Учет денежных средств в кассе

Введение

          Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и так далее).

Деньги – основная единица измерения и учета хозяйственной деятельности, текущей финансовой информации. От стабильности национальной валюты государства зависит стабильность национальной системы бухгалтерского учета государства, отдельных фирм, компаний и хозяйствующих субъектов, организаций.

Актуальность вопроса денег тянется из далекого прошлого с самого их возникновения. Деньги являются первоосновой любого производства, а значит в бухгалтерском учете они должны найти свое правильное отражение, учет и контроль.

Таким образом, деятельность организации связана с постоянным кругооборотом денежных средств, поэтому выбранная тема курсовой работы на сегодняшний день является актуальной.

Целью написания курсовой  работы является рассмотрение бухгалтерского учета денежных средств в кассе в национальной валюте. Исходя из поставленной цели, перед нами стоят следующие задачи:

-- изучить правильность отражения операций с денежными средствами в бухгалтерском учете;

          -- проанализировать движение денежных средств в  ТОО «ГидроЭлектроМаш».

Для успешного решения  задач бухгалтерского учета денежных средств необходимо строжайшее соблюдение кассовой дисциплины, которая в значительной степени основывается на строгом соблюдении всеми должностными лицами, занимающимися денежными операциями, отчетной дисциплины.

Для хранения выдачи и приема денежных средств каждая организация имеет кассу. Ведение кассовых операций проводит кассир, он является материально ответственным лицом.

Правила хранения, приема выдачи и учет денежных средств и денежных документов в кассе определены «Временным порядком ведения кассовых операций».

Денежные средств легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми.  Даже при наличии усовершенствованных методов контроля могут происходить и происходят случаи возникновения ошибок. Для обеспечения сохранности денежных средств и точности их учета обязательно наличие внутреннего контроля над денежными средствами.

Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это политика и процедуры, разработанные, чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Расчеты с населением наличными деньгами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги предприятия должны проводить с применением  кассовых аппаратов с фискальной памятью.

Структуру курсовой работы составляет: введение, две главы, заключение и список использованной литературы

Методологической основой курсовой работы является: нормативно – правовые акты, труды казахстанских авторов, периодические издания и т. д.

1 Кассовые операции: организация кассового хозяйства.

1.1 Понятие кассовых операций

       Денежные средства предприятия являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат.

       Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др.

       Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

       Учет кассовых операций регулируется Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года и другими нормативными и законодательными актами, а также документами учетной политики предприятия.

       Кроме Закона Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" от 28.02.2007 года, действуют стандарты бухгалтерского учета, а для ряда предприятий – Международные стандарты финансовой отчетности, призванные обеспечить единый подход и принципы к формированию информационного обеспечения пользователей финансовой отчетности.

       Указанные стандарты предусматривают право предприятия самостоятельно определять конкретные формы и методы организации учета и контроля, исходя из организационно-правовой формы хозяйствования, отраслевых особенностей, специфики сферы и характера деятельности и т.д.

       Порядок хранения, расходования и учета денежных средств в кассе устанавливается правилами ведения кассовых операций, разрабатываемыми организациями самостоятельно в соответствии с выбранной учетной политикой.

       При умножении денежных средств их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

       Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Также учет кассовых операций имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью.

       Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета кассовых операций являются:

-  проверка правильности оформления, законности документов,

-  своевременное и полное отражение операций в учете.

-  обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

-  своевременное проведение инвентаризации наличных денежных средств и отражение ее результатов в учете;

-  обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

-  изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

      Таким образом, грамотный и своевременный учет кассовых операций заключается в обеспечении сохранности денежных средств в кассе в соответствии с нормативно-законодательными актами; полном и своевременном документировании всех кассовых операций; соблюдении расчетной и финансовой дисциплины; своевременном и достоверном ведении аналитического учета.

      Рассмотренные выше задачи учета кассовых операций предприятия решаются при ведении бухгалтерского учета посредством использования различных способов и приемов, совокупность которых называется методом бухгалтерского учета. Он включает отдельные элементы, из которых главными являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, баланс, отчетность, оценка и калькуляция. Использование каждого из данных элементов оговорено в соответствующих положениях, инструкциях, разработанных и утверждаемых в установленном законодательством порядке.

1.2 Система внутреннего контроля за движением денег, инвентаризация денег.

