Учет денежных средств

      Операции  по списанию всех основных средств, кроме  автотранспортных  оформляют актом  на списание основных средств, а списание грузового или легкового автомобиля, прицепа или полуприцепа – актом на списание автотранспортных средств.

      В актах на списание основных средств  указывают техническое состояние  и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома), полученных от ликвидации объекта (выручки от ликвидации) результат от списания.

Учет  амортизации основных средств.

      Учет  амортизации осуществляется на счете 104.00 «Амортизация». Счет пассивный. По кредиту счета отражается сумма  начисленной амортизации в течение отчетного периода, а по дебету списание начисленной амортизации при выбытие объектов основных средств.

      Расчет  годовой суммы начисления амортизации  производится линейным способом исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

      По  объектам основных средств амортизации  начисляется в следующем порядке:

1. Стоимостью до 1000 рублей включительно амортизация не начисляется.
2. На объекты основных средств стоимостью от 1000 до 10000 рублей включительно амортизация начисляется в размере 100 % балансовой стоимостью при передачи объекта в эксплуатацию.
3. На объекты основных средств стоимостью свыше 10000 рублей амортизации начисляется в соответствии рассчитанными в установленном порядке нормами.

      Аналитический учет по счету 104.00 ведется в оборотной  ведомости по основным средствам. Сумма  амортизации, начисленная за отчетный месяц отражается в журнале-операций по прочим операциям.

      Начисление  амортизации в учете отражают следующей бухгалтерской записью

      Д 401.00 К 104.00 

      Списание  начисленной амортизации по объектам основным средств

      Д 104.01-06 К 101.01-06

      Отражение выявленных излишек Д 101.01-06 К 401.01. по стоимости, которая применяется в момент выявления излишков на рынке или рыночная стоимость. Определить стоимость можно с помощью исследования рынка. При определение срока полезного использования по выявленным в излишке объектов начисляют амортизацию Д 401.00. К 104.00. Выявленные в результате инвентаризации недостачи списывают с учета следующим образом:

1. Списываем амортизацию объекта основных средств

      Д 104.01-06 К 101.01-06

2. Списываем остаточную стоимость не финансовый результат учреждения  Д 401.01. К 101.00. В том случае если не найдено конкретное виновное лицо.

      В случаях когда выявлено виновное лицо в недостачи: ему предъявляют к возмещению материальный ущерб, стоимость данного объекта применяется по рыночной стоимости. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  труда и заработной платы.

      Учет  расчетов по оплате труда осуществляется на субсчете, а также денежное довольствие. Начисление и выплата стипендий осуществляется на субсчете 302.16 «Расчеты по прочим расходам» и выплата пособий – на субсчете 302.13 «Расчеты по пособиям по социальному страхованию населения».

      Начисление  заработной платы персоналу отражается бухгалтерской записью Д 401.01 К 302.01

      Сумма начисленной стипендии Д 401.01 К 302.16

      Выплата заработной платы Д 302.01 К 201.04

      Выплата пособий Д 302.13 К 201.04

      Выплата пенсий Д 302.14 К 201.04

      Выплата стипендий Д 302.16 К 201.04

      Начисление  пособий по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за ребенком осуществляется за счет средств социального страхования 

      Д 302.02 К 302.13

      Удержания из заработной платы Д 302.01 К 304.03

      Заработная  плата начисляется и выплачивается  работникам занятых на объемных и внеобъемных работах. Численность рабочих на основных видах работ и их тарифный фонд заработной платы в плане по труду определяется на основе планируемых объемных работ, норм выработки и условий производства в соответствии с техническими картами.

      Численность рабочих занятых на внеобъемных  мероприятий определяется на основе утверждаемых руководителем лесхоза  штатных расписаний, где указывается  разряд работ и должностной оклад.

      Тарифный  фонд заработной платы рабочих по каждому виду работ и по вспомогательным производствам определяется путем умножениями трудозатрат в человеко-днях на среднюю дневную тарифную ставку в рублях.

      Расчет  численности лесохозяйственного аппарата в плане по труду определяется на основе штатного расписания по аппарату лесхоза и его структурным подразделениям. На фонд заработной платы по должностным окладам лесохозяйственного аппарата начисляется премия, вознаграждения за выслугу лет за стаж работы, учитываются  так же надбавки.

      Заработная  плата начисляется на основе первичных документов (наряд, табель учета использования рабочего времени, штатное расписание).

      Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается  табельный номер, который за тем  указывается на всех документах по учету труда и заработной платы. Табельный учет осуществляется в табеле учета использования рабочего времени т-12, т-13. Оформляют табели учета рабочего времени лица, которым это вменено в обязанности (мастер, секретарь, начальник цеха). Составление табелей осуществляется ежедневно в конце рабочего дня. Указывают количество отработанных часов, а по неявкам делают отметки на основании документов, оправдывающих неявку на работу. Оформленные табеля должны быть сданы в бухгалтерию для начисления заработной платы в установленный срок, но не позднее первого числа следующего отчетного месяца.

