Учет доходов и расходов организации

    Учет и анализ доходов и расходов        организации.

 

Курсовая работа на тему: Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия.

Содержание 

Введение

1. Анализ структуры  и динамики актива баланса  предприятия

2. Анализ динамики  состава и структуры пассива предприятия

3. Анализ состава и  структуры собственного оборотного  капитала

4. Анализ показателей  деловой активности (рентабельности)

5. Анализ динамики  состава и структуры и оборачиваемости  кредиторской задолженности.

6. Анализ платежеспособности  и ликвидности предприятия.

7. Анализ финансовой  устойчивости предприятия

8. Сводная оценка финансового  состояния предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Курсовая работа выполнена  на базе предприятия ООО "Стройматериалы".

Цель анализа финансового состояния предприятия – дать руководителю полную оценку действий предприятия, сведения, необходимые для беспристрастного суждения. Например, о рационально – использованных вложениях, дополнительных инвестициях.

Цель экономического анализа – глубокое использование экономических процессов и явлений на предприятии, выявление причин отклонений факта от плана, получение ключевых параметров, дающих объективную и наиболее точную картину финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия. Цель анализа достигается путём выполнения определённых аналитических задач с использованием различных методов.

В процессе проведения финансового  анализа могут быть получены ответы на следующие вопросы:

- каков имущественный  потенциал предприятия и какие изменения в нем произошли за отчетный период;

- насколько оптимальна  структура активов предприятия;

- какова структура  источников средств предприятия  и какие изменения в ней  произошли;

- обеспечивалась ли  платежеспособность предприятия  в анализируемом периоде;

-каковы перспективы  утраты или восстановления платежеспособности  предприятия;

- будет ли обеспечена  финансовая устойчивость на ближайшую  и долгосрочную перспективу;

-целесообразно ли  предприятию привлекать заемные  средства и имеются ли объективные предпосылки для получения кредита;

- каковы должны быть  направления управленческих решений  для достижения поставленных  перед предприятием целей.

Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская  отчетность, в основном бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Устойчивое финансовое положение предприятия зависит  от улучшения качественных показателей (производительность труда, фондоотдача, рентабельность, выполнение плана по прибыли). Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально – технического обеспечения производства и оперативная деятельность по ускорению денежных средств. Поэтому анализ финансового состояния предприятия проводится на завершающей стадии анализа финансово – хозяйственной деятельности.

Несвоевременность анализа  может повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм математически – технического снабжения. В связи с этим анализ финансового состояния предприятия  должен выполнять следующие задачи:

1. Общая оценка финансового  состояния.

2. Проверка расходования  средств по целевому назначению.

3. Выявление причин  финансовых затруднений

4. Возможности путей  улучшения финансовых ресурсов.

5. Укрепление финансового  положения.

6. Упорядочение оборотных  средств

Главным фактором, определяющим финансовое положение предприятия, является состояние его оборотных  средств.

Поскольку курсовая работы выполнена на базе предприятия ООО "Стройматериалы", то основой для  расчетов послужили данные, предоставленные  предприятием.

ООО "Стройматериалы" является юридическим лицом и  действует на основании Федерального Закона " Об обществах с ограниченной ответственностью" № 13- ФЗ от 8. 02. 98г. и иного законодательства РФ.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах Участников. Общество является юридическим лицом по российскому законодательству, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и другие счета в учреждениях банков.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется на едином балансе по утвержденному плану счетов и осуществляется по журнально-ордерной форме. По оптовой и розничной торговле бухгалтерский учет ведется раздельно.

В целях достоверности  бухгалтерского учета проводится инвентаризация в порядки и сроки, установленные  приказом МФ РФ № 49 от 13.06.95 г. Инвентаризационная комиссия в каждом случае назначается приказом директора предприятия.

Руководитель предприятия  осуществляет заключение договоров  на поставку продукции, получает в установленном  порядке авансы на хозяйственные  или иные нужды и разрешает выдачу авансов своим сотрудникам; утверждает авансовые отчеты подотчетных лиц, документы по инвентаризации, акты на списание основных средств и других материальных ценностей в соответствии с действующим положением; разрешает другие вопросы, связанные с финансово- хозяйственной деятельностью предприятия.

Банковские документы, чеки и платежные поручения, а  также расходные ордера и платежные  ведомости на заработную плату по срокам и суммам выплат из кассы  подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером.

Денежные средства выдаются в подотчет по ведомости и расходуются  строго по назначению. По полученным денежным средствам установить срок отчета 15 дней, с приложением оправдательных документов за приобретенный товар, товарные чеки, акты закупок, чек от кассового аппарата.

Лимит расходования наличных денежных средств:

Юридическим лицам - не более 60000 рублей по одной сделке.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли  в интересах Участников. Предметом  деятельности Общества являются производство и реализация товаров народного потребления, строительных материалов и конструкций, сельскохозяйственной продукции и продукции промышленного и производственно- технического назначения. Закупка, переработка и подготовка вторичного сырья и бытовых отходов, комплектующих изделий, полуфабрикатов и оборудования для изготовления и реализации изделий культурно-бытового и промышленного назначений.

Проведение ремонтных  работ, технического обслуживания автотранспортных средств, различного промышленного оборудования, компьютерной и других видов техники для российских и иностранных организаций и граждан.

