Учет денежных средств

Банк  регистрирует все совершенные операции на поступление и списание средств по текущему счету в выписке из лицевого счета, который выдается предприятию ежедневно с приложением оправдательных документов. Банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание своих клиентов.

     Операции  на расчетных и текущих счетах регламентируются законодательством и правилами банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Документирование движения денежных средств на счетах в банках

    Операции  на счетах выполняют за расчетно-денежными  документами, утвержденными банком.  
Наличные деньги для зачисления на расчетный счет принимает представитель владельца счета, опираясь на документ - «Объявление на взнос денег наличными» (форма объявление № 1). В нем указывается источник поступления денег, которые вносятся (выручка, выручка, квартплата жильцов домов предприятия), заработная плата, которая не издана, и т.д. Наличные выдается за денежным чеком.

    Для оформления получения денег банк по заявлению владельца счета  выдает чековую книжку. При получении  денег наличными на оборотной  стороне чека указывают целевое  назначение (заработная плата, помощь и т.п.). 
        На расчетных (или текущих) счетах выполняют безналичные расчеты по

    основной деятельности.  
       Чаще всего применяют расчетные документы: платежные требования, платежные поручения и расчетные чеки.  
       Источниками поступления на расчетный счет в банке есть средства покупателей за реализованную им продукцию, за услуги, предоставленные другим предприятиям и организациям, кредиты банка и т.д.  
       Основными направлениями выдаче денег с расчетного счета в банке есть платежи поставщикам за сырье, материалы, готовые изделия, энергию, кредиты, которые погашаются банку, взносы в бюджет, погашения задолженности, деньги наличными для выдачи заработной платы и т.д.  
        Все операции на расчетных счетах выполняются по документам установленной формы. Они едины для всех отраслей. При зачислении денег на расчетный счет не требуется согласие его владельца. Тем не менее все платежи с расчетного счета выполняются, как правило, банком по распоряжению владельца счета в пределах свободного остатка средств.  
       Без согласования с владельцем расчетного счета оплачиваются только исполнительные листы судов, приказы арбитража и другие исполнительные документы, в частности, не уплаченные в срок платежные требования, платежные поручения, распоряжения финансовых органов о взыскании просроченных платежей в бюджет и т.д.  
        Если средств на расчетном счете для оплаты предъявленных документов не хватает, установлена такая последовательность действий: выдача на неотложные нужды в пределах установленного лимита, на заработную плату с отчислениями органам социального страхования, платежи в бюджет, погашение задолженности поставщикам, взносы амортизационного фонда на капитальные вложения (если с этой целью создается амортизационный или ремонтный фонд), погашение кредита банка, другие платежи.  
       Предприятиям кроме расчетного счета открывают специальные ссудные счета, через которые проходит основной поток расчетных операций этих предприятий. В таких случаях на расчетный счет поступает лишь часть выручки (в части нематериальных расходов), поступления финансирования в оборотные средства с расчетного счета выполняются все платежи из прибыли, расходы за счет специальных фондов и т.д.  
        Предприятиям различных сфер деятельности также открываются специальные ссудные счета. С этих счетов получают кредит под материальные ценности, на оплату счетов поставщиков, а выручка за реализованные ценности поступает на погашение полученного кредита.  
         Аналитический учет наличия и движения денежных средств на счетах в банке осуществляется с выписками банка с выделением каждого счета в отдельную учетную единицу.  
         Выписки банка. Операции, проводимые на расчетном счете в банке учитываются на счете «Расчетный счет». Основой для записи операций на нем являются выписки банка с расчетного счета. Периодически (в основном ежедневно) банк выдает владельцам расчетных счетов выписки из счета с копиями расчетных документов.

    Выписка обязательно подается на первое число  каждого месяца. Она проверяется предприятием с точки зрения соответствия ее поданным документам, при этом устанавливается, что все записи касаются предприятия - владельца расчетного счета.

    В выписке проставляется номер  корреспондирующего счета. Выписка  является основанием для записей  в реестры бухгалтерского учета  операций на расчетном счете. Записи банка и предприятия должны быть идентичными. 
        Сальдо расчетного счета как в учете банка, так и предприятия всегда должно быть одинаковым. Если при проверке выписки банка предприятие установило, что какая-то сумма в банке неправильно записана (зачислена или списана), то оно повторяет эту ошибку банка и направляет в банк письменное уведомление об этом.

    Все ошибки банка отображаются в корреспонденции  со счетом «Расчеты по претензиям». 
        Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета по расчетному счету, а потому обязательно должен содержать дату, номер документа, краткое содержание операций и суммы записей на дебету и кредиту, а также остатки средств на начало и конец периода.  
        Учет операций па других счетах в банке. Кроме расчетного счета предприятие может иметь в банке другие счета для хранения оборотных (например - аккредитивы, чековые книжки и т.п.) или необоротных (депозиты более одного года и т.д.) денег (средств).

         Счет 31 "счета в банках" предназначен для учета наличия и движения денежных средств, которые находятся на счетах в банке, и которые могут быть использованы для текущих операций. Он активний, балансовый, предназначен для учета хозяйственных средств - денежных средств и имеет следующие субсчета:

311. "Текущие счета в национальной валюте";
312. "Текущие счета в иностранной валюте";
313. "Другие счета в банке в национальной валюте";
314. "Другие счета в банке в иностранной валюте".