      Из  заработной платы работников производят удержания. Удержания можно разделить  на обязательные и по инициативе организации.

      Обязательными являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным документам.

      По  инициативе организации могут быть удержаны: дом работника, сумму выданного  аванса выплат в межрасчетный период, погашение задолжности по подотчетным  суммам, квартплата, плата за содержание детей, суммы за нанесенный ущерб, порчу, недостачу материальных ценностей, за брак, за товары купленные в кредит, перечисления в Сбербанк членские профсоюзные взносы. Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица которые являются налоговыми резидентами РФ. В состав доходов подлежащих налогообложению включают все доходы налогоплательщика полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Кроме государственных пособий (за исключением пособий по временной нетрудоспособности), пенсий, стипендий, алименты, полученные налогоплательщиком, сумм единовременной материальной помощи в размере, определенном законодательством. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов:

1. В размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода действующий да месяца, в котором доход налогоплательщика исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 20000 рублей. Начиная с этого месяца налоговой вычет не применяется.

      2. В размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика в возрасте до 18 лет (на учащегося очной дневной формы обучения в возрасте до 24 лет). Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40000 рублей. После указанного месяца налоговый вычет не применяется.

      Налоговая ставка налога на дохода физических лиц  установлена в размере 13 %.

      По  исполнительным документам из заработной платы работника могут быть удержаны алименты. Удержание из заработной платы алиментов производится после уплаты налога. Взыскание алиментов производится со всех видов доходов и дополнительных вознаграждений. Кроме материальной помощи, единовременных премий и других выплат неносящих постоянный характер. Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течении трех дней со дня выплаты заработной платы выдать получателю лично из кассы, перевести по почте или перечислить на личный счет получателя в Сбербанке.

      Основным  аналитическим учетным регистром по расчетам по оплате труда является расчетная ведомость. В расчетной ведомости ведется аналитический учет по каждому табельному номеру, а так же по видам оплат и удержаний. Расчетная ведомость состоит из трех частей:

      Первая  часть – начислено (отражаются обороты по кредиту субсчета 302.01).

      Вторая  часть – удержано (отражаются обороты  по дебету субсчета 302.01).

      Третья  часть – сумма к выдачи (это  конечное сальдо по субсчету 302.01)

      Основанием  для заполнения расчетной ведомости  являются: табель учета использования рабочего времени, накопительные ведомости по оплате труда рабочих сдельщиков, расчеты по пособиям по нетрудоспособности, беременности и родам, расчет оплаты за отпуск, справка-расчет бухгалтерии о начисленных премиях, справка-расчет бухгалтерии по удержанию налога га доходы физических лиц, справка-расчет удержаний по исполнительным документам, справка бухгалтерии по прочим документам. Сумма предназначенная к выдачи при наступлении срока выплаты заработной платы оформляется в платежной ведомости

      Расчетно-платежной  ведомость с удержаниями вычетов (налогов, штрафов др.) составляется на основании разработанной накопительной ведомости по субсчетам заработной платы. Накопительная ведомость составляется за месяц. Она заполняется исполнителем и подписывается главным бухгалтером и руководителем.

      Также работникам ГОУСПО «Муромцевский лесхоз-техникум»предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Право на отпуск работникам предоставляется  по истечению шести месяцев непрерывной  работы на данном предприятие. Продолжительность отпуска определяется в календарных днях. Минимальное количество дней отпуска 28 календарных дней. Предоставленный отпуск можно разделить на две части. По истечению шести месяцев непрерывной работы может быть предоставлен отпуск продолжительностью две недели, а за тем оставшаяся часть отпуска предоставляется через следующие месяцы работы сотрудника. За работником находящимся в отпуске сохраняется его средний заработок.

      Расчет  среднего заработка производят исходя из заработной платы работника за три предшествующих событию месяца. В состав заработной платы включаются суммы основной заработной платы , премий, доплат, надбавок за отработанное время. Суммы начисленные за непроработанное время в расчет среднего заработка не включаются для исчисления среднего заработка за первый календарный день принимают нормативное среднее число календарных дней в месяце установлены нормативными документами и это число 29,6 календарных дней. Сумы начисленной оплаты за отпуск включают в издержки производства по категориям работников. На предприятие используют средства резерва на оплату отпусков на эти цели. Для предоставления отпуска необходимо заполнить «Записку-расчет о предоставлении отпуска работнику». На лицевой стороне в записке-расчет указывается фамилия, имя, отчество работника, должность, длительность предоставленного отпуска. На оборотной стороне – расчет оплаты отпуска. Для этого берется размер заработной платы за три месяца предшествующих месяцу подачи заявления на отпуск. Затем определяется дневной заработок путем деления средней заработной платы за три месяца на 29,6. За тем дневной заработок умножается на количество дней отпуска.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Учет  материально-производственных запасов.