Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2013 в 21:47, реферат
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).
Учет денежных средств
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).
В соответствии с законодательством РФ платежи между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведутся путем наличных и безналичных расчетов. В случаях, установленных законодательством РФ расчеты могут производиться в иностранной валюте.
Основной формой денежных расчетов являются безналичные, осуществляемые путем перечисления денег со счета плательщика на счет продавца. Все безналичные расчеты осуществляются через банк или через какое-либо другое кредитное учреждение, имеющее на это правомочия (лицензию).
Порядок ведения кассовых операций
Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций являются:
Порядок ведения кассовых операций, в частности, предусматривает:
Каждое предприятие имеет кассу для хранения и работы с наличностью и денежными документами (вексельными марками, оплаченными билетами, путевками, акциями, облигациями и др.). Касса должна быть соответствующим образом оборудована: наличие сейфа и охранной сигнализации.
В кассе на конец дня может оставаться сумма лишь в размере лимита, ежегодного устанавливаемого обслуживающим банком по согласованию с организацией. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация должна представить в обслуживающий банк расчет по установленной форме № 0408020, где используются показатели наличной выручки и расхода. Если организация не предоставила расчет, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в банк наличность – сверхлимитной.
В течение трех рабочих дней в кассе может оставаться сумма большая, чем лимит, но только лишь в случае выплаты заработной платы, пособий или стипендий.
При расчетах с покупателями и поставщиками организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами в размере 60000 руб. по одной сделке (установлен Указанием ЦБ РФ от 14.11.2001 г. № 1050-У). Одной сделкой считаются все наличные расчеты в рамках одного договора.
Если предприятие осуществляет продажу продукции, товаров населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в книге кассира-операциониста.
Кассир – материально-ответственное лицо (МОЛ), между кассиром и администрацией обязательно заключается договор. В малых предприятиях функции кассира могут быть переданы главному бухгалтеру либо любому другому лицу, уполномоченному руководителем.
Первичная документация кассовых операций
Учет кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций предусматривает:
Для учета кассовых операций открывается счет 50 «Касса».
Счет 50: активный, сальдо – всегда дебетовое, показывает наличие суммы свободных денег в организации на начало месяца; по дебету счета отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу, по кредиту счета происходит выдача, расход наличных денежных средств и денежных документов из кассы.
К счету 50 могут быть открыты соответствующие субсчета
При журнально-ордерной форме учета кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Для каждого отчета кассира отводится одна строка.
В
кассе организации могут
К денежным документам относятся:
Бланки строгой отчетности, хранящиеся также в кассе, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности»:
Аналитический учет денежных документов ведется в кассе по их видам в книге движения денежных документов. И поступление и выдача денежных документов из кассы оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Отчет по поступившим и выбывшим документам один-два раза в месяц составляется кассиром в кассовой книге, где для этого относится определенная зона.
N п/п |
Содержание операции |
Корр. Счета | ||||
Дебет |
Кредит | |||||
I. Поступление наличных денежных средств в кассу | ||||||
1. |
От реализации продукции работ, услуг |
50 |
90,62,76 | |||
2. |
От реализации внеоборотных активов и прочего имущества |
50 |
91,62,76 | |||
3. |
С расчетного, валютного и специальных счетов |
50 |
51,52,55 | |||
4. |
Возврат наличных денег в кассу: | |||||
4.1. |
Ранее выданных авансов поставщикам и подрядчикам |
50 |
60 | |||
4.2. |
Излишне выплаченной заработной платы |
50 |
70 | |||
4.3. |
Неизрасходованных подотчетных сумм |
50 |
71 | |||
5. |
Погашение задолженности по: | |||||
5.1. |
Материальному ущербу |
50 |
73 | |||
5.2. |
Вкладам в уставный капитал |
50 |
75 | |||
5.3. |
Дебиторской задолженности дочерних организаций, структурных подразделений |
50 |
76,79 | |||
6. |
Поступление процентов по векселям |
50 |
76 |
N п/п |
Содержание операции |
Корр. Счета | ||||
Дебет |
Кредит | |||||
7. |
Получение займа наличными |
50 |
66,67 | |||
8. |
Возвращен работником займ и проценты по нему |
50 |
73 | |||
9. |
Поступление средств целевого финансирования |
50 |
86 | |||
II. Расходование наличных денежных средств из кассы | ||||||
1. |
Произведена оплата из кассы: | |||||
1.1. |
Задолженности по оборудованию, требующему монтажа |
71 |
50 | |||
1.2. |
Приобретения основных средств и нематериальных активов |
71 |
50 | |||
1.3. |
Приобретения материалов |
71 |
50 | |||
1.4. |
Закупки товаров за наличные |
71 |
50 | |||
1.5. |
Расходов основного и вспомогательного производств |
20,23 |
50 | |||
1.6. |
Расходов
общепроизводственного и |
25,26,29 |
50 | |||
1.7. |
Коммерческих расходов и расходов по реализации продукции |
44 |
50 | |||
2. |
Сданы из кассы: | |||||
2.1. |
Сверхлимитный остаток свободных денежных средств |
51,52 |
50 | |||
2.2. |
Выручка инкассаторам |
57 |
50 | |||
3. |
Оплачено наличными: | |||||
3.1. |
Приобретение ценных бумаг, депозитных сертификатов, иных финансовых вложений (предоставление займов наличными другим организациям) |
58 |
50 | |||
3.2. |
В погашение задолженности поставщикам |
60 |
50 | |||
3.3. |
В погашение задолженности по кредитным и заемным обязательствам |
66,67 |
50 | |||
4. |
Выданы из кассы наличные денежные средства: | |||||
4.1. |
На выплату заработной платы работникам предприятия |
70 |
50 | |||
4.2. |
Под отчет
на хозяйственные и |
71 |
50 | |||
4.3. |
В займы работникам |
73 |
50 | |||
4.4. |
Начисленные дивиденды учредителям (сторонним работникам) |
75 |
50 | |||
4.5. |
Начисленные
дивиденды собственным |
70 |
50 | |||
4.6. |
По исполнительным листам и депонированная заработная плата |
76 |
50 | |||
4.7. |
Дотации и единовременные пособия по случаю рождения ребенка и др. |
69 |
50 |
Виды банковских счетов
Юридические лица имеют право открывать в банках различные счета, основанием для открытия счета в банке является «Договор банковского счета», заключаемый между банком и его клиентом. Предприятие имеет право открывать следующие счета:
Расчетный (текущий) счет. С 1994 г. организации имеют право открывать счета в любом банке и могут иметь несколько расчетных счетов. Иностранные юридические лица, т.е. нерезиденты могут открывать рублевые счета по месту нахождения их представительств.
Текущие счета открываются в случаях, когда происходит обособление каких-либо операций (валютные счета, ссудные счета, счета по средствам целевого назначения и др.). Такие счета открывают бюджетным и общественным организациям
Для открытия счета предприятие предоставляет в банк:
Счет открывается по решению управляющего банком. При этом главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава делает отметку с указанием номера счета и заверяет гербовой печатью.
С расчетного счета оплачиваются все обязательства предприятия, все его расходы и любые другие поручения. С расчетного счета банк выдает деньги на заработную плату и на текущие расходы.
Между банком и предприятием заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается:
Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании следующих документов: объявления на взнос наличными, чека денежного, платежного поручения, расчетного чека, платежного требования-поручения.
Все операции по списанию денег с расчетного счета банк осуществляет на основании письменных распоряжений владельца расчетного счета, исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению государственного арбитража, народного суда, а также налоговых и финансовых органов: