Учет денежных средств

Учет  денежных средств. 

      Для учета наличных денежных средств  применяется активный счет 201.04 «Касса». По дебету счета отражают поступление денежных средств в кассу, а по кредиту выбытие денежных средств их кассы.

      В кассе бюджетной организации  могут храниться наличные денежные средства в пределах лимитов, установленных обслуживающим учреждением-банком, казначейством по согласованию с руководителем учреждения. Остаток денежных средств на конец дня не должен превышать 15000 рублей. Все денежные средства сверх лимита перечисляют на банковские счета.

      Операции  с наличными деньгами в кассе  осуществляет кассир. Кассовые операции осуществляются на основании первичных  документов. Кассир оприходует полученные в банке наличные деньги в кассу  организации. При этом оформляется приходный кассовый ордер (ф № КО-1).

      Приходный кассовый ордер состоит из двух частей. В первой части указывается наименование организации, код по ОКПО, номер приходного кассового ордера, дату составления, от кого принято, основание, сумма, приложение. Так же ставятся подписи главного бухгалтера и кассира.

      Второй  частью приходного кассового ордера является квитанция, в которой также  указывается наименование организации, номер ПКО, дата составления, от кого принято, основание, сумма.

      Приходный кассовый ордер оформляется при получении наличных денежных средств от населения, работников организации за указанные услуги, возврат подотчета и т. д. В этом случае плательщику выдают квитанцию по приходному кассовому ордеру, а приходный кассовый ордер остается в кассе организации.

      Выдачу  наличных денежных средств из кассы  оформляют расходными кассовыми  ордерами (ф № КО-2). В расходном  кассовом ордере указывается наименование организации, структурное подразделение, код по ОКПО, номер документа, дата составления, кому выдать, основание, сумма, приложение.  Расходный кассовый ордер подписывают руководитель организации, главный бухгалтер, кассир.

      Приходные и расходные кассовые ордера при  выписке регистрируются в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (ф № КО-3). Оформленные кассовые ордера кассир после выполнения операций заносит в кассовую книгу (ф № КО-4).

      Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

      В конце месяца составляется накопительная  ведомость по субсчету 201.04. Определяется сумма оборотов и остаток на конец месяца.

      Из  кассы на основании платежной ведомости выдается заработная плата работникам. Получая заработную плату, работник расписывается за полученную сумму. Заработная плата может храниться в кассе в течении трех дней, а затем не выданная заработная плата депонируется и перечисляется на банковский счет.

      Инвентаризация  наличных денежных средств  в кассе.

      Инвентаризация наличных денежных средств в кассе производится в сроки, установленные приказом руководителя согласно положению «О порядке ведения кассовых операций». Ревизия кассы производится внезапно комиссией, назначенной приказом руководителя организации в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности. Расписки на выданные суммы наличными не оформленные расходными кассовыми ордерами в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при их обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств (ф № инв 15). На оборотной стороне акта материально-ответственное лицо пишет объяснение о причинах излишек или недостач, установленных инвентаризацией. А руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки приходуются с последующим перечислением их в доход организации, а недостачи списывают на счет 401.01

Порядок ведения безналичных  расчетов по бюджетному финансированию и  внебюджетным источникам

      Движение  безналичных денежных, полученных за счет бюджетного финансирования и внебюджетных источников, учитывается Муромцевским лесхозом-техникумом на счете отделения федерального казначейства по Судогодскому району.

      При осуществлении безналичных расчетов используются:

1. платежное поручение
2. платежное требование
3. аккредитив 

      Бюджетные учреждения имеют банковские счета. Для учета движения денежных средств на банковских счетах используется активный счет 201.01 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». По дебету счета отражают поступление денежные средства через распорядителей в соответствии с бюджетной росписью, а также поступление денежных средств от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. По кредиту счета отражается перечисление средств в оплату счетов поставщиков, погашение деловых обязательств,  перечисление авансов, выдачу наличных денежных средств по прочим выплатам.

      При превышение лимита кассы заполняется  объявление на взнос наличными. Основной доходной частью Муромцевского лесхоза-техникума  является выручка, полученная за обучение.

      На  основе выписок банка составляется мемориальный ордер №2. В мемориальный ордер № 2 заносятся все дебиторские и кредиторские проводки по счетам. Мемориальный ордер № 2 заполняется за месяц по счету 201.01 и подписывается исполнителем и главным бухгалтером. В мемориальном ордере № 2 подсчитываются обороты, и выводится сальдо на конец месяца. Конечное сальдо должно соответствовать конечному сальдо из выписки банка.

      Поступление и выдача денежных средств оформляется  следующими записями:

      Поступление в кассу наличных денежных средств  со счета организации в учреждении банка

      Д 201.04  К 201.01 

      Поступление наличных денег со счета бюджета  учреждения открытого в органе осуществляющего  кассовое обслуживание исполнения бюджета 

      Д 201.04  К 304.05

      Получение наличных денежных средств от подотчетных  лиц 

      Д 201.04   К208.00

      Выдача наличных денег из кассы подотчет

        Д 207.00  К 201.04

      Выдача  заработной платы и денежного  довольствия из кассы 

      Д 302.01  К201.04

      Внесение  наличных денежных средств на счет учреждения в банке 

      Д 201.01  К 201.04

      Поступление на банковский счет денежных средств в соответствии с бюджетной росписью

      Д 201.01  К 304.04

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  расчетных операций. 

