Учет денежных средств

ВВЕДЕНИЕ 

          В условиях перехода к рыночным отношениям в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области денежных и расчетных операций.

       Большое значение приобретают хозяйственные связи и расчетные отношения предприятий.

    Хозяйственные связи - это необходимое условие деятельности предприятий, так   как   они   обеспечивают   бесперебойное   снабжение,   непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Оформляются и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно

которым одно предприятие выступает поставщиком  товарно-материальных

ценностей,  работ или услуг.,  а другое  их покупателем,  потребителем,  а

значит, и плательщиком.

Четкая    организация   расчетов    между    поставщиками    и    покупателями

оказывает    непосредственное    влияние    на   ускорение    оборачиваемости

оборотных средств и своевременное поступление  денежных средств.

У предприятия  возникают взаимоотношения с  персоналом, выполняющим

производственное  задание, что также влечет за собой  расчеты с работниками

предприятия, с органами социального обеспечения  и другими организациями

и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Между     предприятиями,     учреждениями     и     организациями     расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью   различных   банковских   операций   (кредитных   и   расчетных), заменяющих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают    соответствующие   учреждения    банков    (государственных    и коммерческих).

Банками   являются   учреждения,   созданные   для   привлечения   денежных

средств предприятии и размещения их на условиях возвратности, платности

и срочности. Банк является юридическим лицом.

     Банковская система нашей страны состоит из системы Центрального банка РФ и коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят долговременный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного    обслуживания    и    могут    производить    все    виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Кредитные отношения банков с предприятиями  оформляются кредитными

договорами.  Кроме расчетных  счетов  в  банках  открываются  текущие  и

специальные   счета   для   хранения   средств,   строго   целевого   назначения

(приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

  Учет денежных средств в кассе по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. Он должен обеспечивать оперативный контроль движения денежных средств и расчетов на предприятии, что и обуславливает актуальность данной темы.

    Целью данной курсовой работы является рассмотрения учета  денежных

средств кассе организации на примере  ООО «Сити Электронике XXI век». В

связи с поставленной целью необходимо решить следующий ряд задач:

- рассмотреть  порядок оформления первичных  кассовых документов;

-дать организационно-экономическую характеристику 000 «Сити Электронике XXI век»;

-проследить правильность поступления наличной выручки в кассу организации, а также ее выбытие;

- рассмотреть аудит и ревизию кассы;

-выявить нарушения в бухгалтерском учете в части учета денежных средств на предприятии.

Источниками информации послужили данные первичного, синтетического и аналитического учета, а также годовые отчеты за 2004-2006 гг. Методологической    основой    написания    курсовой    работы    послужили

    Положения о правилах ведения наличного денежного обращения на территории РФ от 5.01.98г. №14-П, Инструкции ЦБ РФ и другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, а также труды ученых экономистов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ  КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ

 

   Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации» 50-2 «Операционная касса» 50-3 «Денежные документы» и др.

    На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

    На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассовых портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются  находящиеся в кассе организации  почтовые марки, марки государственной  пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются  на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

    По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

     Порядок   ведения  кассовых  операций  в   нашей   стране  довольно   строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в Российской    Федерации,    утвержденном    решением    Совета    Директоров Центрального Банка РФ от 22 сентября 1993г.'№ 40.

    Кассовые операции оформляются приходными и расходными, кассовыми

ордерами    и    документами,     их    заменяющими.     Бухгалтерия    сначала

регистрирует  их в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых

документов, а затем передает в кассу для  исполнения.

     Отметим, что принимать и выдавать деньги по кассовым ордерам можно

только  в день их составления.

     Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным

кассовым  ордерам. В подтверждение приема денег выдается квитанция к

приходному  кассовому ордеру с подписями  главного бухгалтера или лица, на

это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или

оттиском  кассового аппарата.

Приходный   кассовый   ордер   должен   обязательно   содержать   следующие разборчиво заполненные реквизиты:

наименование        предприятия,        структурного        подразделения,        код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный  номер и дату заполнения;

- номер  корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги:

-    в графе «Основание» пишется  либо номер и дата договора, либо за что осуществляется  прием денег и основание для  начисления задолженности (номер  и дата, счета-фактуры);

-указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

-    в графе «Приложение» должны  быть указаны дата, номер накладной,  по которой    отпущены    товарно-материальные    ценности    (квитанции,    по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером. Кроме того, в главную кассу предприятия  может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется  приходный кассовый ^ЛЛ ордер. Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе  «Принято от» указывается фамилия  лица, сдающего выручку;

-  в  графе «Основание» пишется «Торговая  выручка за (число, месяц, год);

-  в  графе «Приложение» пишется «Отчет  кассира за (число, месяц, год): и прилагается Отчет кассира.

Оформление  выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым

ордерам.

В    расходном   кассовом    ордере   должны   быть   заполнены    следующие

реквизиты:

-    наименование предприятия и структурного  подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения:

- регистрационный  номер и дата выписки расходного  кассового ордера;

- номер  корреспондирующего счета, субсчета:

-  в  графе «Выдать» указывается наименование  получателя денежной суммы;

-   в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется   выдача   денежной   суммы   и   основание   для   начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма  указывается цифрами и прописью;

-   в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы.  В  качестве  приложений  могут  выступать,  например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании       данного       распорядительного       документа       бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходный    кассовый    ордер    также    должен    быть    подписан    главным бухгалтером    предприятия,    и,     кроме    того,     он    должен     содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

    При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя. На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда

он  был   выдан,   и  получить  подпись   о   получении  денег.   Она   делается

получателем собственноручно, причем чернилами  или шариковой ручкой с

указанием суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами.

А если деньги выдаются по одному документу  нескольким лицам? Тогда

получатели  также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и