

- Номера документов, на основании которых зачислены  денежные средства;

- Корреспондирующий  счет - шифр бухгалтерии банка,  которым закодированы финансовые  операции предприятия;

- Суммы по  дебиту и кредиту;

- Остаток наличия  средств на дату выписки.

Выписка с приложением  оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в  другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает  себя его должником (кредиторская задолженность  банка), поэтому:

- По дебету  отражаются расходные операции  для банка, то есть уменьшение  своего долга (списания, выдача  наличными);

- По кредиту  - приходные операции для банка,  то есть поступления на расчетный  счет предприятия.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими  документами:

 
Условные  кодовые обозначения  Содержание  операции, заменяемое условным шифром  
  По дебету расчетного счета По кредиту  расчетного счета  
01 Списано согласно вашему поручению Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения  
02 Оплачены платежные  требования Зачислено по оплаченным платежным требованиям  
03 Оплачен наличными  деньгами ваш чек Поступило наличными  деньгами  
04 Оплачен ваш  расчетный чек Поступило согласно вашему реестру расчетных чеков  
05 Списано за выставленные аккредитивы или специальные  счета согласно вашему заявлению Зачислен остаток  неиспользованного аккредитива  или специального счета  
06 Списано согласно приложениям к выписке из лицевого счета Зачислено согласно приложениям к выписке из лицевого счета  
07 Списано в погашение  ссуды Зачислена сумма  ссуды согласно вашего заявления  
08 Выдана лимитированная книжка согласно вашего заявления Зачислен неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой  книжки  
09 Произведено регулирование  специальных ссудных счетов и  счетов под расчетные документы  в пути Произведено регулирование  специальных ссудных счетов и  счетов под расчетные документы  в пути  
10 Списаны проценты за полученные ссуды    
       

Все приложенные  к выписке документы гасятся  штампом «Погашено». На полях проверенной  выписке против суммы операции и  в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще  и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале - ордере №2 отражаются обороты по кредиту  счета 51, обороты по дебету счета  записываются в разных журналах - ордерах, а контролируются ведомостью №2. группировка  сумм для отражения необходимых  итогов в журнале ордере и ведомости  осуществляются путем подсчета соответствующих  данных в выписках или приложенных  к ним документах, согласно приведенным  в них бухгалтерским разметкам.

Учет операций на расчетном счете

 
Первичный

документ

Содержание  операции Корреспондирующие счета  
    Д К  
1 2 3 4  
Первичные суммы, поступившие на расчетный  счет        
Платежное поручение

(к нам)

Получены деньги от покупателей в т.ч. Авансы

под поставку товаров

51 62  
Ордер на сдачу денег в банк Сданы в банк денежные средства из кассы

(выручка от  продажи, депонентские суммы

и т.п.)

51 50  
Платежное поручение

(к нам)

поступили денежные средства, числящиеся

в пути

51 57  
Платежное поручение

(к нам)

Получены краткосрочные  кредиты и займы 51 66  
Платежное поручение

(к нам)

Получены долгосрочные кредиты и займы 51 67  
Платежное поручение

(к нам)

Поступили суммы  вкладов в уставный капитал

от учредителей

51 75  
Платежное поручение

(к нам)

Поступили суммы  по удовлетворенным претензиям

(ранее предъявленным)

51 76  
Платежное поручение

(к нам)

Поступили суммы  страховых возмещений

полученных от страховых компаний

51 76  
Платежное поручение

(к нам)

Поступили суммы  удовлетворенных претензий

(ранее предъявленных)

51 76  
Платежное поручение

(к нам)

Поступили денежные средства в счета прибыли,

полученной от исполнения договора

простого товарищества (запись у участника

договора простого товарищества)

51 76  
Платежное поручение

(к нам)

Поступили денежные средства в чет причитающейся

прибыли по договору доверительного управления

имуществом (запись у учредителя управления)

51 79  
Платежное поручение

(к нам)

Отражены доходы, поступившие в счет будущих

периодов (плата  за коммунальные услуги связи

и т.п.)

51 98  
Выбытие денежных средств с расчетного счета        
Чек на получение денег в банке Получены наличные деньги с расчетного счета

в банке (на выплату  заработной платы, пенсии,

пособий, премий и т.п.)

50 51  
Платежное поручение Отражено зачисление денежных средств на

аккредитивы и  особые счета, задепонированы

средства при  выдаче чековых книжек и пр.

55 51  
Платежное поручение

(от нас)

Отражены предоставленные  денежные займы 
другим организациям
58 51  
Платежное поручение

(от нас)

Оплата акцептованных  счетов, платежных

требований поставщиков

60 51  
Платежное поручение

(от нас)

Погашены краткосрочные  кредиты и займы 66 51  
Платежное поручение

(от нас)

Погашены долгосрочные кредиты и займы 67 51  
Платежное поручение

(от нас)

Перечисление  в бюджет по налогам и

сборам

68 51  
Платежное поручение

(от нас)

Перечислены взносы на социальное страхование 69 51  
Платежное поручение

(от нас)

Перечисление  разным организациям и

физическим лицам

76 51  
         

Информация о работе Учет денежных средств на расчетном счете