Учет денежных средств

     Содержание 

Введение…………………………………………………………………………..2

Глава1.Учет денежных средств в кассе, денежных документов ……............ 4    

1.1 Понятие,  роль денежных средств и управление  денежными потоками….4

1.2 Документальное  оформление поступления и выдачи  наличных денег….6

1.3 Отражение  на счетах кассовых операций…………………………………..8

Глава2. Учёт денежных средств на расчётных и специальных счетах банка.11

2.1 Учет  операций по расчетному счету……………………………………….11

2.2Учет денежных средств на других счетах в банках……………………….12

2.3Расчёты  пластиковыми карточками…………………………………………17

Глава3.Учет денежных средств и денежных документов в кассе…………….19

Глава4. Инвентаризация………………………………………………………...25

4.1Инвентаризация  денежных средств………………………………………...25

4.2Инвентаризация  кассы………………………………………………………..27

4.3Оформление  результатов инвентаризации………………………………...28

Заключение……………………………………………………………………….29

Библиографический список……………………………………………………...31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение. 

Устройство  денежного обращения в стране, сложившееся исторически и закрепленное национальным законодательством, представляет собой денежную систему. Денежная система России функционирует в соответствии с федеральными законами «О Центральном банке РФ (Банке России (БР))» от 26 апреля 1995г. и «О банках и банковской деятельности» от 3 февраля 1996 г. с последующими дополнениями и изменениями. Эти законы определили правовые основы денежной системы, а также, задачи, функции и полномочия БР в организации денежного обращения и денежной системы.

Официальная денежная единица (валюта) России –  рубль, состоящий из 100 копеек. Введение на территории РФ других денежных единиц запрещено. Официальный курс рубля  к иностранным валютам определяется БР ежедневно.

Денежное  обращение подразделяется на наличное и безналичное. При наличном обращении средством платежа являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги. При безналичном - без использования наличных денег путем перечисления денежных средств по счетам клиентов в кредитных организациях или взаимных расчетов. Статьи 140, 861-885 Гражданского кодекса РФ предусматривают применение на территории РФ платежей в наличной и безналичной формах, и раскрывают сущность и порядок осуществления основных форм безналичных расчетов.

Предприятия и организации, имея хозяйственные  связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также  с государством (бюджетом и внебюджетными  фондами), должны иметь с ними расчетные  отношения. В основном расчеты между  организациями всех видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью  открытия счетов в банках ( статья 861 ГК РФ прямо указывает на это). Банковский счет в первую очередь предполагает безопасное хранение средств предприятия. Но банки не только хранят средства предприятий, но и производят большое количество различных расчетно- платежных операций по поручению предприятий и государственных органов. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Когда предприятие организуется заново или  реорганизуется, то по законодательству РФ оно обязано открыть расчетный  счет в любом банке ( по своему выбору) и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам ( в настоящее время предприятия могут иметь несколько расчетных счетов в различных банках). Это делается  для того , чтобы всегда можно было проверить направление денежных потоков предприятия, получение им выручки и соответственно прибыли, что существенно для налогового контроля за деятельностью этого предприятия. Именно поэтому важно грамотно вести учет денежных средств предприятия - они чаще других подвергаются проверке.

Денежные  средства организаций находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов и на счетах в банках.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и  своевременный учет этих средств  и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств. 
 

Глава1.Учет денежных средств в кассе, денежных документов          

1.1 Понятие, роль  денежных средств  и управление денежными  потоками 

Денежные  средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской  деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как  важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик  финансового положения. Абсолютно  платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в  стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

В процессе хозяйственной деятельности организации  постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование  наличных денег при расчетах регламентируется Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных Центральным  банком РФ, и др. Эти нормативные  документы предусматривают:

- наличие  специально оборудованного помещения  кассы, оснащенного охранной сигнализацией;

- ведение  кассовой книги и других кассовых  документов установленной формы;

- прием  наличных денег организациями  при осуществлении расчетов с  населением производится с обязательным  применением контрольно-кассовых  машин (Правительством РФ утвержден  перечень отдельных категорий  организаций, которые в силу  специфики своей деятельности  либо местонахождения могут осуществлять  денежные расчеты с населением  без применения контрольно-кассовых  машин);

- хранение  свободных денежных средств в  учреждениях банков;

- расходование  наличных денег строго на цели, указанные в чеке;

- хранение  наличных денег в кассе в  пределах лимитов, установленных  обслуживающим банком после согласования  с руководством организации.

Исключение  составляют денежные средства, взятые в банке для выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию  и стипендий. Денежные средства, предназначенные  на эти цели, могут храниться в  кассе организации в течение  трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Каждая организация обязана обеспечить сохранность денег, как в помещении  кассы, так и при доставке их из банка или при сдаче в банк. Администрация несет ответственность, если по ее вине не были созданы условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке.

     1.2 Документальное оформление  поступления и  выдачи наличных  денег

Выполнение  всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при  поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность  принятых им ценностей. Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом РФ и  согласованными с Министерством  финансов РФ и Министерством экономики  РФ.

В кассу  организации наличные деньги поступают  с расчетного счета в банке  в результате платежей за товарно-материальные ценности и услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для  получения денег со своего расчетного счета в банке организации  выдается чековая книжка. Чтобы снять  наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем  и передает кассиру. В чеке указывается  назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а  корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для  записи данной операции в учетных  регистрах организации.

Факт  получения денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером (ф. №  КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается  главным бухгалтером или уполномоченным им лицом, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-3). Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств, по нему присваиваются  номера кассовым документам, проверяется  полнота произведенных кассиром операций. Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который  получает наличные деньги, подписывает  ордер и квитанцию к нему и  регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег  в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового  ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или  оттиском кассового аппарата.

Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным  кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег  и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу должны быть подписаны руководителем организации  и главным бухгалтером (или лицами, ими уполномоченными). Выдача денег  по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. В кассовом ордере отражаются основные реквизиты этого  документа, и получатель расписывается  в получении выданной суммы.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам  производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, стипендий, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные  или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный  кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег  по ведомостям (трех рабочих дней) против фамилий лиц, не получивших причитающихся  им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.

Учет  движения денег в кассе ведется  кассиром в кассовой книге (ф. № КО-4). Каждая организация ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью  организации, а страницы в ней  пронумерованы. Записи в кассовой книге  обычно производятся кассиром в двух экземплярах через копировальную  бумагу сразу после получения  или выдачи денег по каждому ордеру или документу. Ежедневно в конце  рабочего дня кассир подсчитывает итоги  операций за день, выводит остаток  денег в кассе на следующее  число и передает в бухгалтерию  второй отрывной лист кассовой книги (с  приложенными к нему приходными и  расходными кассовыми документами) под расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.