Учет денежных средств

Содержание

Введение…………………………………………………………………………2

Глава 1 Теоретические основы учета денежных средств……………………3

1.1  Порядок организации  учета  наличными денежными средствами……..3

1.2 Организация безналичных расчетов………………………………………7 

Глава 2 Организация учета денежных средств……………………………….11

2.1 Учет наличных денежных средств………………………………………...11

2.2Учет денежных средств на расчетных счетах……………………………..19 
 

Заключение………………………………………………………………………28

Список литературы……………………………………………………………...30

Приложение………………………………………………………………………... 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение  

    Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т д. Их преумножение, правильное использование, контроль за сохранением - важнейшая задача бухгалтерии.

    Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств  само по себе может приносить организации дополнительный доход.

    Поэтому нужно рационально вкладывать свободные  денежные средства с целью получения  прибыли.

    Задачами  данной курсовой является:

- изучить теоретические основы учета денежных средств

- порядок организации  учета  наличными денежными средствами

- организация безналичных расчетов

-организация  учета денежных средств

-учет наличных  денежных средств

-денежных средств  на расчетных счетах

-инвентаризация  денежных средств

    Целью данной курсовой работы является закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций последовательные этапы исследования проблем учета денежных средств: выявление роли учета денежных средств на предприятии, порядка и правил ведения учета денежных средств; описание расчетных, валютных счетов, открытых в банке; инвентаризация и. т. д. 

Глава 1 Теоретические основы  учета денежных средств

    1.1 Порядок организации  учета  наличными денежными средствами 

    Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу.

    Порядок хранения и расходования денежных средств  в кассе регламентируется Инструкцией  ЦБ РФ от 04.10.93 № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации"

    Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88 по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г.

    К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

    Возможные виды денежных средств:

    - наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия;

    - банковские счета организации;

    - денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;

    - и. т. д ;

           

      Касса - самостоятельное структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для сохранения денежных средств  и проведения расчетов наличными. Материальная ответственность за сохранение денежных средств и осуществление кассовых операций возложена на кассира, с которым заключают договор о материальной ответственности в форме обязательств кассира (или другого уполномоченного лица). Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, размещенного в банке, вследствие реализации товарно-материальных ценностей, от подотчетных лиц и др.

    Поступление денежных средств в кассу оформляют  приходными кассовыми ордерами (если средства поступают от физических лиц, то обязательно выдается квитанция со штампом : или печатью с подписью главного бухгалтера и кассира с оттиском кассового аппарата), выдачу - расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывают главный бухгалтер и кассир. В приходных ордерах указывают - от кого, за что или на какие цели получены деньги, а в расходных - кому, за что или для каких целей они выдаются. В ордерах также проставляют корреспондирующие счета, на которых должны быть отражена операция и указаны оправдательные документы, послужившие основанием для составления ордеров (чеки, авансовые отчеты, заявления и пр.).

    Банк  устанавливает лимит остатка  наличных денежных средств в кассе  в размере, необходимом для выплаты неотложных расходов. Наличные можно расходовать лишь на те цели, на которые они выданы банком.  На сегодняшний день предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами утвержден Указанием ЦБ РФ от 20 июня 2007 года № 1843-У и составляет с 22 июля 2007 года 100 000 рублей.

    Предприятия могут иметь в своей кассе  наличные в пределах лимитов остатка  и использовать их из выручки в  пределах норм. Лимиты остатка наличных в кассе устанавливаются ежегодно и в случаях необходимости  пересматриваются для коллективов  сельскохозяйственных предприятий - руководством этих предприятий по согласованию с соответствующим учреждением банка.

    Согласно  пункту 5 порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного  Центробанком РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее по тексту — Порядок), и пункту 2.5 положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Центробанком РФ от 5 января 1998 г. № 14-П (далее по тексту — Положение), предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий, при необходимости пересматриваются.

    Из  этого правила предусмотрено  только одно исключение. Так, на основании  пункта 9 Порядка и пункта 2.6 Положения  предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в учреждении банка.

    Во  всех остальных случаях в соответствии с пунктом 6 Порядка и пунктом 2.6 Положения предприятия обязаны  сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов  остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

    Предприятия, расходующие денежные средства из выручки  без ограничения норм, не имеют  права задерживать в своих  кассах наличные для оплаты труда  и на другие цели до наступления срока выплат.

    Расход  наличных из выручки одного предприятия  на нужды предприятии, входящих в  состав этой же организации, а также  на нужды этой организации Постановления, запрещается также расходовать  денежные средства из выручки, поступившие  в объединенные кассы. Все наличные денежные средства сверх установленного лимита должна сдаваться для зачисления их на счета в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка, в котором открыты их расчетные счета. Предприятия, организации и учреждения, исполкомы сельских и городских (городов раненного подчинения) Советов народных депутатов имеют право сохранять сверх установленного лимита в кассах наличные денежные средства, полученные в банке для выплаты заработной платы, помощи по временной нетрудоспособности, стипендий и премий в течение трех рабочих дней, коллективные сельскохозяйственные предприятия, предприятия железнодорожного транспорта

    - в течение 5 рабочих дней включая  день получения наличных в  банке. После окончания этих  сроков суммы денежных средств, не использованные по назначению, возвращаются в банк не позже следующего рабочего дня и впоследствии выдаются предприятиям, организациям и учреждениям по первому их требованию на эти же цели.

    Выдача  наличных денежных средств под отчет  на расходы, связанные со служебными командировками, осуществляется в пределах сумм, предназначенных командированным лицам на эти цели в соответствии с порядком, установленным правительством  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Организация безналичных  расчетов

    Свободные денежные средства организаций хранятся на их расчетных и других  счетах в банках. Это способствует ускорению денежного оборота, предотвращению инфляции, эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций, обеспечению сохранности денежных средств. Регулируется в соответствии со следующим законодательным актом - Федеральным закон от 2 декабря 1990 г. №395-I «О банках и банковской деятельности

    Согласно  действующему законодательству все  предприятия и организации, независимо от формы собственности обязаны  хранить свои свободные денежные средства в банке. Для хранения денежных средств и проведения безналичных расчетов предприятию открывается расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, осуществляющим производственную, коммерческую и другую деятельность с целью получения прибыли, имеющими основные и оборотные средства и самостоятельный баланс.

Для открытия расчетного счета организация обязана  предоставить следующие документы: 

-заявление на открытие счета:

- устав предприятия, утвержденный учредителем;

-свидетельство о государственной регистрации Клиента, выданное    уполномоченным органом;

-свидетельство  о постановке на учет в налоговом  органе;

-доверенность, выданная представителю Клиента на открытие счета, оформленная в установленном порядке

 -карточки с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера   предприятия : 
 

    Учреждение  банка, в котором открывается  расчетный счет, ставит отметку об открытии такого счета на том экземпляре устава, на котором стоит отметка  налоговой инспекции о регистрации  предприятия в налоговом органе, после чего этот экземпляр возвращается владельцу счета. В карточке с образцами подписей и оттиска печати указывается номер счета, открытого предприятию.

    При расчетах между предприятиями, банками  и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

    Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета . Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению .

    Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке  банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

    Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списания - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

    На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетные счета, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

    Полученная  из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета (коды), а по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей. Группировка сумм по статьям осуществляется в листах-расшифровках, которые открываются ежемесячно в разрезе счетов, цехов и заполняются по данным документов к соответствующим журналам-ордерам.