Учет денежных средств в кассе

        По кредиту счета 1010 «Денежные средства в тенге» записываются суммы денежных средств, выплаченных из кассы:

См таб 1 оформление

Учет денежных средств в кассе ведется кассиром в кассовой книге (форма № КО-4). Каждое предприятие имеет только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной печатью предприятия. На последней странице книги делают надпись: « В настоящей книге всего пронумеровано… страниц» и представляются подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Форма применяется для учета движения денег в кассе. Каждый лист кассовой книги (с горизонтальной линовкой) заполняется кассиром как первый экземпляр и остается в книге, а вторая (без горизонтальных линеек) заполняется с лицевой и обратной стороны через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов номеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»).

Бланк отчета до конца операций на день не отрывается. По строке «В т.ч. на зарплату…» показывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, на списание в расход кассы.

В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций по приходу и расходу денег в кассе. Выводит остаток денежной наличности на следующие число и передает в бухгалтерию отрывной лист  в кассовой книге с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре). Согласно учётной политики  кассовые отчеты  составляются и передаются в бухгалтерию один раз  в 5 дней, а кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня. Бухгалтеры и другие счетные работники, имеющие право подписи кассовых документов, не могут исполнять обязанности кассира.

В целях усиления контроля за сохранностью денежных средств и денежных документов в кассе проводится инвентаризация (ревизия) согласно Положению о бухгалтерском учете и  отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом поместно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги  и бланки строгой отчетности. 

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе не принадлежащих предприятию денежных средств запрещается и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются   актом (форма № нив. 15).  Материально- ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель, на основании объяснительной, выносит  решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег перечисляются в доход предприятия.

На предприятиях кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором листы документируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги», одновременно с ней формируется отчет кассира.

2.3 Раскрытие информации о кассовых операциях в отчётности.

Конечной целью любого предприятия является получение прибыли в денежном ее выражении. Существовавшая до недавнего времени финансовая отчетность не могла полностью отразить финансовое положение предприятия, так как составление отчета о движении денежных средств не требовалось.

Бухгалтерский баланс показывает, какими активами владеет предприятие на конец отчетного периода и как они финансируются пассивами и капиталом (Приложение 5). Отчет о доходах и расходах отражает чистый доход, полученный предприятием в течение отчетного периода (Приложение 6). Но предприятие может быть прибыльным и в то же время испытывать острую нехватку денежных средств. И, наоборот, отражая убыток по результатам финансово-хозяйственной деятельности, предприятие может располагать достаточными денежными средствами для погашения текущей задолженности. Усложнившаяся система бухгалтерского учета скрывает движение денежных средств от результата финансово- хозяйственной деятельности и увеличивает их отличие от истого дохода. Но именно денежные средства, а не чистый доход, используются для выплаты дивидендов, погашения ссуд, расширения производственных мощностей. Для оценки финансового состояния предприятия необходимо знать, является ли движение денежных средств результатом операционной, инвестиционной или финансовой деятельности. Отдельные данные о получении и использовании денежных средств можно получить из бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств (Приложение 7).Отчет о движении денежных средств показывает результаты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности компании и их влияние  на состояние денежных средств за отчетный период и  позволяет объяснить их изменение за этот период. Классификация деятельности предприятия по видам  позволяет оценить влияние видов деятельности предприятия на его финансовое положение.

Операционная деятельность подразумевает движение денежных средств от операций, которые входят от основной деятельности, такие как: поступление денежных средств от реализации товаров и услуг, выбытие денежных средств в результате приобретения товарно-материальных запасов, оплаты расходов. Кроме того, операционная деятельность включает движение денежных средств от прочей деятельности, которая не является инвестиционной или финансовой

Инвестиционная деятельность обычно подразумевает движение денежных средств от операции по долгосрочным активам, таким как приобретение и реализация  внеоборотных активов и финансовых инвестиций, представление кредитов другим юридическим лицам предоставленных кредитов.

