Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Марта 2013 в 21:47, реферат
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.
В процессе своей деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты как внутри организации (расчеты с персоналом по заработной плате, с подотчетными лицами, с персоналом по прочим операциям), так и вне ее (расчеты с поставщиками за приобретенную у них продукцию, с подрядчиками за выполненные работы и услуги, уплата налогов, получение выручки за реализованную продукцию от покупателей и др.).
В бухучете отражается аналогично учету платежных требований.
Недостаток: долгосрочность.
Форма расчета по особым счетам. Особый счет открывается по заявлению покупателя при постоянных расчетах с одним либо несколькими поставщиками. Обязательным условием открытия особого счета является наличие представителя покупателя по месту нахождения поставщика. Этому представителю покупателя предоставлена возможность пользования этим особым счетом. С особого счета может производиться оплата труда, выдаваться суммы на командировочные расходы, а также оплачиваться расходы, связанные с хранением, отгрузкой, транспортировкой продукции и другие расходы. Срок действия особого счета не органичен, но если в течение месяца по нему нет движения денежных средств, то он закрывается и остаток переводится на счет организации. Учитывается на счете 55.
Вексельная форма расчетов. Различают два вида векселей:
Товарные и финансовые векселя делятся на два типа:
Бухгалтерские проводки по учету векселей:
N п/п |
Содержание операции |
Корр. счета | |
Дебет |
Кредит | ||
1. |
У векселедателя | ||
1.1. |
|
009 08,10,41 и др. |
60/векселя выданные |
1.2. |
Отражена сумма причитающихся по векселю процентов |
91/2 |
60/векселя выданные |
1.3. |
Перечислены денежные средства в погашение задолженности и процентов по векселю |
60/векселя выданные |
50,51,52 |
1.4. |
Возмещен НДС по приобретенным ТМЦ после оплаты векселя и принятия к учету |
68 |
19 |
1.5. |
Вексель погашен |
009 | |
2. |
У векселедержателя | ||
2.1. |
Отражена задолженность покупателя по реализованным ТМЦ, работам, услугам |
62 |
90,91 |
2.2. |
|
008 62/векселя полученные |
62 |
2.3. |
Начислены причитающиеся по векселю проценты |
62/векселя полученные |
91 |
2.4. |
Начислен НДС на проценты, причитающиеся по векселю |
91/2 |
68 (76) |
2.5. |
Получены денежные средства в оплату векселя, а также процентов по нему |
50,51,52 |
62/векселя полученные |
2.6. |
Векселя полученные погашены |
008 |
Форма оплаты банковскими пластиковыми карточками. Пластиковая карта – персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также для получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.
Расчеты с использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».
Организации
имеют право открывать корпорат
Слип – бланк специальной формы, относящийся к бланкам строгой отчетности, включает в себя реквизиты держателя карты и код авторизации.
Авторизация – процедура, подтверждающая возможность произведения операции по пластиковой карте.
Расчеты в порядке плановых платежей. Подобные расчеты производятся в том случае, когда между поставщиком и покупателем сложились устойчивые связи, либо когда поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы расчетов состоит в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением, как правило, не реже чем через 5 дней. При этой форме документы могут выписываться как поставщиком (платежные требования-поручения), так и покупателем (платежные поручения). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и если необходимо делают перерасчет.
Форма зачета взаимных требований. При данной форме взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются равновеликими суммами, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.
Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон.
Учет операций по расчетному, валютному и другим счетам банка
Учет операций на расчетных счетах
Для учета операций по расчетному счету открывается счет 51 «Расчетный счет». Если у предприятия открыто несколько расчетных счетов в банках, то открывается необходимое количество субсчетов (для каждого расчетного счета, открытого в банке, открывается отдельный субсчет).
Счет 51: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое, по дебету счета отражается поступление денежных средств из различных источников, по кредиту счета происходит расходование, списание денежных средств.
Организация в определенные сроки (ежедневно или в установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку с расчетного счета (выписка из лицевого счета клиента) – т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. Выписка поступает с документами, полученными от других предприятий, организаций и учреждений, на основе которых произведены операции по расчетному счету.
Выписка из расчетного счета является 2-ым экземпляром лицевого счета организации, открытого ему банком. Документ является регистром аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухучета. В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, т.к. унифицированной формы не установлено, а в качестве основы рекомендована лишь примерная форма.
Необходимо помнить, что учет в банке осуществляется иначе, чем в бухучете организаций – т.е., сохраняя денежные средства, банк является должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание денежных средств, выдача наличными) отражает по дебету.
В настоящее время Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах установлены следующие коды видов операций, отражаемые в графе «Вид операций» (ВО):
В банковской выписке указывается:
1. код операции
2. сумма
3. расчетный счет, с которого получены деньги и на который получены
4. остаток на дату составления.
При использовании журнально-
Учет операций на валютных счетах
Для целей бухгалтерского учета оценка валютных средств состоит в определении рублевого эквивалента сумм, выраженных в иностранной валюте. Рублевый эквивалент определяется путем пересчета (конверсии) сумм иностранной валюты в рубли (национальную валюту) на основе валютного курса. Алгоритм пересчета включает:
Курсовая разница – разница между рублевой оценкой имущества или обязательств по курсу на дату расчета и рублевой оценкой на дату принятия к учету. Курсовая разница может быть как положительной, так и отрицательной.
Для учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте, и валютных операций открывается счет 52 «Валютный счет», на каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Учет на счете 52 ведется в рублевом эквиваленте.
Валютный счет организация открывает в уполномоченном банке. Он состоит из двух валютных счетов – текущего и транзитного. Валюта, получаемая на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на текущий счет организации. Транзитный валютный счет используется для продажи валютной выручки.
Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
Валютные операции могут
совершать резиденты и
Счет 52: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Для отражения операций непосредственно в иностранной валюте открываются формы аналитического учета. К счету могут быть открыты соответствующие субсчета.
Учет операций на специальных счетах
Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документов (кроме векселей) на текущих, особых, специальных, депозитных счетах, по целевому финансированию (в той их части, которая подлежит обособленному хранению) открывается счет 55 «Специальные счета в банках», к нему открываются соответствующие субсчета. Они могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.
Для открытия специального счета в банк предоставляются:
Счет 55: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Остаток средств на субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету – пополнение средств, по кредиту – использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.
N п/п |
Содержание операции |
Корр. счета | |
Дебет |
Кредит | ||
1. |
Поступление денежных средств по безналичным расчетам: | ||
1.1. |
От реализации товарно-материальных ценностей |
51,52,55 |
90,62 |
1.2. |
По вкладам в уставный капитал |
51,52 |
75 |
1.3. |
От дочерних предприятий, подразделений, филиалов |
51,52 |
79 |
1.4. |
В виде доходов по ценным
бумагам, процентов по векселям, арендной
платы (поступление |
51,52 |
91 |
1.5. |
От участия в других организациях |
51,52 |
76 |
1.6. |
На суммы кредитов, полученных на различные цели |
51,52,55 |
66,67 |
2. |
Расходование денежных средств по безналичным расчетам: | ||
2.1. |
На погашение задолженности по приобретенным товарно-материальным ценностям |
60,76 |
51,52,55 |
2.2. |
Выдан аванс поставщику |
60/2 |
51,52 |
2.3. |
На хозяйственные нужды, командировочные расходы, оплату труда |
50 |
51,52 |
2.4. |
С дочерними организациями, имеющими свой расчетный счет |
79 |
51,52 |
2.5. |
На погашение задолженности по кредитам, займам |
66,67 |
51,52,55 |