Учет денежных средств

Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком  лица. Форма аккредитива установлена  Положением « О безналичных расчетах  в РФ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П

Выплаты по аккредитиву производят в течение  срока его действия в банке  поставщика в полной сумме аккредитива  или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры  счетов должны сдаваться поставщиком  в обслуживающее его учреждение банка, как  правило, на следующий  день после отгрузки(отпуска) товара.

Аккредитив  учитывают на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита.

Остаток неиспользованного аккредитива  возвращают организации-покупателю и  зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных  средств, или перечисляют в погашение  задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнести замораживание средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузки продукции поставщиком до наступления аккредитива. Вместе с тем он гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно- платежной дисциплины.

Субсчет «Депозитные счета» предназначен для  учета движения денежных средств, вложенных  организацией в банковские и другие вклады( сберегательные сертификаты на депозитные счета в кредитные организации и т.п.). Сертификаты могут выпускаться в разовом порядке или сериями, быть именными или на предъявителя. Сертификат не может служить расчетным документом за проданные товары или оказанные услуги.

Проценты  по сертификату кредитная организация  начисляет не реже одного раза в  месяц, а выплачивает одновременно с погашением сертификата при  его предъявлении.

Иногда  может возникнуть реальная ситуация, когда денежные средства перечислены  на расчетный счет, но на  момент проверки или на конец месяца не поступили на него. В этом случае применяется счет 57 «Переводы в пути». После получения средств на расчетный счет сумма, указанная в нем, должна быть перенесена на счет 51.

Некоторые организации не могут сдавать  денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В  этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных  организаций, сберегательные кассы  или кассы почтовых отделений, как  правило, через инкассаторов банка  и отделения связи.

Основанием  для принятия денежных средств на учет по счету  57 являются квитанции  кредитных организаций, сберегательных касс или почтовых отделений, копии  сопроводительных ведомостей на сдачу  выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение  денежных средств (переводов) в иностранной  валюте учитывают на сч. 57 обособленно. Стоимость иностранной валюты, подлежащей продаже, на основании выписки из валютного счета отражается по Кт 52-1 и Дт 57 ( если списание валюты с транзитного счета и ее продажа , согласно выписке, происходят в разные дни)  в сумме, определенной путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции( списания средств с валютного счета организации). При зачислении выручки от продажи иностранной валюты на расчетный счет организации на основании выписки из расчетного счета дебетуется сч. 51 в корреспонденции со сч. 57.

В случае текущего изменения курса рубля  по отношению к проданной валюте за период между списанием валютных средств с валютного счета  и зачислением их рублевого покрытия на расчетный счет образовавшаяся на сч. 57 курсовая разница подлежит списанию в дебет(кредит) сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

     2.3Расчёты пластиковыми карточками 

В настоящее  время в России активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с  использованием банковских корпоративных  карт, или, как их еще называют, пластиковых  карт. Банковская пластиковая карта - персонифицированное платежное  средство, предназначенное для оплаты товаров, работ или услуг, а также  получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Корпоративные  банковские карты бывают двух видов - расчетные и кредитные.

Расчетная карта - это банковская карта, использование  которой позволяет держателю  распоряжаться денежными средствами со счета организации в пределах расходного лимита. Кредитная карта  позволяет ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной  банком кредитной линии, т.е. заемных  средств.

Чтобы стать держателем корпоративной  банковской карты, организация должна представить в банк заявление  на ее приобретение в соответствии с условиями использования. В  заявлении обычно указывают тип  карты, тип валюты, вносимой на специальный  карточный счет, желаемый порядок  получения выписок со счета, имя  и паспортные данные будущего пользователя карты.

Для перечисления средств с расчетного счета на специальный карточный счет организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств. Тогда для учета средств, перечисленных на специальный карточный счет, необходимо открыть к счету «Специальные счета в банках» самостоятельный субсчет. Все записи на субсчете могут производиться только на основании выписок банка со специального карточного счета. По дебету этого субсчета будут показываться суммы, поступившие на карточный счет с расчетного счета держателя карты, а по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку за обслуживание. Сальдо по субсчету будет отражать остатки средств, не использованных по карте на конец месяца.

