Учет денежных средств

    В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.  

Операции  по кассе :

Расходная часть:

    Руководитель  предприятия несет ответственность  за сохранение наличных денег, правильное и целесообразное их использование. Кассовая книга является регистром  аналитического учета. Для обеспечения сохранности денежных средств бухгалтерия должна осуществлять внезапные проверки кассы не реже одного раза в квартал с пересчетом всей наличности и других ценностей, находящихся в кассе, и составлять соответствующие акты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2Учет  денежных средств  на расчетных счетах 

    На  расчетном счете сосредоточиваются  денежные средства предприятия, предназначенные  для основной деятельности. На этот счет зачисляются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и другие поступления. С расчетного счета банк выдает наличные деньги на выплату заработной платы, оплачивает счета поставщиков за товары и услуги, производит платежи в бюджет, в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования и др. Выдачу денег, а также безналичные перечисления с расчетного счета банк производит, как правило, на основании приказа владельца счета или с его согласия (акцепта). В отдельных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета (например, по распоряжению налоговой инспекции - просроченные налоги; по исполнительным листам судебных органов - сумма удовлетворенных исков и др.). Кроме того, банк может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия (владельца счета) по своей инициативе (например, проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным ссудам и др.).

    Платежные поручения предприятий (независимо от формы собственности) распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный  счет получателя (Приложение 1.2). Организация-плательщик представляет в банк поручение на бланке установленной формы. Получателями могут быть - поставщики выше стоящие организации финансовые органы налоговые инспекции и. т. д. оплачиваются учреждениями банков во внеочередном порядке. При этом в разделе "Основания для оплаты" платежного поручения должно быть указано: "Выручка от реализации продукции (продовольствия), которая зачисляется на расчетный счет __ (дата) ___ рублей

    Платежные поручения предприятиями должны быть представлены банку не позднее следующего дня после зачисления выручки от реализации продукции.

    При несвоевременном перечислении платежей, а также не целевом использовании  выручки от реализации сельскохозяйственной продукции налоговой инспекцией взимается в местный бюджет штраф с предприятий в размере 50% от суммы, не перечисленной в установленные сроки сельскохозяйственным производителям. Кроме того, налоговой инспекцией в бесспорном порядке в местный бюджет взимается пеня в размере 1,5% от суммы платежа за каждый банковский день просрочки платежа. Товаропроизводители сельскохозяйственной продукции также имеют право на взимание в свою пользу в претензионно-исковом порядке пени в размере 1,5% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки (если больший размер пени не обусловлен соглашением сторон).

    Аккредитив, это поручение банка плательщика, банку получателя средств, производить  по распоряжению и за счет средств  клиента платежи физическому  или юридическому лицу в пределах обозначенной суммы и на условиях, указанных в поручении. Расчет по одному аккредитиву осуществляется только с одним получателем . Срок действия аккредитива в банке, обслуживающем поставщика, устанавливается договором сторон.

    При расчетах аккредитивами, очень важно  правильно выбрать вид аккредитива. Открытие аккредитива осуществляется банками по поручению плательщика, следовательно, и вид аккредитива, как правило, предлагает в проекте договора плательщик.  
Банками могут открываться следующие виды аккредитива:

    - покрытый (депонированный) аккредитив и непокрытый (гарантированный) аккредитив;

    - отзывной аккредитив и безотзывный аккредитив. Безотзывной аккредитив может быть подтвержденным аккредитивом.

    Покрытый  аккредитив (депонированный) – это  когда при открытии аккредитива  банк – эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

    Непокрытый  аккредитив (гарантированный) – это  когда при открытии аккредитива  банк – эмитент средства не перечисляет, а предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка – эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

    Отзывный  аккредитив - это аккредитив, который  может быть изменен или отменен  банком – эмитентом на основании  письменного распоряжения плательщика  без предварительного согласования с получателем средств и без  каких либо обязательств банка – эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

    Безотзывный аккредитив – это аккредитив, который  может быть отменен только с согласия получателя средств. Безотзывный подтвержденный аккредитив, это когда по просьбе  банка – эмитента, исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив, и такой аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

    Получатель  средств по аккредитиву, может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена  условиями аккредитива. Кроме того, условиями аккредитива может  быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

    Инкассо - одна из форм безналичных расчетов (ст. 874-876 ГК РФ).

Если  организация использует инкассовые расчеты при импорте или экспорте товаров, они регулируются Унифицированными правилами по инкассо (публикация Международной торговой палаты № 522). При внутренних расчетах по инкассо применяются нормы положения Центробанка о безналичных расчетах от 3 октября 2002 г. № 2-П.

    Инкассовые  поручения предназначены для  списания долгов в бесспорном порядке. Организация может выбрать один из двух вариантов расчетов платежными требованиями – с акцептом или без. В первом случае покупатель имеет право отказаться от оплаты, если поставщик нарушил условия договора. При отказе покупатель должен указать его причины, предусмотренные в договоре, например, несоблюдение сроков поставки, отсутствие тех или иных документов на товар, его низкое качество и т. д.

    Во  втором случае возможности отказаться от оплаты у покупателя нет, и банк списывает с его счета сумму  долга в безакцептном порядке. Такие  расчеты используются значительно реже, например, при оплате коммунальных услуг, электроэнергии и т. д.

    Инкассовые  расчеты классифицируются и в  зависимости от того, когда поставщик  передает покупателю документы на товар. Первый вариант – документы против оплаты. В этом случае поставщик передает документы, а взамен получает деньги. Второй вариант – документы против акцепта. Это означает, что взамен документов поставщик получает согласие покупателя оплатить товар.

    В международных расчетах используются лишь инкассовые поручения. Они объединяют в себе функции и требований, и поручений.

    Прием и выдачу денег или безналичные  перечисления банк производит по расчетно-денежным документам установленной формы. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежные и расчетные чеки, платежное поручение, платежное требование-поручение, векселя и др.

    Объявление  на взнос наличными выписывается при внесении наличных денег на расчетный  счет. Оно состоит из трех частей: первая - собственно объявление - остается в банке; вторая - квитанция - передается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом; третья - ордер - вместе с выпиской банка, возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.

    Денежный чек является приказом предприятия банка о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег.

    Расчетный чек применяется для перечисления денег с рас четного счета  предприятия на счет получателя.

    Платежное поручение представляет собой поручение (приказ) банку о перечислении соответствующей суммы с рас четного счета предприятия на счет получателя (например, перечисление в бюджет налогов, отчислений в Пенсионный фонд. Фонд социального страхования и др.).

    Платежное требование-поручение применяется при расчетах между предприятиями за отпущенную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.

    Периодически (в установленные сроки) банк выдает предприятию выписки с его  расчетного счета, т. е. перечень произведенных  за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены и списаны средства(Приложение   1.3).

    Выписка банка фактически представляет собой  второй экземпляр лицевого счета  предприятия, открытого банком. Храня  денежные средства предприятия, банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Исходя из этого остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списание, выдачу наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету расчетного счета, а списание - по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет строго определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти коды пользуются предприятием.