Учет денежных средств

    В случае, если для предприятия лимит  остатка наличности в кассе не установлен (лимит кассы равняется нулю), вся имеющееся в его кассе ,на конец дня ,наличность считается сверхлимитной, и должна сдаваться в банк.

    Оценка  денежных средств, которые находятся в кассе и на счетах в банках, будет одинаковой. Денежные средства в национальной валюте отображаются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.

    Денежные  средства в иностранной валюте в соответствии с принципом единого денежного измерителя для отображения в учете также должны быть выражены в национальной валюте. Важную роль при оценке денежных средств играет принцип осмотрительности, который предусматривает применение в бухгалтерском учете методов оценки денежных средств, которые должны предотвращать завышение оценки активов. Денежные средства в иностранной валюте согласно П(С)БУ 21 "Влияние изменений валютных курсов" является монетарной статьей.

    Монетарные  статьи - это статьи баланса, которые  раскрывают информацию о денежных средствах, а также об  активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной сумме денег или их эквивалентов. Монетарные статьи в иностранной валюте отображаются с использованием официального валютного курса НБУ на дату осуществления операции с последующим их пересчетом на каждую дату баланса и дату осуществления следующих операций. В результате такого пересчета при изменении курса НБУ насчитывается курсовая разница.

    Курсовая  разница - это разница между оценкой  одинакового количества единиц иностранной  валюты при разных официальных валютных курсах НБУ. Курсовые разницы за монетарными  статьями определяются на дату осуществления  операции с денежными средствами в иностранной валюте и на дату составления отчетности.

    Полученные в результате пересчета денежных средств в иностранной валюте курсовые разницы отображаются в составе операционных доходов или расходов. В бухгалтерском учете и отчетности они отображаются в том отчетном периоде, к которому принадлежит дата расчета, или в котором составляется бухгалтерская отчетность. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2Документирование кассовых операций

Кассовые  операции оформляются документами, типовые, межведомственные формы которых утвержденные Министерством статистики Украины при согласии Национального банка Украины и Министерства финансов Украины, и которые должны применяться без изменений на всех предприятиях, независимо от их ведомственной подчиненности и формы собственности:

-  КО-1 "Приходный кассовый ордер";

-  КО-2 "Расходный кассовый ордер";

- КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых

            ордеров";

-  КО-4 "Кассовая книга";

-  КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денег".

- Т-53 «Платежная  ведомость»;

- Денежный  чек;

- Заявление  на перевод наличности;

- Акт  о результатах инвентаризации  имеющихся в наличии средств.

    Первичными  документами по учету кассовых операций являются приходные и расходные кассовые ордера. Они выписываются бухгалтером и регистрируются в регистрационном журнале. Ордер подписывается кассиром и распорядителями кредитов:

  1)директором предприятия;

  2) главным бухгалтером.

      Кассир  обязан проверить правильность оформления кассовых ордеров, наличие и подлинность подписей и перечисленных в документах приложений. Только после этого он имеет право выдавать или принимать деньги.

      Деньги  по приходному и расходному кассовому  ордеру принимаются и выдаются только в день его составления. После  совершения операции кассир тут же их подписывает и ставит штамп: «оплачено»/«получено».

      При приеме денег выдается квитанция, за подписью главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира.

      Каждое  получение и выдачу наличности предприятие  отражает в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована, заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовая книга - регистр аналитического учета. Записи производятся кассиром в 2-х экземплярах под копирку сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе на следующее число и передать в бухгалтерию, в качестве отчета кассира, отрывной лист Кассовой книги с подшитыми к нему приходными и расходными кассовыми документами.

         При сдаче отчета кассира в  бухгалтерию бухгалтер обязан проверить правильность оформления кассовых ордеров и записей в Кассовой книге, а также выведенный остаток на конец рабочего дня, и напротив каждой суммы проставить корреспондирующий счет. Контроль правильного ведения Кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе Планом счетов предусмотрен активный счет 30 «Касса»— счет бухгалтерского учета движения и выявления учетных остатков наличных денежных средств, которыми располагает предприятие.

