Учет денежных средств на расчетном счете

Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) в качестве подтверждения приема документов на инкассо.

Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку, используются в качестве журнала  регистрации принятых на инкассо  расчетных документов и хранятся в банке-эмитенте в соответствии с установленными сроками хранения документов.

Банк-эмитент, принявший  на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство  доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок  и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются в  договоре банковского счета с  клиентом.

Поступившие в  исполняющий банк платежные требования и инкассовые поручения регистрируются в журнале произвольной формы  с указанием номера счета плательщика, номера, даты и суммы каждого расчетного документа.

Расчетные документы, оформленные с нарушением требований, установленных настоящим пунктом, подлежат возврату с соблюдением  требований пункта 2.21 настоящей части  Положения. При возврате платежных  требований, инкассовых поручений в  регистрационном журнале делается запись с указанием даты и причины  возврата.

При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете плательщика и при  отсутствии в договоре банковского  счета условия об оплате расчетных  документов сверх имеющихся на счете  денежных средств платежные требования, акцептованные плательщиком, платежные  требования на безакцептное списание денежных средств и инкассовые поручения (с приложенными в установленных законодательством случаях исполнительными документами) помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк обязан известить банк-эмитент о  помещении расчетных документов в картотеку по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок", направив извещение о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению). Указанное извещение направляется исполняющим банком банку-эмитенту не позже рабочего дня, следующего за днем помещения расчетных документов в картотеку. При этом на оборотной стороне первого экземпляра расчетного документа делается отметка о дате направления извещения, проставляется штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк-эмитент  доводит извещение о постановке в картотеку до клиента по получении извещения от исполняющего банка.

Оплата расчетных  документов производится по мере поступления  денежных средств на счет плательщика  в очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная  оплата платежных требований, инкассовых поручений, находящихся в картотеке  по внебалансовому счету N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Частичная оплата производится платежным ордером  формы 0401066 (приложение 17 к настоящему Положению) в порядке, аналогичном  порядку частичной оплаты платежного поручения, предусмотренному в пункте 3.7 настоящей части Положения, за исключением отметки о частичной  оплате.

При частичной  оплате платежного требования, инкассового  поручения из картотеки по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.

При неполучении  платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения  о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению) банк-эмитент может по просьбе  получателя (взыскателя) средств направить  в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных  расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.

7 Расчеты по чекам

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы  чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и условия  использования чеков в платежном  обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими  правилами.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств  чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения  установленного срока для его  предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается  предъявлением чека к оплате.

Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.

Бланки чеков  являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".

Хранение бланков  чеков банками осуществляется в  порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Для осуществления  безналичных расчетов могут применяться  чеки, выпускаемые кредитными организациями.

Чек должен содержать  все обязательные реквизиты, установленные  частью второй Гражданского кодекса  Российской Федерации, а также может  содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной  организацией самостоятельно.

Межбанковское соглашение о расчетах чеками может  предусматривать:

- условия обращения  чеков при осуществлении расчетов;

- порядок открытия  и ведения счетов, на которых  учитываются операции с чеками;

- состав, способы  и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;

- порядок подкрепления  счетов кредитных организаций  - участников расчетов;

- обязательства  и ответственность кредитных  организаций - участников расчетов;

- порядок изменения  и расторжения соглашения.

8 Списание и поступление  денежных средств  на лицевых счетах

На каждого  клиента (предприятие) банк открывает  соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании  которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Следует  иметь в виду, что выписка - это  банковский документ, а, значит, стоящая  в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет. Синтетический  учет операций по расчетному счету  бухгалтерия предприятия ведет  на активном счете 51 «Расчетный счет».

Для операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии  ведут специальные регистры: журнал - ордер №2 и ведомость №2.

Все записи в  этих регистрах ведутся на основании  выписок банка из расчетного счета  и приложенным к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или  зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета  предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств  на расчетном счете предприятия.

В выписке указывается:

- Номер расчетного  счета клиента;

- Дата предыдущей  выписки и ее исходящий остаток  (он же является входящим остатком  для последней выписки);

- Номера документов, на основании которых зачислены  денежные средства;

- Корреспондирующий  счет - шифр бухгалтерии банка,  которым закодированы финансовые  операции предприятия;

- Суммы по  дебиту и кредиту;

- Остаток наличия  средств на дату выписки.

Выписка с приложением  оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в  другие установленные сроки.

Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает  себя его должником (кредиторская задолженность  банка), поэтому:

- По дебету  отражаются расходные операции  для банка, то есть уменьшение  своего долга (списания, выдача  наличными);

- По кредиту  - приходные операции для банка,  то есть поступления на расчетный  счет предприятия.

В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими  документами:

Все приложенные  к выписке документы гасятся  штампом «Погашено». На полях проверенной  выписке против суммы операции и  в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще  и порядковый номер его записи в выписке.

В журнале - ордере №2 отражаются обороты по кредиту  счета 51, обороты по дебету счета  записываются в разных журналах - ордерах, а контролируются ведомостью №2. группировка  сумм для отражения необходимых  итогов в журнале ордере и ведомости  осуществляются путем подсчета соответствующих  данных в выписках или приложенных  к ним документах, согласно приведенным  в них бухгалтерским разметкам.

Учет операций на расчетном счете