Система внутреннего контроля за движением денежных средств - это политика и процедуры, разработанные, чтобы: защитить активы; обеспечить соответствие с финансовой политикой субъекта; обеспечить достоверность данных, отраженных на бухгалтерских счетах.

Денежные средств легко скрыть и перевезти, на них нет знаков принадлежности, и они являются конвертируемыми. Внутренний контроль над движением денежных средств должен выполнять следующие функции:

-  отдельное хранение и отдельный учет денежных средств;

-  учет всех операций, произведенных за наличный расчет;

-  хранение только необходимого остатка в кассе;

-  периодические проверочные подсчеты остатка в кассе;

-  физический контроль денежных средств;

-  контроль за поступлением денежных средств;

-  контроль денежных расходов;

-  контроль денежных средств на расчетных счетах;

-  сверка кассовых остатков;

-  сверка расчетных (валютных) счетов.

Денежные средства в кассе инвентаризуют путем установления наличия числящихся в кассе денежных средств и полистного пересчета бланков    строгой    отчетности.    Результаты    инвентаризации    оформляют отдельным актом инвентаризации наличия денежных средств. Инвентаризация кассы производится в соответствии с правилами ведения кассовых операций, разработанными и утвержденными руководителем организации. Инвентаризация кассы документов и бланков строгой отчетности (авиа - и железнодорожные билеты, талоны на бензин и др.), как правило, проводится внезапно, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе, в присутствии кассира и бухгалтера. До начала инвентаризации при наличии нескольких касс они опечатываются. Кассир должен составить на момент инвентаризации кассовой отчет и вывести по кассовой книге остаток денег. С кассира берется расписка о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет и что неоприходованных и несписанных сумм в кассе не имеется. После пересчета денег составляется акт инвентаризации денежных средств в кассе. Полученный результат инвентаризации сверяют с данными бухгалтерского учета по кассовой книге. В акте записываются объяснения кассира о выявленных нарушениях и резолюция руководителя субъекта о дальнейшем решении по результатам инвентаризации. При проведении инвентаризации необходимо проверить, заключен ли с кассиром договор о полной материальной ответственности и взято ли с него обязательство кассира, отвечает ли оснащение кассы, где хранятся дубликаты ключей от сейфа, необходимым требованиям.

1.3 Применение контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМ с ФП)

Расчеты с населением наличными деньгами за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги предприятия должны проводить с применением  кассовых аппаратов с фискальной памятью.

Организации, осуществляющие торговую деятельность и оказывающие платные услуги, обязаны проводить денежные расчеты с использованием контрольно-кассовых машин с фискальной памятью (ККМ ФП), допускаемых к применению в соответствии со ст.546 - 548 Налогового кодекса и приказом Председателя Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан «Об утверждении Государственного реестра контрольно-кассовых машин с фискальной памятью, разрешенных к использованию на территории Республики Казахстан» от 20.09.2002 г. (с изменениями).

После приобретения ККМ ФП в налоговый орган подается заявление о его регистрации с приложением паспорта и договора о техническом обслуживании и ремонте. Налоговый орган выдает карточку регистрации ККМ ФП, которая хранится в месте его установки в течение срока эксплуатации и возвращается в налоговый орган при снятии с учета ККМ ФП. К работе на ККМ ФП допускаются лица, освоившие правила эксплуатации   кассового   аппарата   в   объеме   технического   минимума.

Пользователь должен иметь паспорт на ККМ ФП,  в который заносятся сведения о вводе в эксплуатацию, текущем и капитальном ремонтах.

Регистрация Машины осуществляется налоговым органом в течение двух рабочих дней с момента сдачи налогоплательщиком заявления и предъявления налогоплательщиком свидетельства о государственной регистрации юридического лица, свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

При регистрации налогоплательщик представляет в налоговые органы:

1)     ККМ;

2)     Пронумерованные, прошнурованные, скрепленные подписью или печатью налогоплательщика;

      Книгу учета наличных денег, проведенных через Машину (далее Книга учета наличных денег), составленную по утвержденной форме (Правила применения ККМ с фискальной памятью, утвержденные постановлением №449);

      Книгу товарных чеков при расчетах с потребителями без применения Машины, составленную по форме, установленной в Правилах;

      Паспорт завод-изготовителя ККМ.

Машина подлежит снятию с учета в налоговом органе по заявлению налогоплательщика:

1)                          в случаях изменения местонахождения Машины, если только изменение влечет необходимость регистрации Машины в другом налоговом органе, а также изменения РНН пользователя Машины;