Учет денежных средств

В бухучете отражается аналогично учету платежных требований.

Недостаток: долгосрочность.

Форма расчета  по особым счетам. Особый счет открывается по заявлению покупателя при постоянных расчетах с одним либо несколькими поставщиками. Обязательным условием открытия особого счета является наличие представителя покупателя по месту нахождения поставщика. Этому представителю покупателя предоставлена возможность пользования этим особым счетом. С особого счета может производиться оплата труда, выдаваться суммы на командировочные расходы, а также оплачиваться расходы, связанные с хранением, отгрузкой, транспортировкой продукции и другие расходы. Срок действия особого счета не органичен, но если в течение месяца по нему нет движения денежных средств, то он закрывается и остаток переводится на счет организации. Учитывается на счете 55.

Вексельная  форма расчетов. Различают два вида векселей:

1. Товарный (коммерческий) вексель – используется для оплаты реальных сделок между продавцом и покупателем при реальной поставке продукции, работ, услуг. Всегда подкреплен конкретной сделкой.
2. Финансовый вексель – ссуда, заем, кредит, выдаваемый предприятием за счет имеющихся свободных средств другому предприятию. Материально финансовый вексель не подкреплен.

Товарные и финансовые векселя делятся на два типа:

• простой – соло-вексель – выписывается и подписывается должником (векселедателем), содержит его безусловные обязательства уплатить кредитору (векселедержателю) определенную сумму в определенный срок и в определенном месте.

• переводной – тратта – выписывается и подписывается кредитором (трассантом), содержит приказ должнику (трассату) оплатить в указанные сроки обозначенную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту).

Бухгалтерские проводки по учету векселей:

N п/п	Содержание операции	Корр. счета
		Дебет	Кредит
1.	У векселедателя
1.1.	Выдача собственно векселя Выдан вексель под приобретение ТМЦ в сумме, указанной в векселе	009 08,10,41 и др.	60/векселя выданные
1.2.	Отражена сумма причитающихся  по векселю процентов	91/2	60/векселя выданные
1.3.	Перечислены денежные средства в погашение задолженности и  процентов по векселю	60/векселя выданные	50,51,52
1.4.	Возмещен НДС по приобретенным ТМЦ после оплаты векселя и принятия к учету	68	19
1.5.	Вексель погашен		009
2.	У векселедержателя
2.1.	Отражена задолженность  покупателя по реализованным ТМЦ, работам, услугам	62	90,91
2.2.	Получение собственно векселя Получен вексель в оплату	008 62/векселя полученные	62
2.3.	Начислены причитающиеся  по векселю проценты	62/векселя полученные	91
2.4.	Начислен НДС на проценты, причитающиеся по векселю	91/2	68 (76)
2.5.	Получены денежные средства в оплату векселя, а также процентов по нему	50,51,52	62/векселя полученные
2.6.	Векселя полученные погашены		008

Форма оплаты банковскими пластиковыми карточками. Пластиковая карта – персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также для получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Расчеты с  использованием банковских карт осуществляются на основании Положения ЦБ РФ от 09.04.1998 г. № 23-П «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием».

Организации имеют право открывать корпоративную карту для осуществления расчетов на нужды предприятия. Корпоративная карта может открываться на одно или нескольких лиц, перечень которых сдается в банк при получении карты. Карта выписывается на определенную сумму. Преимущество корпоративной карты в возможностях получения товара до фактического снятия денег с расчетного счета. Организация отражает открытие специального карточного счета (СКС) на счете 55 «Специальный карточный счет». При наличии разрыва во времени между зачислением денежных средств на СКС и снятием денег с расчетного счета используется счет 57 «Переводы в пути». Лицо, имеющее корпоративную карту, обязано предоставлять авансовый отчет по произведенным расходам (10,26,44/71, затем 71/55). В месте обслуживания держатель карты получает документы, свидетельствующие о расходах: чек (квитанция) на оплату приобретенной покупки (оказанной услуги) – «слип»; товарные чеки; накладные; квитанции; счета-фактуры.

Слип – бланк специальной  формы, относящийся к бланкам  строгой отчетности, включает в себя реквизиты держателя карты и код авторизации.

Авторизация – процедура, подтверждающая возможность произведения операции по пластиковой карте.

Расчеты в порядке  плановых платежей. Подобные расчеты производятся в том случае, когда между поставщиком и покупателем сложились устойчивые связи, либо когда поставки носят регулярный характер. Сущность данной формы расчетов состоит в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммами в сроки, установленные соглашением, как правило, не реже чем через 5 дней. При этой форме документы могут выписываться как поставщиком (платежные требования-поручения), так и покупателем (платежные поручения). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и если необходимо делают перерасчет.

Форма зачета взаимных требований. При данной форме взаимные требования и обязательства должников и кредиторов погашаются равновеликими суммами, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон.

 

Учет операций по расчетному, валютному и другим счетам банка

Учет операций на расчетных счетах

Для учета  операций по расчетному счету открывается  счет 51 «Расчетный счет». Если у предприятия  открыто несколько расчетных  счетов в банках, то открывается  необходимое количество субсчетов (для каждого расчетного счета, открытого в банке, открывается отдельный субсчет).