            При необходимости на том или ином конкретном предприятии может открываться сразу несколько счетов (субсчетов) учета наличных. Например:

 — касса  предприятия —это касса при  бухгалтерии предприятия;

 — операционная  касса— это касса, находящаяся  в том или ином подразделении;

 — валютная  касса — этот субсчет вводится  при осуществлении внешнеэкономической  деятельности и направлении работников  в загранкомандировку. Количество  таких счетов определяется количеством  видов валют, которыми располагает  предприятие;

 — касса  филиала — этот субсчет вводится  при наличии обособленного филиала  или представительства, выделенного  на отдельный баланс. 

    Имеет следующие субсчета:

       301- Касса в национальной валюте;

       302 - Касса в иностранной валюте.

        Типовая корреспонденция счета 302 «Касса в иностранной валюте» аналогична корреспонденции, приведенной для счета 301 «Касса в национальной валюте». Все, чем отличается валютная корреспонденция, — это наличие в ней проводок по начислению курсовых разниц вследствие изменения курса гривни по отношению к иностранной валюте. Остатки наличной валюты в кассе переоцениваются на дату составления баланса. Курсовые разницы, в зависимости от колебаний курса валют, отражаются, соответственно, на счетах 714 «Доходы от операционной курсовой разницы» и 945 «Потери от операционной курсовой разницы». Если речь идет об операциях финансового или инвестиционного направления (т. е. не относящихся к повседневной, операционной деятельности), курсовые разницы отражаются на счетах 744 и 974.

      В конце месяца бухгалтерия, на основании отчетов кассира, составляет журнал 1 по кредиту счета 30 «Касса» и ведомость 1.1 по дебету счета 30 «Касса», где подсчитывают приход и расход денежных средств, и на 1-е число следующего месяца выводится остаток денег в кассе, который должен быть равен остатку в Кассовой книге и фактическому наличию денежных средств. Итоговые данные журнала 1 переносят в Главную книгу.

       Типовые операции по учету и двежению денежных средств в кассе приведены в приложених. 
 
 
 
 

                                                                                                                                                          
 
 
 

                                                                                                                                                          Табл.1

 «Наиболее важные требования, предъявляемые к оформлению и учету кассовых операций»

 
 
 
 
 

                 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис.1 Схема документооборота по учету кассовых операций 
 
 
 
 
 
 
 

2.1.Основные принципы касающиеся учета денежных средств на счетах в банках

    Хозяйствующие субъекты для проведения расчетных, кредитных и кассовых операций, а также для хранения свободных средств имеют право открывать в учреждениях банков расчетные и другие счета. Открытие банками счетов в национальной и иностранной валюте регламентируется Инструкцией №3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте», утвержденной Постановлением правления НБУ от 04.02.98 №36.

    Каждое  предприятие может открывать текущие счета в иностранной и национальной валюте в любых банках. В случает открытия двух или нескольких счетов в национальной валюте, владелец четов в течение трех рабочих дней со дня открытия следующего счета, определяет один из счетов в национальной валюте как основной, на котором будет учитываться задолженность, списываемая в бесспорном порядке и сообщает номер данного счета налоговому органу по месту своей регистрации и банкам, в которых открыты дополнительные счета в национальной и иностранной валюте.

    Для открытия текущих счетов, предприятие предоставляется учреждениям банков следующие документы:

    1)заявление на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером предприятия;

    2)копия свидетельства о государственной регистрации в органах государственной исполнительной власти, заверенную нотариально, или органом, выдавшим свидетельство о государственной регистрации;

       3)копия зарегистрированного устава, заверенного нотариально;

    4)копия документа, подтверждающего взятие предприятия на налоговый учет; карточку с образцами подписей лиц, которым предоставляется вправо на распоряжение счетом и подписывающие расходные документы с образцом оттиска печати предприятия;

    5)копию документа о регистрации в органах пенсионного фонды Украины, заверенную нотариально.

      Виды счетов в национальной  валюте:

• текущие – открываются для хранения средств и осуществления всех видов банковских операций;
• бюджетные – открываются предприятием, которому выдаются специальные средства из государственного или местного бюджетов;
• кредитные – открываются предприятиями, которым выдаются кредиты в соответствие с положениями, действующими в Украине;
• депозитные – открываются на определенный срок, предусмотренный договором.

Виды  счетов в иностранной валюте:

• текущие;
• распределительные – предназначены для предварительного зачисления средств в иностранной валюте, поступивших в адрес юридического лица;
• кредитные;
• депозитные.