Учет денежных средств

подписи установлено за главным бухгалтером 000 «Сити Электронике XXI

век».

Малый бизнес в  рыночной экономике - ведущий сектор, определяющий

темпы экономического роста, структуру и  качество валового национального

продукта.

Подобная      форма      предпринимательства      обладает      определенными

достоинствами:    это    гибкость    и    моментальная    приспособляемость    к

конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства,

быстро  создавать и  оперативно применять новые технологии и  научные

разработки, является основным источником формирования среднего класса..

Это дух  инициативы, предприимчивость и динамизм. Именно он создает

дополнительные  рабочие места, оперативно внедряет передовые достижения,

перестраивает   производство   в   зависимости   от   соотношений   спроса   и

предложения, не требует повышенных первоначальных затрат.

В   ряду   функций   малого   предприятия,   прежде   всего,   важно   отметить

следующие экономические функции:

- функция  работодателя;

- производителя  продукции и услуг;

-  катализатора  научно-технического прогресса;

- налогоплательщика;

- агента  рыночных отношений.

Не менее  значимы функции социальные:

через малые формы предпринимательской  деятельности многие люди раскрывают и реализуют свой творческий потенциал;

-   используется труд социально  уязвимых групп населения, которые  не могут найти себе применение  на крупных предприятиях;

В    2005    году    вместе    с    внешними    совместителями    и    работниками, выполняющими работы по договорам гражданско-правового характера, численность занятых в. малом бизнесе составила 8,9 млн. человек, что сопоставимо с численностью постоянного населения Москвы, В целом по РФ выросла в сравнении с 2004 годом на 3,07%, Сейчас доля занятых в малом бизнесе в РФ - 16,7 млн. человек, или 24,7% от общего числа работающих. Уже сегодня актуальна и будет актуализироваться и далее экологическая функция малого бизнеса, которая уже имеет место в странах с развитой рыночной экономикой. Возрождение России невозможно осуществить без данного сектора экономики, так как именно он является тем локомотивом, который буквально тащит за собой экономическое и социальное развитие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.ПОСТУПЛЕНИЕ  НАЛИЧНОЙ ВЫРУЧКИ  И КОНТРОЛЬ ЗА  ПОЛНОТОЙ ЕЕ УЧЕТА 

Наличная выручка от продажи продукции, работ и услуг' может поступать от населения, или от юридических лиц.

Организации, получающие наличную выручку от населения  за проданные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1 Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки.

На каждую контрольно-кассовую машину администрация  предприятия должна заводить журнал кассира-операциониста по форме  №. КМ-4. Журнал по форме Ф. КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.

Журнал  должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом  порядке чернилами или шариковой  ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую     машину     выручка,     выявленная     по     показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

В   журнале   также   указывается   суммы   по   возвращенным   покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы.

В конце  рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме Ш

КМ-7 и  вместе с ним сдает выручку по приходному кассовом:} ордеру старшему кассиру.      Итак,   фактическая   сумма   выручка,   отраженная   в

книге      кассира-операциониста, должен быть полностью  оприходована в

центральную   кассу   по   приходному   кассовому   ордеру.   Оприходования

выручки в кассу оформляется проводкой.

Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- поступила  выручка от продажи товаров  (работ, услуг).

Данные,   отраженные   в   книге   кассира-операциониста,   кассовых   лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами,

В ООО  «Сити Электронике XXI век» кассир-операционист перед началом

работы 1 ноября 2006г. получил деньги под  отчет на разменную монету для

ККМ,  используемую при наличных расчетах с населением,  в сумме 500

рублей.

В течение  дня через ККМ проведено 28 000 руб.

Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу..

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

В   бухгалтерском   учете   ООО   «Сити   Электронике   XXI   век»   сделаны

следующие проводки.

Дебет 90   Кредит 50 субсчет «Касса организации»

-  500 руб. - выдано под отчет кассиру-операционисту  для разменной монеты; Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 28 000 руб. - отражена выручка от продажи  товаров. Предприятия    могут    получать    выручку    наличными    денежными средствами         не     только     через     контрольно-кассовые     машины,     а непосредственно в главную кассу от покупателей - юридических лиц. Приход    денег    в    кассу,    полученных    от    покупателей    в    погашение задолженности   за   отпущенные   им   товары   (продукцию),   выполненные работы, оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете отражается проводкой.

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 62- получены денежные средства от покупателей

Указанием ЦБ РФ от 7 октября  1998 г, № 375-У установлен предельный

размер  расчетов наличными между юридическими лицами. С 21 ноября 2006

г. лимит  составил 60 000 рублей по одной сделке.

Документами,      подтверждающими      осуществление      расчетов      между

юридическими  лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к

приходным     кассовым     ордерам),     чеки    контрольно-кассовых    машин.

квитанции и иные документы, приравненные к  бланкам строгой отчетности.

За  несоблюдение  норм  Указа  Президента  РФ  Ш   1212   на   предприятие

налоговым    органом    или    федеральным    органом    налоговой    полиции

налагается  штраф.

Оформленные   надлежащим   образом  товаросопроводительные   документы

(доверенность,  накладная) расчетные документы  (счет-фактура) являются

основанием    для    расчета.

Наличные   и   движение   денежных   документов   отражается   на   субсчете

«Денежные документы» к синтетическому счету 50 «Касса»,

Денежные      документы      учитывают      по      номинальной      стоимости.

Аналитический учет ведут по их видам.

Порядок учета денежных документов:

Генеральный директор ООО «Сити 'Электронике  XXI век» в сентябре 2006г.

принял  решение о направлении коммерческого  директора в командировку

для заключения договора поставки.

Командировка бала назначена на октябрь.

В    сентябре   был   приобретен   билет   для    проезда   железнодорожным "'-

транспортом стоимостью 1890 руб. (с учетом налога с продаж (5%) - 90 руб.,

НДС (20%)-300 руб.).

Фактически поездка коммерческого директора приходится на октябрь, что

подтверждено  командировочным удостоверением и  отчетом о командировке.

Общая сумма расходов на командировку составила 3000 руб.

В бухгалтерском  учете OGO «Сити Электронике XXI век» должны быть

оформлены следующие проводки.

В сентябре:

Дебет 50 субсчет «Денежные документы»

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

1890 руб.  —учтена стоимость заранее приобретенного

билета  по номинальной стоимости.

В октябре:

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

1110 руб. (3000 - 1890} — выдано по расходному кассовому

ордеру  под отчет на командировочные  расходы;

Дебет 26

Кредит 71

110 руб.  — отражены командировочные расходы;

Дебет 26 Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

1590 руб.  (1890 -  300)  -  списана на затраты организации  стоимость проездного документа (без учета НДС);

Дебет 19

Кредит 50 субсчет «Денежные документы»

-  300 руб. - учтен НДС по железнодорожному  билету; Дебет 68 субсчет «Расчет  с бюджетом по НДС»

Кредит 19

-  300 руб. — принят к вычету НДС по железнодорожному билету. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.АУДИТ И РЕВИЗИЯ КАССЫ 

       Особая роль в обеспечении соблюдения кассовой дисциплины, наведение должного порядка в хранении, приеме и выдачи наличных денег принадлежит главному бухгалтеру предприятия. Главный бухгалтер должен организовать такой предварительный и текущий контроль за совершением кассовых операций, который предупреждал бы возможность совершения незаконных денежных операций и нарушения кассовой дисциплины. Для этого через него или через его заместителя должны проходить все денежные документы, прежде чем окончательно совершится денежная операция. Как государственный контролер главный бухгалтер должен ежедневно следить за всеми хозяйственными операциями, связанными с движением денежных средств.