Сотрудник, которому выдали карту, получает возможность  приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через  карту. При проведении операций с  банковскими картами необходимо составлять документы на бумажном носителе - слип, квитанцию электронного терминала  или банкомата (или иные документы, предусмотренные банковскими правилами  и договорами между участниками  расчетов). Слип или квитанции должны содержать следующие обязательные основные реквизиты: наименование (идентификатор  банкомата, организации, обменного  пункта и пр.), дату совершения операции, сумму операции, валюту операции, реквизиты  банковской карты, допустимые правилами  безопасности, подпись держателя  карты.

При отражении  выдачи под отчет работнику пластиковой  карты на счетах бухгалтерского учета  делается следующая запись:

Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Корпоративные банковские карты».

После представления и утверждения  авансового отчета подотчетного лица о произведенных расходах на счетах бухгалтерского учета делается запись:

Д-т 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» , 44 «Расходы на продажу» и др.

К-т 71 « Расчеты с подотчетными лицами ». 
 
 
 

Глава3.Учет денежных средств и денежных документов в кассе.

Для ведения  кассовых операций в штате организации  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей.  У субъектов малого предпринимательства с незначительными  оборотами наличных денежных средств  кассовые операции разрешено осуществлять лицу, ведущему учет.  Хранение в  кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» для документирования кассовых операций предусмотрены формы:

№ КО -1 «Приходный кассовый ордер»;

№ КО -2 «Расходный кассовый ордер»;

№ КО -3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

№ КО -4 «Кассовая книга»;

№ КО -5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

Приходный кассовый ордер (форма № КО -1) применяется  для оформления поступления наличных денег в кассу организации  и при ручной и при компьютерной обработке информации. Приходный  кассовый ордер выписывает в одном  экземпляре работник бухгалтерии, подписывает  главный бухгалтер.

Квитанцию к приходному кассовому ордеру подписывают  главный бухгалтер и кассир. Данная квитанция заверяется печатью, регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов  и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.

Расходный кассовый ордер  применяется для  оформления выдачи наличных денег из кассы организации. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается  руководителем организации и  главным бухгалтером.

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале  и передается кассиру для исполнения.

Выдача  расходных ордеров на руки лицам, получающим деньги, не допускается.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует от получающего лица предъявления паспорта или другого  документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда  он выдан и отбирает расписку получателя.

Расписка  в получении денег может быть дана получателем только собственноручно; она должна быть сделана ручкой с  указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении  денег по платежной ведомости  сумма прописью не указывается.

Если  деньги выдаются по доверенности, оформленной  в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и  отчества получателя денег бухгалтерия  указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение  денег. Если деньги выдаются по ведомости, перед распиской в получении  денег кассир делает надпись «По  доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или  ведомости.

Выплату заработной платы, пособий по социальному  страхованию и стипендий кассир производит по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера организации  или лиц, на это уполномоченных.

В аналогичном  порядке могут оформляться и  разовые выдачи денег на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни  и др.), а также выдача депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, нескольким лицам. Разовые выдачи денег  на оплату труда отдельным лицам  проводятся, как правило, по расходным  кассовым ордерам.

По истечении  установленных сроков выплаты заработной платы, пособий по социальному страхованию  и стипендий кассир должен:

1) в  платежной ведомости против фамилии  лиц, которым не проведены указанные  выплаты, поставить штамп или  сделать отметку от руки «Депонировано»;

2) составить  реестр депонированных сумм;

3) в  конце платежной ведомости сделать  надпись о фактически выплаченных  и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом  по платежной ведомости и скрепить  надпись своей подписью. Если  деньги выдавал не кассир, а  другое лицо, то на ведомости  дополнительно делается надпись  «Деньги по ведомости выдавал  (подпись)».

4) записать  в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер №__».