Счет 51: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое, по дебету счета отражается поступление денежных средств из различных источников, по кредиту счета происходит расходование, списание денежных средств.

Организация в определенные сроки (ежедневно  или в установленные по согласованию с банком сроки) получает от банка выписку с расчетного счета (выписка из лицевого счета клиента) – т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. Выписка поступает с документами, полученными от других предприятий, организаций и учреждений,  на основе которых произведены операции по расчетному счету.

Выписка из расчетного счета является 2-ым экземпляром  лицевого счета организации, открытого ему банком. Документ является регистром аналитического учета и служит основанием для записей на счетах бухучета. В разных банках выписки банка по расчетному счету могут различаться по своему оформлению, т.к. унифицированной формы не установлено, а в качестве основы рекомендована лишь примерная форма.

Необходимо помнить, что  учет в банке осуществляется иначе, чем в бухучете организаций –  т.е., сохраняя денежные средства, банк является должником организации (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание денежных средств, выдача наличными) отражает по дебету.

В настоящее время  Положением ЦБ РФ о безналичных расчетах установлены следующие коды видов операций, отражаемые в графе «Вид операций» (ВО):

• 01 – платежное поручение
• 02 – платежное требование
• 03 – чек денежный
• 04 – чек расчетный
• 06 – инкассовое поручение
• 08 – аккредитив
• 16 – платежный ордер и др.

 

В банковской выписке указывается:

1. код операции

2. сумма

3. расчетный счет, с  которого получены деньги и  на который получены

4. остаток на дату  составления.

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражается в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью. Основанием для записей являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Учет операций на валютных счетах

Для целей бухгалтерского учета оценка валютных средств состоит в определении рублевого эквивалента сумм, выраженных в иностранной валюте. Рублевый эквивалент определяется путем пересчета (конверсии) сумм иностранной валюты в рубли (национальную валюту) на основе валютного курса. Алгоритм пересчета включает:

1. установление вида курса, по которому ведется пересчет (используется официальный курс – котируемый ЦБ РФ, устанавливается ежедневно и действует на следующий день. Используется в расчетах доходов и расходов государственного бюджета, во всех видах платежно-расчетных отношений государства с гражданами, при налогообложении и для целей бухучета)
2. идентификация (установление) даты, по состоянию на которую следует производить конверсию
3. осуществление самого расчета
4. исчисление и учет суммы курсовой разницы.

Курсовая разница –  разница между рублевой оценкой  имущества или обязательств по курсу на дату расчета и рублевой оценкой на дату принятия к учету. Курсовая разница может быть как положительной, так и отрицательной.

Для учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте, и валютных операций открывается счет 52 «Валютный счет», на каждый вид валюты открывается отдельный субсчет. Учет на счете 52 ведется в рублевом эквиваленте.

Валютный счет организация  открывает в уполномоченном банке. Он состоит из двух валютных счетов – текущего и транзитного. Валюта, получаемая на внутреннем рынке, зачисляется банком непосредственно на текущий счет организации. Транзитный валютный счет используется для продажи валютной выручки.

Операции  с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.

Валютные операции могут  совершать резиденты и нерезиденты.

Счет 52: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Для отражения операций непосредственно в иностранной валюте открываются формы аналитического учета. К счету могут быть открыты соответствующие субсчета.

Учет операций на специальных счетах

Для учета денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, других платежных документов (кроме векселей) на текущих, особых, специальных, депозитных счетах, по целевому финансированию (в той их части, которая подлежит обособленному хранению) открывается счет 55 «Специальные счета в банках», к нему открываются соответствующие субсчета. Они могут открываться как в рублях, так и в иностранной валюте.

Для открытия специального счета в банк предоставляются:

1. заявление об открытии
2. справка о постановке на учет в налоговой инспекции
3. копии учредительных документов
4. карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера

Счет 55: активный, балансовый, денежный. Сальдо дебетовое. Остаток средств на субсчетах свидетельствует о суммах, не израсходованных по целевому назначению. Оборот по дебету – пополнение средств, по кредиту – использование по целевому назначению или перечисление остатка на расчетный счет организации.

N п/п	Содержание операции	Корр. счета
		Дебет	Кредит
1.	Поступление денежных средств по безналичным расчетам:
1.1.	От реализации товарно-материальных ценностей	51,52,55	90,62
1.2.	По вкладам в уставный капитал	51,52	75
1.3.	От дочерних предприятий, подразделений, филиалов	51,52	79
1.4.	В виде доходов по ценным бумагам, процентов по векселям, арендной платы (поступление внереализационных  доходов)	51,52	91
1.5.	От участия в других организациях	51,52	76
1.6.	На суммы кредитов, полученных на различные цели	51,52,55	66,67
2.	Расходование  денежных средств по безналичным  расчетам:
2.1.	На погашение задолженности по приобретенным товарно-материальным ценностям	60,76	51,52,55
2.2.	Выдан аванс поставщику	60/2	51,52
2.3.	На хозяйственные  нужды, командировочные расходы, оплату труда	50	51,52
2.4.	С дочерними организациями, имеющими свой расчетный счет	79	51,52
2.5.	На погашение задолженности  по кредитам, займам	66,67	51,52,55