Учет денежных средств

 

N п/п	Содержание операции	Корр. счета
		Дебет	Кредит
2.6.	Выставление аккредитива: За счет собственных средств За счет кредита банка	55 55	51,52 66,67
3.	Отражение курсовой разницы по валютному счету:
3.1.	Положительная (понижение курса национальной валюты)	52	91
3.2.	Отрицательная (понижение  курса иностранной валюты)	91	52

 

При ведении журнально-ордерной формы учета аналитический учет по счету 55 организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка  по лицевым специальным субсчетам.

Учет  денежных переводов пути

На счете 57 «Переводы в пути» учитываются  денежные средства:

• Внесенные организацией в кассу почтового отделения или сберегательную кассу для зачисления на расчетный счет поставщика, если перевод денег осуществляется более одного дня
• Переданные инкассаторам для зачисления на расчетный счет, если зачисление денег производится на следующий день
• Перечисленные для продажи валютной экспортной выручки и др.

Основанием  для принятия на учет сумм по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, либо  копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и др.

При осуществлении  перевода денег, занимающего более  одного дня, необходимо сделать проводку по дебету счета 57. При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов делается запись по кредиту счета 57.

Синтетический учет операций организуется в журнале-ордере № 3.

Счет 57: активный, сальдо дебетовое,  на нем учитываются средства, как в отечественной, так и в иностранной валюте, т.е. средства, внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленные по назначению.

N п/п	Содержание операции	Корр. счета
		Дебет	Кредит
	Осуществлен денежный перевод	57	50
	Перечислена часть валютной выручки для продажи	57	52
	Зачислены переводы на счета  в банке	51,52	57

 

Инвентаризация денежных средств  и порядок отражения ее в бухучете

Ревизия кассы 

Методическими указаниями по инвентаризации определено, что ревизия кассы должна производиться в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

Инвентаризации  кассы проводятся в сроки, определенные руководителем организации, а также при смене кассиров (внезапная инвентаризация). Ревизию кассы могут производить учредители предприятия, аудиторы (аудиторские фирмы), банки. Особое внимание уделяется соблюдению кассовой дисциплины и обеспечению сохранности денежных средств. Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе проверок кассовой дисциплины недостатков, а также причин и условий, способствующих совершению хищений и злоупотреблений, обязательны для выполнения предприятием.

На дату проведения инвентаризации должен быть подведен остаток денежных средств по кассе. В ходе ревизии проверяются полистно:

 

• наличные деньги (раздельно отечественная и иностранная валюты)
• денежные документы
• ценные бумаги
• бланки строгой отчетности.

 

Расписки на выданные наличными суммы, не оформленные  расходными кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Все денежные средства, не принадлежащие организации, при их обнаружении, считаются излишками и приходуются.

Результаты  инвентаризации оформляются актом  инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15. Акт заполняется в 2^-х экземплярах (в бухгалтерию, МОЛу), подписывается всеми членами ревизионной комиссии.

При выявлении  недостач или излишков на оборотной  стороне акта МОЛ пишет объяснение о причинах их возникновения, а руководитель по результатам инвентаризации принимает решение об их списании.

N п/п	Содержание операции			Корр. счета
				Дебет		Кредит
1.		На сумму выявленных в ходе инвентаризации наличных денежных средств		50		91
2.		При выявлении недостачи:
2.1.		Отражена недостача  наличных денежных средств в кассе	94		50
2.2.		Сумма недостачи отнесена на виновное лицо Сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу предприятия По исполнительному листу по решению суда удержана из оплаты труда виновного лица сумма недостачи (не более 50%)	73 50   70		94 73   73
2.3.		Списана недостача на финансовые результаты предприятия  в случае отказа судом во взыскании с МОЛ	91		94

 

Инвентаризация  денежных средств на банковских счетах

Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетном, валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухучета, с данными выписок банков.

Суммы, указываемые  в банковских выписках по кредиту  сравниваются с показателями по дебету счета 51, а суммы, указанные в выписках по дебету, сверяются с кредитом счета 51.

Целесообразно производить проверку сумм, выплаченных  в качестве вознаграждения банкам за расчетно-кассовое обслуживание. На эти суммы могут быть не представлены первичные документы: банк снимает вознаграждение в соответствии с договором на расчетно-кассовое обслуживание. Эти суммы отражаются в составе операционных расходов (91/51).

Также проверяется наличие  первичных документов на суммы вознаграждений за использование принадлежащих  организации средств (проценты на остаток денежных средств) (51/91).

Инвентаризация денежных средств на валютных счетах осуществляется в том же порядке, что и по расчетным  счетам. Однако проверяется не только фактическое наличие средств  на валютном счете и их соответствие данным бухучета, но и правильность пересчета валютных средств в рублевый эквивалент, порядок применения курса ЦБ РФ.

Суммы, отраженные на счете 57, могут включать остаток денежных средств, внесенных в кассы организации, сберегательные кассы или кассы  почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации.

Инвентаризация сумм, находящихся  на специальных счетах в банках и  отражаемых на счете 55, включает в себя проверку всех данных по субсчетам, правильность оформления аккредитивов, чековых книжек. Также проверяются остатки неиспользованных сумм, которые должны быть возвращены в банк на соответствующие счета, за счет которых осуществлялось открытие специальных счетов.