Финансовая деятельность подразумевает операции со счетами капитала и обязательств и включает получение кредитов от других юридических лиц и погашение предоставляемых кредитов, получение денежных средств от учредителей и выплату дивидендов или выкуп доли собственности. Отчет о движении денежных средств составляется за отчетный период (а не на последний день отчетного периода в отличие  от бухгалтерского баланса). Его основу    составляют изменения в статьях бухгалтерского баланса.  Чистое изменение  денежных средств точно соответствует  изменению других статей баланса, так как активы всегда равны сумме  обязательств и собственного капитала. Тем не менее, для составления  отчета о движении денежных средств используются  данные, как бухгалтерского баланса, так и отчета о финансовых результатах. Первым этапом в составлении отчета является определение движения денежных средств от операционной деятельности. Для  этого необходимо трансформировать данные отчета в финансовых результатах, представленные по методу начисления, в данные, представленные по кассовому методу. Отчет о  финансовых результатах показывает, насколько прибыльной была деятельность предприятия, но не отражает поступления и  выбытия денежных средств от операционной деятельности, так как согласно методу начисления доходы признаются в случае, когда деньги еще не получены, а расходы признаются, когда выплаты еще не произвелись.

Существует два метода трансформирования отчета о финансовых результатах из метода начисления в кассовый метод: прямой и косвенный. Косвенный метод предполагает трансформирование суммы чистого дохода (непокрытого убытка) в состояние денежных средств от операционной деятельности берется чистый доход (непокрытый убыток), который корректируется на величину амортизационных отчислений и  начисленных резервов по  сомнительным долгам за отчетный период, изменения в балансах счетов текущих активов и обязательств и на величину прибылей и убытков от реализации внеоборотных активов. Амортизационные отчисления и начисления резервов по сомнительным долгам являются не денежными операциям и не ведут  к выбытию  денежных средств.

Амортизационные отчисления и начисление резервов по сомнительным долгам не являются движением денежных средств и вместе с чистым доходом остаются в распоряжении предприятия. Согласно принципу о финансовых результатах  отражаются только те расходы, которые соответствуют доходам текущего периода. Поэтому чистый доход может отличаться от изменения денежных средств от операционной деятельности .

Прямой метод (или метод поступления выплат) раскрытия движения денежных средств от операционной деятельности основан на раскрытии основных видов валовых  денежных поступлений и валовых денежных выплат. Данный метод предоставляет пользователю информацию о движении денежных средств по основным статьям деятельности предприятия, тогда как косвенный метод раскрывает движение денежных средств на нетто основе.

Результаты при использовании разных методов совершенно одинаковые. Тем не менее, международные стандарты бухгалтерского учета рекомендуют применение именно прямого метода, так как он более наглядно раскрывает денежные поступления  и выплаты.

Вторым этапом при подготовке отчета о движении денежных средств является определение денежных средств от инвестиционной деятельности. На этом этапе необходимо рассматривать инвестиционную деятельность по каждому случаю поступления или выбытия денежных средств. Инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей долгосрочных активов и в бухгалтерском балансе отражается в разделе внеоборотные средства. Примерами движения денежных средств, возникающих в результате инвестиционной деятельности, являются:

- денежные выплаты по приобретению нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов. Они включают в себя выплаты, связанные с капитализацией затрат по опытно- конструкторским работам и незавершенному производству;

- денежные поступления от реализации нематериальных активов, основных средств, финансовых инвестиций и других долгосрочных активов. Приобретение и реализация активов в кредит, хотя и являются инвестиционной деятельностью, но не вызывают движения денежных средств и не отражаются в отчете о движении денежных средств;

- денежные выплаты по приобретению собственного капитала финансовых инвестиций, долговых обязательств  других предприятий;                            - денежные поступления от реализации собственного капитала, финансовых инвестиций, долговых обязательств других предприятий;                                          - предоставление кредитов,  предоставленных другими юридическими лицами.

В отчете о движении  денежных средств раскрываются основные виды валовых поступлений и выплат денежных средств от инвестиционной деятельности.

На третьем этапе подготовки отчета определяются денежные средства от финансовой деятельности. На этом этапе необходимо рассматривать финансовую деятельность  по каждому случаю  поступления или выбытия денежных средств. Примерами движения денежных средств, возникающих в результате финансовой деятельности, являются:

- денежные поступления от выпуска акций и других ценных бумаг;

- денежные выплаты собственникам акций для приобретения или погашения акций предприятия;                                                                                              

- получение банковских кредитов, поступление денежных средств  от выпуска необеспеченных долговых облигаций, векселей, закладных и других краткосрочных и долгосрочных займов.