    Аналитический учет по счету 31 "Счета в банках" может вестись по видам счетов, открытых в банковских учреждениях. Он должен предоставлять возможность ежедневно определять остатки денежных средств на счетах в банках, их движение за определенный период, определять накопление денежных средств сверх минимальной потребности для розмищения его в высоколиквидных активах.   

    Субсчет 311 "текущие счета в национальной валюте" предназначен для учета средств в национальной валюте, которые находятся на текущем счете в банке.

    Субсчета 312 "Текущие счета в иностранной валюте" и 314 "Другие счета в банке в иностранной валюте" предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте. На субсчете 313 "Другие счета в банке в национальной валюте" учитывается движение средств, которые находятся в аккредитивах, на лицевых счетах из грузооборота и в чековых книжках.

    На  каждый выставленный аккредитив открывается  отдельный аналитический счет с  указанием конкретного поставщика. Субъекты малого предпринимательства на счете 31 "Счета в банках" также могут учитывать денежные средства в дороге в национальной и иностранной валюте.

Типовые операции по учету и двежению денежных средств на счетах в банке  приведены в приложених. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      

 

 
 

 
 
 
 
 

    Рис.2 Схема документооборота по учету движения средств на текущем счете 
 
 
 
 
 
 

    3.Учет  денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств

    Расчеты аккредитивами и чековыми книжками основаны на депонировании денежных средств с целью гарантии в расчетах с кредиторами.

    Аккредетив  – денежное обязательство банка, по поручению своего клиента, осуществить 3-му лицу непосредственно или через  другой уполномоченный банк, платежи  за поставленные товары, выполненные  работы и оказанные услуги, на условиях, предусмотренных в аккредитиве.

    Аккредитивы бывают:

      - отзывные;

      - безотзывные.

    Открываться они могут:

      - за счет собственных средств предприятия;

      - за счет ссуды банка.

    Списание  денежных средств в пользу поставщика производится после документального подтверждения выполненных им договорных обязательств – поставки продукции.

    После окончания расчетов остаток аккредетива  зачисляется на текущий счет предприятия  или идет на погашение задолженности  по краткосрочной ссуде банка.

    В бухгалтерском учете записи производятся на основании выписок с аккредитивного счета. В плане счетов для учета  средств на прочих счетах банка предусмотрен счет 313 «Другие  счета в банке в национальной валюте». Регистром, в котором совмещен аналитический и синтетический учет, является журнал ордер № 1, который заполняется на основании выписок банка позиционном способом.

    Расчетный чек – документ, содержащий письменное распоряжение владельца счета (чекодателя) учреждению банка, ведущему его счет, уплатить чекодателю, указанную в  чеке сумму средств.

    Чекодатель  – юр. или физ.лицо, осуществляющее платеж с помощью чека и подписывающее его.

    Чекодержатель – юр.или физ.лицо, являющееся получателем средств по чеку.

    Чековая книжка – предназначена для расчетов с разными предприятиями, организациями. Приобретается предприятием в учреждении банка. Для того, чтобы открыть счет чековой книжки, предприятие должно по платежному поручению перечислить средства с текущего счета или взять ответственному лицу под отчет. Материально – ответственно лицо в расчетах за принятые товарно- ценности, услуги заполняет чек и корешок к нему от руки. Отрывная часть чека передается кредитору и в этот момент происходит признание кредиторской задолженности.

    Списание  средств со счета чековой книжки происходит только через несколько  дней после того, как кредитор предъявит  чек в свой банк.

    Учет  средств чековой книжки ведется  на счете 313 «Другие  счета в банке в национальной валюте». Регистром синтетического и аналитического учета является журнал №1.

    В кассе предприятия могут храниться  не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, а также бланки строгой отчетности, денежные документы, а именно:

     - путевки в дома отдыха и  санатории;

     - почтовые марки;

     - марки госпошлины;

     - марки гербового сбора;

     - проездные билеты.

    Денежные  документы учитываются по номинальной  стоимости, которая отражена на самом  денежном документе. Для учета денежных документов предназначен активный счет 33 «Прочие денежные средства», который  имеет следующие субсчета:

331. «Денежные документы в национальной валюте»
332. «Денежные документы в иностранной валюте»
333. «Денежные средства в пути в национальной валюте»

          334«Денежные средства в пути в иностранной валюте»

    Поступление и выдача денежных документов осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на 331 «Денежные документы в национальной валюте», с последующим составлением отчета о движении ценных бумаг.

    Аналитический  учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности,чековые книжки, путевые листы автотранспорта) и учитываются на забалансовом счете 08 «бланки строго учета».

    Синтетический учет денежных документов ведется в  журнале ордере № 1, а аналитеческий  – в оборотной ведомости.

    К прочим денежным средствам относятся  денежные средства, сданные из кассы  предприятия в банк, но еще не зачисленные на текущий счет.

    Передача  наличной выручки в банк осуществляется через инкассатора и отражается расходным кассовым ордером. Для  учета денежных средств в пути предназначены субсчета:

       333«Денежные средства в пути в национальной валюте»

        334«Денежные средства в пути в иностранной валюте»

    На  этих субсчетах также учитывается  движение тех денежных средств, которые  направляются на приобретение безналичной  иностранной валюты. Денежные средства в пути отражаются в журнале № 1. 
 
 
 
 
 

4.1.  Учет денежных средств в условиях автоматизации учета

     Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

     Главными  задачами автоматизации становятся: фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых операций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов, соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то прирешении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы, а именно - «1С: Бухгалтерия 8», которая является одной из последних обновлений данной серии программ.