Учет денежных средств

                                              Введение

    В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно вступают во взаимоотношения с другими  субъектами ведение хозяйства при  осуществлении соглашений, которые  оформляются и закрепляются договорами: с поставщиками - за полученные от них  товарно-материальные ценности, с покупателями - за приобретенные ими товары, с  банками – в процессе получения средств и погашение кредитов, с другими юридическими и физическими лицами - за транспортные и другие услуги, электроэнергию, топливо и тому подобное, с работниками - по заработной плате, по предоставленным ссудам.  

      Отношения между предприятиями, которые возникают в результате кругооборота хозяйственных средств, называются расчетами. Они опосредствуют распределение и перераспределение общественного продукта, переход его из товарной формы в денежную, и наоборот. Начальным и конечным звеном кругооборота средств, который включает приобретения товаров, производство продукции, выполнения работ, предоставления услуг, а также их продажу и получение выручки, выступают денежные средства, которые являются наиболее ликвидными активами.     

      Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор данной темы.

    Целью работы является изучение организации  бухгалтерского учета денежных средств  согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Украины, и некоторые предложений по его совершенствованию.

        Для достижения цели поставлены следующие задачи:

1. Изучить общий порядок ведения кассовых операций средств и их

документирование ;

2) Изучить  учет денежных средств на счетах  в банках, а именно:

- общие принципы  ведения учета денежных средств  на счетах в банках;

- документирование  движения денежных средств на  счетах в банках;

3) Изучить  учет денежных средств на прочих  счетах в банке и прочих  денежных средств.

4) Исследовать организацию первичного, синтетического и аналитического учета денежных средств.

Источниками информации при написании курсовой работы послужили:

- Законодательство  Украины ;

- нормативно-правовые  акты ;

- инструкции ;

- учебно-практические  и учебно-методические пособия. 
 
 
 
 

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Общий порядок  ведения кассовых операций.

 

Согласно  П(С) БУ 4 "Отчет о движении денежных средств" под денежными средствами понимают наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования. Наличность (наличные средства) - это денежные знаки национальной валюты Украины - банкноты и монеты. Платежи наличностью предприятий, предпринимателей и физических лиц, за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги) и по операциям, которые непосредственно не связаны  с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества, называются наличными расчетами.    

       Расчеты могут осуществляться не только в наличной, но и в безналичной, форме.

       Безналичные расчеты - это перечисление денежных средств из счета предприятия-плательщика на счет предприятия - получателя. Финансовым посредником в этих расчетах выступает банк, который предоставляет услуги своим клиентам-предприятиям. За экономическим содержанием безналичные расчеты бывают товарного и нетоварного характера.  

         К товарным относятся расчеты между предприятиями за реализованные товарно-материальные ценности, выполненные работы и предоставленные услуги; к нетоварным - расчеты с бюджетом по платежам и налогам, погашения банковских ссуд, процентов, расчеты, с дебиторами, кроме расчетов по товарным операциям.  

        Порядок безналичных расчетов строго регламентирован законодательством. Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в наличности, способствует концентрации в банке свободных денежных средств для кредитования, обеспечивает их сохранность и более эффективное использование, оптимизирует и ускоряет денежный оборот государства.   

        Наличный и безналичный денежный оборот органично связаны между собой, реализуясь через переход одной формы в другую. Например, выручка поступает в  кассе предприятия, а затем сдается  в учреждение банка для зачисления на текущий или другой счета. Из этих счетов в банке проводятся расчеты между субъектами хозяйствования  и поступает наличность в кассу предприятия для выдачи заработной платы, аванса, подотчетным лицам и тому подобное.  

        Основными заданиями бухгалтерского учета денежных средств и денежных расчетов является:

    - правильная организация, своевременное и законное проведение безналичных и наличных расчетных операций;

    - своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

    - обеспечение сохранности денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

    - контроль за расходованием денежных средств;

    - своевременное и точное ведение расчетов с дебиторами и взыскания задолженности;

         - периодическое проведение инвентаризаций денежных средств и дебиторской задолженности.

          Для осуществления расчетов наличностью каждое предприятие работы в кассе должно иметь кассу. Касса предприятия - это помещение или место осуществления наличных расчетов, а также принятие, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов. В кассе предприятия может храниться наличность, ценные бумаги, приобретенные у других предприятий (акции, облигации и тому подобное), денежные документы, которые являются бланками строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листки к ним, квитанции  листков автотранспорта, бланки доверенностей).

   Денежными документами считаются документы, которые находятся в кассе предприятия: оплаченные путёвки в санатории, пансионаты и дома отдыха; почтовые марки; проездные билеты. Руководитель предприятия  обязан обеспечить оборудование кассы и соответствующую сохранность ценностей  кассе и при их транспортировке.

