Учет денежных средств

Материально-ответственные  лица дают расписки о том, что к  началу инвентаризации все расходные  и приходные документы сданы  в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, выбывшие -списаны в расход.

Одновременно  проверяется наличие находящихся  в кассе других ценностей: бланков  строгой отчетности, ценных бумаг, путевок  для лечения и отдыха, железнодорожных  и авиабилетов, знаков почтовой оплаты, талонов на бензин и других денежных документов( по их видам).

В ходе инвентаризации проверяется соответствие остатков денежных средств и других ценностей на конец отчетного  месяца на счетах бухгалтерского учета, указанных в соответствующих  учетных регистрах, их фактическому наличию в кассе организации.

Инвентаризационная  комиссия полистно пересчитывает денежную наличность и проверяет другие ценности, находящиеся в кассе. Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т. п.

В случае выявления излишков или недостач берется письменное объяснение кассира.

Недостача денежных средств в кассе удерживается с кассира.

Так  как счета денежных средств наиболее часто подвергаются и внутренним проверкам , и аудированию, полезно почаще применять инвентаризацию счетов денежных средств, в том числе и счетов безналичного расчета.

     4.3Оформление результатов инвентаризации

По окончании  инвентаризации  составляется акт, производится сравнение фактических  остатков денежных средств, выявленных при проверке, с остатками, учтенными  на счетах бухгалтерского учета. Результатом  такого сравнения является составление  сличительных ведомостей. В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т.е. расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и  данными инвентаризационных описей.

Денежные  средства, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации.

Недостача денежных средств, относится на виновных лиц.

Результаты  инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в  годовом бухгалтерском отчете.

Инвентаризация - гарантия достоверности бухгалтерской  отчетности. 
 
 
 

        Заключение. 

Данная курсовая работа посвящена учету денежных средств. В процессе ее написания  была сделана попытка, проанализировать  задачи, которые должен выполнять  бухгалтерский учет  по операциям  с денежными средствами организации. Предприятие в процессе хозяйственной деятельности вступает в различные расчетные отношения с банками, своими филиалами, работниками, бюджетом и др. Предприятие осуществляет расчеты, как в безналичном порядке, так и с использованием денежных средств.

Разнообразие  участников расчетных отношений  и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета  особенно уязвимым в плане возможных  нарушений и злоупотреблений  и поэтому требует повышенного  внимания при их проведении и отражении  в учете.

В процессе учета  кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального  оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.

При ведении  учета операций по расчетному счету  особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

Периодически  следует сверять остатки на счетах по выпискам банка и по учетным  регистрам, а также обороты и  остатки по счетам в учетных регистрах  и в Главной книге. При наличии  расхождений бухгалтер обязан немедленно выяснить их причины. Следует обращать особое внимание на содержание выписок и приложенные к ним платежные документы, так как иногда может быть проведено без документальное списание (например, при отсутствии договоров между предприятиями) или перечисление средств на одни цели, тогда как приложенные к ним документы подтверждают другие цели.

При ведении  расчетов с подотчетными лицами бухгалтер  не должен забывать, что сроки выдачи денежных средств под отчет устанавливаются  приказом руководителя предприятия  и должны строго соблюдаться. На выдачу денежных средств под отчет обязательно  должен быть   разрешительный документ (приказ о командировке, служебная  записка о приобретении материальных средств и т.п.). На каждый расход подотчетных сумм обязательно должен прилагаться счет и чек с оттиском кассового аппарата. По каждому подотчетному лицу следует проверять правильность оформления и своевременность представления авансового отчета, наличия по нему оправдательного документа,  сроки возврата в кассу неиспользованных сумм, правильность составления корреспонденции счетов.

Таким образом, при соблюдении изложенных выше требований к ведению бухгалтерского учета  денежных средств организация будет  иметь высокую оборачиваемость  своих средств, уменьшится вероятность  применения штрафных санкций  со стороны  проверяющих органов , все это, в свою очередь, будет способствовать улучшению финансового состояния предприятия.

В теоретической части была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

     Библиографический список

1. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: Юнити, 2007 г
2. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М., 2006 г.
3. Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд-е, переработ. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2007 г.
4. Бухгалтерский учет: Экспресс-курс. М., «Инфра-М» 2004 г.
5. Богаченко В. М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд-е, переработ. и доп. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2003 г.
6. Бухгалтерский учет: Экспресс-курс. М., «Инфра-М» 2003 г.
7. Ежемесячный журнал «Главбух» №5 март 2011 г.
8. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. М., Экономика 2003 г.
9. Кожинов В.Я. Самоучитель бухгалтерского учета. М.: ИНФРА-М, 2004 г.
10. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2006 г.
11. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет: Учебное побие. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008 г.
13. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2000г.
14. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 23.07.98 № 123-ФЗ).
15. «Бухгалтерская газета»,2010 год.
16. Журнал «Новое в бухгалтерском учете и отчетности»,2011 год.
17. Журнал «Бухгалтерский учет»,2008-2007 год.
18. Журнал «Расчет», 2010 год.