Учет денежных средств в кассе

2)                          в случаях невозможности дельнейшего применения в связи с технической неисправностью Машины;

3)                          в случае ликвидации налогоплательщика;

4)                          в случаях исключения Машины из Государственного реестра;

5)                          в случае замены Машины.

Должностное лицо налогового органа в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления налогоплательщиком производит снятие Машины с учета.

Контрольный чек должен содержать следующую информацию:

1)     наименование налогоплательщика;

2)     регистрационный номер налогоплательщика;

3)     заводской номер Машины;

4)     регистрационный номер машины;

5)     порядковый номер чека;

6)     дату и время совершения покупки товаров и услуг;

7)     цену товара (работы, услуги) и/или сумму;

8)     фискальный признак.

Фискальный отчет с ККМ ФП снимает налоговый инспектор (пароли доступа к фискальной памяти всех ККМ ФП хранятся в налоговой инспекции по месту регистрации) в случаях:

•         проведения проверок налоговыми органами;

•         замены блока фискальной памяти;

•         смены владельца ККМ ФП;

•         при выводе ККМ ФП из эксплуатации.

При этом составляется акт снятия фискального отчета по форме № 1.

При работе с ККМ ФП применяют контрольную ленту и книгу кассира-операциониста, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями налогового инспектора и ответственного лица пользователя и опечатана печатью.

Все записи в книге кассира-операциониста ведутся в хронологическом порядке без помарок (правила ведения учета операций по ККМ ФП приводятся в книге кассира-операциониста, включая формы актов и отчетов).

Продажа товаров без применения ККМ ФП либо применение незарегистрированной в налоговом органе, либо применение ее не в фискальном режиме влечет за собой штрафные санкции в размере от сорока до шестидесятикратного месячного расчетного показателя. Невыдача покупателю кассового чека облагается штрафом в размере десятикратного месячного расчетного показателя.

2 Организация учета  денежных средств в ТОО «ГидроЭлектроМаш».

2.1 Синтетический учет.

        Синтетический учёт - учёт обобщённых данных бухгалтерского учёта о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определённым экономическим признакам, который ведётся на синтетических счетах бухгалтерского учёта. (Статья 2 Федерального закона от 21.11.1996 года № 129-ФЗ "О бухгалтерском учёте")

        Синтетический учёт - обобщённое отражение в денежном измерении экономически однородных хозяйственных средств, их источников и хозяйственных процессов. Ведётся на основе синтетических счетов бухгалтерского учёта. Данные аналитического учёта должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта.

        Такие показатели содержатся в счетах синтетического учёта и необходимы для общего представления о наличии и движении средств и их источников (основных средств, сырья, материалов, топлива, затрат на производство, денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банке, уставного фонда и т.п.). Данные синтетического учёта находят свое развитие (детализацию) в аналитическом учёте. Регистрами синтетического учёта являются: главная книга, книга «Журнал-Главная», журналы-ордера.

2.2 Организация кассового хозяйства.

        Правила хранения, приема выдачи и учет денежных средств и денежных документов в кассе определены «Временным порядком ведения кассовых операций».

В главную кассу предприятия деньги поступают с расчетного счета в банке, в виде торговой выручки, при возврате раннее выданных сумм. Для получения денег со своего счета в банке, предприятию выдается чековая книжка. В чеке указывают предназначение требуемой суммы. Отрывная  часть остается в банке, а у предприятия (кассира) корешок с чека с указанием полученной суммы.

Чековые книжки предприятие получает в отделении  банка по заявлению и хранят их в кассе вместе с наличными деньгами. Для получения денег в банке заполненный чек подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер и скрепляют печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

На обратной стороне чека расписывается, на какие цели получают деньги; например, на выдачу заработной платы, командировочные расходы, хозяйственно-операционные расходы и другие. Предприятие имеет право расходовать деньги только на те цели, на которые они получены. (Приложение 1).

В кассу предприятия  деньги поступают из других источников, например: от рабочих и служащих за отпущенную или специальную одежду, материалы, готовую продукцию, квартирная плата от квартиросъемщиков, возврат подотчетными лицами неиспользованных запасов, частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах и другое. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер (КО-1) с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждении о приемке денег в кассу, подписанный главным бухгалтером и кассиром предприятия. В приходном ордере  кроме обязательных реквизитов (номер, дата и др.) указывают, на что получены деньги (оплата готовой продукции  или услуг, возврат остатка подотчетных сумм и др.) (Приложение 2)

При приемке денежных средств кассиры должны руководствоваться признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот). Торговая выручка  принимается кассирами операционистами с обязательным применением контрольно-кассовых аппаратов.

Выдача наличных денег кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам  или надлежаще оформленными платежными ведомостями, счетами, заявлениями с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный ордер. Документы на выдачу денег выписывает бухгалтерия. Они должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Прием или выдача денег по частным распискам или без документов не разрешается.

В случае, когда на прилагаемых  к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и других имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

При  выдачи денег, не работающим в данной организации по кассовым ордерам, предъявление документов, удостоверяющих личность получателя, обязательна. Кассир записывает наименование и номер документа, кем и когда выдан. Во всех  случаях обязательна расписка в получении выданной суммы (Приложение 3).

При выдаче денег лицу, не имеющему возможности по болезни или другим причинам расписаться лично, по его просьбе может расписаться другое лицо, но только не работник бухгалтерии или кассы данного предприятия. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись «По доверенности». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по платежным ведомостям. На титульном листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером делается разрешительная надпись о праве выдачи денег, суммы прописью.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной ведомости напротив фамилии, не получившего деньги, ставит штамп или подпись «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и неоплаченную сумму и скрепляет эти данные своей подписью. Если деньги выдавались не самим кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдал …(подпись)», (выдача денег раздатчиком по одной ведомости, с кассиром, запрещается). После этого записывают в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и ставят на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер…».

При сдачи денег на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдает квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.  (Приложение 4)

Все приходные и расходные кассовые ордера  должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машинке (пишущей или вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений даже и оговоренных в этих документах не допускается.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться  только в день их составления.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложение к ним (документы) погашаются штампом или подписью; приходные документы- «получено»; расходные - «оплачено» с указанием числа, месяца, года.

При получении приходных или расходных  кассовых ордеров кассир обязан проверить:

      наличие и подлинность;

      правильность оформления документов;    

      наличие перечисленных приложений.        

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3). Журнал открывается отдельно на приходные и расходные документы. Расходные кассовые ордера оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других направленных к ним платежах, регистрируются после их исполнения. Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируются целевые назначения полученных и израсходованных наличных денег предприятия, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

При обнаружении выдачи денег из кассы, не подтвержденных распиской получателя в РКО, эта сумма считается недостачей и взыскивается

с кассира, при этом выписывается расходный кассовый ордер на имя кассира. Если сумма наличных денег не оправдана приходным кассовым ордером, то она считается излишком кассы и зачисляется в доход организации путем выписки приходного кассового ордера.

Для учета денег, выданных из кассы организации доверенному лицу (общественному кассиру, раздатчику) по выплате заработной платы в подразделениях, разменной валюты кассирам-операционистам, и возврата остатка наличности и оплаченных документов применяется книга учета принятых и выданных кассиром денег. Книгу ведет кассир. Выдача и возврат денег оформляются подписями.

Основанием для записи операций на счетах денежных средств в кассе являются кассовые отчеты (отрывные листки вторых экземпляров кассовой книги).

На счетах 1010, 1020 по дебету отражаются суммы поступивших наличных денег в кассу:

«Таблица 1»

Журнал хозяйственных операций ТОО «»