   Должностное материально ответственное лицо, которое заведует кассой, выдачей  и принятием денег и ценных бумаг, на предприятии, является кассир. На эту должность работник назначается приказом руководителя предприятия, который обязан под расписку ознакомить вновь назначенного кассира с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности за сохранность всех принятых им ценностей.

   На  предприятиях, где штатным расписанием  не предусмотренна должность кассира, обязанности последнего может выполнять бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним соглашения о полной материальной ответственности. Об этом в письменной форме обязательно сообщается учреждение банка, которое осуществляет расчетно- кассовое обслуживание предприятия.

    Кассир  несет ответственность за сохраненность  денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, которые находятся на хранении в кассе. Ему запрещается передоверять порученные ему обязательства другим лицам. В случае внезапного отсутствия кассира на работе (в виду болезни и тому подобное) ценности, которые находятся у него под отчетом, немедленно перечисляются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комисии, назначенной руководителем предприятия,о чем составляется соответствующий акт.

      Во время осуществления кассових операций двери в помещение кассы должны  быть закрыты с середины. Доступ в помещение кассы лицам, которые не имеют отношения к её работе, запрещается.

    Вся наличка на предприятиях должна храниться  в огнеупорных металлических шкафах, а в отдельных случаях - в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые после окончания работы кассы замикается на ключ  и  опломбируется сургучною печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира. Дубликаты ключем в  опечатаных кассиром пакетах или ящиках хранятся у руководителя предприятия.

    В случае необходимости субъекты предпринимательской  деятельности получают наличные  с  собственных  счетов в банке в  размере имеющихся на них средств  на цели, указанные в чеке на получение  ниличности. Для перечислення  средств  в кассу на выплату зароботной  платы предприятия должны  составлять кассовые заявления, в которых они уведомляют учреждение банка о строках выплаты зароботной платы. Банк удовлетворяет требование клиентов на получение наличности и не допускает выдачи средств на выплату зароботной платы раньше установленных сроков, за исключением отдельных случаев.

    Наличная  выручка - это сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) через их кассы, кассы банков, других финансовых учреждений, которые предоставляют услуги по переводу денег, и предприятий почтовой связи.             

    Она не должна превышать 10 000 гривен на протяжении одного дня по одному или нескольким платёжным документам.

    Предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, а также лица - субъекты предпринимательской деятельности, которые осуществляют расчеты (расчетные операции) с потребителями в сфере торговли, общественного питания и услуг за наличные, обязаны осуществлять такие расчеты через ,должным образом, зарегистрированные регистраторы расчетных операций, которыми являются устройства или програмно-технические комплексы, в которых реализованы фискальные функции, и которые предназначены для регистрации расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг), проведении операций по купле- продаже иностранной валюты или регистрации количества проданных товаров (предоставленных услуг).

    К регистраторам расчетных операций относятся: электронный контрольно-кассовый аппарат, электронный контрольно-кассовый регистратор, компьютерно - кассовая система, электронный таксометр, автомат.

    Установление  лимита кассы проводится предприятием самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе, которая подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом). Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. К расчету принимается срок сдачи предприятием наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках по продаже товаров (услуг) и тому подобное.

    Каждое  предприятие определяет лимит остатка  наличности в кассе с учетом режима и специфики работы предприятия, его отдаленности, от учреждения банка, размера кассовых оборотов, установленных  сроков и порядка сдачи кассовой выручки, длительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия, с банком об инкассации. Для каждого предприятия и его отделенного подраздела составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличности в кассе.

    Вся наличность сверх сумм установленных лимитом предприятия должна сдаваться для зачисления на текущий счет в порядке и в сроки, установленные и согласованные с учреждением банка, в котором открыт текущий счет одним из следующих способов:

    - к дневным и вечерним кассам банковских учреждений;

    - инкассатором Национального банка Украины или учреждений                                          

      коммерческих банков к следующей сдаче к банкам;

    - при объединённых кассах при предприятиях для последующей сдачи 

       к  соответствующим банковским учреждениям.

    Деньги, сданные в банк или инкассаторам, но не зачтенные на текущий счет (до 24 часов следующего дня), являются денежными средствами в дороге. Сверхлимитные остатки наличности в кассе предприятия определяются прямым расчетом за каждый рабочий день путем сравнения остатка наличности в кассе субъекта хозяйствования на конец дня с самостоятельно определенным лимитом остатка наличности в кассе, независимо от того, осуществлялись в этот день кассовые операции (поступление и расходование наличности) или нет.