      Учет  расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности, оказанные услуги; с подрядчиками за выполненные работы осуществляются на субсчетах 302.02 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи», 302.03 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате транспортных услуг», 302.04 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг», 302.05 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате арендной платы за пользование имуществом», 302.06 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг по содержанию имущества», 302.07 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг».

      Данные  расчеты осуществляются за счет бюджетных средств, средств предпринимательской деятельности, целевых средств и безвозмездных поступлений.

      При расчетах с поставщиками дебетуют субсчета 302.02, 302.03, 302.05, 302.06, 302.07 в корреспонденции  с кредитом субсчетов 202.01 «Средства  единого счета бюджета», 202.03 «Средства бюджета в иностранной валюте», 203.01 «Средства бюджета в иностранной валюте», 203.01 «Средства поступлений, распределенные между бюджетами различных уровней», 203.02 «Средства единого счета бюджета в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов», 203.06 «Прочие средства на счетах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов».

      При расчетах с подрядчиками дебетуют субсчета 302.02, 302.03,302.04,

302.05, 302.06, 302.07. На стоимость переданных стройматериалов, оборудования, деталей в корреспонденции с кредитом субсчетов 101.04 «Машины и оборудования. На суммы уплаченные за выполнение строительно-монтажных работ в корреспонденции с кредитом субсчетов 201.01, 202.03, 203.01, 203.02, 203.06.

      Расчеты с поставщиками и подрядчиками составляются на основе первичных документов (товарных накладных, счет - фактуры, приходные ордера на материальные ценности) заносятся в журнал-ордер № 6 за месяц по кредиту счета 302.206. Подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

      Расчеты с подотчетными лицами составляются на основе авансовых отчетов и  командировочного удостоверения с  приложением к ним товарных чеков. Подотчетным лицам на основании  заявления на выдачу в подотчет денежных средств выдаются подотчетные суммы. Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам организации из кассы на мелкие хозяйственные расходы и на расходы по командировкам. Порядок выдачи денежных средств в подотчет, размер авансов и сроки, установлены правилами ведения кассовых операций. В установленные сроки подотчетные лица обязаны предоставить авансовый отчет о действительно израсходованных суммах с приложением документов (товарный чек, билеты по проезду к месту командировки и обратно и др). Например отчеты о расходах по командировкам должны быть представлены в течении трех дней по возращению из командировки. Неизрасходованные суммы авансов подотчетные лица возвращают в кассу. Новый аванс подотчетному лицу выдают только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и передают расходы, подлежащие утверждению. Отчеты утверждает руководитель организации. Данные заносятся в мемориальный ордер № 7 за месяц по кредиту счета 208.00. Подписывается исполнителем и главным бухгалтером. Для учета расчетов с подотчетными лицами используют счет 208.00. По дебету счета отражаются авансы выданные из кассы подотчетным лицам, а по кредиту списывают израсходованные суммы согласно проверенным авансовым отчетам.

      Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами, либо в карточке учета средств и расчетов. В соответствии с классификацией операций сектора государственного управления. Учет расчетов с подотчетными лицами осуществляются на соответствующих субсчетах.

      Муромцевский  лесхоз-техникум не использует кредиты, а так же не предоставляет их кому-либо. Таким образом в бухгалтерии ГОУСПО «Муромцевского лесхоза-техникума» журнал-ордер № 4 не используется.

      Муромцевский  лесхоз-техникум является как поставщиком, так и подрядчикам, предоставляет  услуги на сторону. Для этого составляется акт об оказании услуг, в котором указывают заказчика, наименование работы (услуги), единица измерения, количество, цена, сумма. Данный документ подписывает исполнитель и заказчик. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Отчетность организации. 

      Порядок составления бухгалтерской отчетности регламентирован соответствующими нормативными документами. Основным из которых является инструкция по бюджетному учету «Приказ Минфина № 704 от 26.08.04 г.» Бюджетное учреждение составляет годовую, квартальную и месячную бухгалтерскую отчетность.

      Бюджетная отчетность – это способ заключения, обобщения учетных записей. Она содержит в установленных формах систему сопоставленных и достоверных сведений всей производственной работы.

      Годовая бухгалтерская отчетность составляется по состоянию на 1 января, квартальная – на 1 июля и 1 октября текущего года. На первое января бухгалтерская отчетность за первый квартал не составляется, так как в эти сроки формируется годовая отчетность за прошлый год. Учреждения составляют бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала года, представляют ее вышестоящим распорядителям бюджетных средств органы казначейства. Бухгалтерская отчетность является важнейшим средством управления. Отчетность составляется на основании штатных записей в системе счетов бюджетного учета. Сдается бухгалтерская отчетность в налоговую инспекцию.

      В состав бухгалтерской отчетности ГОУСПО «Муромцевского лесхоза-техникума» входит:

• Баланс исполнения бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503130;
• Отчет выполнения производственно-финансового плана по лесному хозяйству Форма № 10 – лесхоз;
• Форма 90 лес – 2006 год;
• Отчет о финансовых результатах деятельности Форма по ОКУД 0503121;
• Отчет об исполнение бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503127, вид деятельности: бюджет;
• Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503127, вид деятельности: внебюджет;
• Справка об остатках на банковских счетах получателя средств бюджета Форма по ОКУД 0503126;
• Сведения о заготовке и реализации лесхозами древесины от рубок промежуточного пользования и прочих рубок.