1. Анализ структуры  и динамики актива баланса  предприятия

Бухгалтерский баланс- это  способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его финансирования на определенную дату.

Активы дают определенное представление об экономических  ресурсах или потенциале предприятия  по осуществлению будущих затрат.

Анализ динамики состава  и структуры имущества дали возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Прирост (уменьшение)

актива свидетельствует  о расширении (сужении) деятельности предприятия.

Состояние финансового  положения предприятия характеризуется размещением его средств, и источников его формирования, и проводится с целью установления на сколько эффективно они используются. Финансовую эффективность определяют по обеспеченности собственными оборотными средствами и их сохранностью, состоянием и динамикой кредиторской и дебиторской задолженности, оборачиваемостью оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.

В зависимости от того насколько рационально предприятие  использует свои финансовые ресурсы и каковы направления их размещения во многом зависит эффективность и конечные результаты финансово- хозяйственной деятельности ООО "Стройматериалы". Для анализа структуры и динамики активов предприятия построим аналитический баланс (таблица 1).

Таблица 1 "Анализ динамики состава и структуры актива предприятия за 2004 -2006 гг.".

Наименование разделов и статей актива баланса	На начало 2004 г.		На конец 2004 г. и начало 2005 г.		Изменения		Темп роста	На конец 2005 года И начало 2006		Изменения		Темп роста	На конец 2006 г.		Изменения		Темп роста
	руб.	%	руб.	%	руб.	%		Руб.	%	Руб.	%		руб.	%	Руб.	%
Ι Внеоб.активы
1.Основные средства	409476	17.1	394464	16.21	-15012	-0.89	96.33	883840	24.87	489376	8.66	224,06	914246	25.13	30406	0.26	103.44
Незавершенное стр-во	-	-	-	-	-	-	-	374094	10.53	374094	10.53	-	380500	10.48	6406	-0.04	101.71
Итого по разделу  Ι	409476	17.1	394464	16.21	-15012	-0.89	96.33	1257934	35.4	863470	19.19	318,9	1294746	35.61	36812	0.21	102.93
ΙΙ Оборотные активы
Запасы	1932720	80.73	1963770	80.7	31050	-0.03	101.61	2147806	60.43	184036	-20.27	109.37	2300980	63.27	153174	2.83	107.13
В т.ч. материалы	-		168032	6.91	168032	6.91	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Товары	1932720	80.73	1795738	73.8	-136982	-6.93	92.91	2145519	60.37	349781	-13.43	119.48	2298568	63.21	153174	2.83	107.13
Расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	1887	0.05	1887	0.05	-	2412	0.05	525	-0.01	127.82
Прочие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	400	0.01	400	0.01	-	-	-	-	-	-
НДС	4162	0.17	24022	0.99	19860	0.82	577.17	38101	1.07	14079	0.08	158.61	19836	0.55	-18265	-0.52	52.06
Дебиторская зад-сть	46976	1.96	36336	1.49	-10640	-0.47	77.35	57309	1.61	20973	0.12	157.72	10700	0.29	-46609	-1.32	18.67
В т.ч. покупатели и заказчики	-	-	214	0,01	214	0.01	-	14	0	-200	-0.01	6.54	3176	0.09	3176	0.09	-
Денежные средства	623	0.02	14724	0.61	14101	0.59	2363.4	52575	1.48	37851	0.87	357,07	10477	0.27	-42098	-1.22	19.93
Итого по разделу ΙΙ	1984481	82.89	2038852	83.79	54371	0.9	102.74	2295791	64.6	256939	-19.19	112.6	2341993	64.39	46202	-0.21	102.01
Баланс	2393957	100	2433316	100	39359	-	101.64	3553725	100	1120419	-	146.04	3636739	100	83014	-	102.34

Вывод: общая стоимость  имущества организации за 2004 г. увеличилась  на 39359 рублей или 101.64%. Это свидетельствует  о том, что предприятие увеличило свои хозяйственный оборот и платежеспособность.

В составе имущества  оборотные активы на начало отчетного  периода составили 1984481 рубль. За отчетный период они увеличились на 54371 рубль, а их удельный вес в стоимости  активов изменился на 0.9 пункта и стал 83.79%. Это произошло за счет увеличения запасов, в состав которых входят материалы и денежных средств предприятия.

Дебиторская задолженность  с начала года уменьшилась на 10640 рублей, ее удельный вес уменьшился на 0.47 пункта. Это говорит о том, что клиенты ООО "Стройматериалы" к концу отчетного года сократили свою задолженность перед предприятием. Об этом свидетельствует еще и то, что денежные средства на конец отчетного периода увеличились на 14101 рубль или 0.59 пункта.

Внеоборотные активы сократились на 15012 рубля- это означает, что на предприятии наблюдается тенденция роста оборотных активов и снижение стоимости основных средств.

Общая стоимость имущества  предприятия за 2005 г. увеличилась  на 1120419 рублей или 146,04% и составила 3553725 рублей.

В составе имущества  оборотные активы на начало отчетного  периода составили 2038852 рубля. За отчетный период они увеличились на 256939 рублей, а их удельный вес в стоимости  активов изменился на 19,2 пункта и  стал 64.6%. Это положительная тенденция развития предприятия.

Дебиторская задолженность  с начала года увеличилась на 20973 рубля, ее удельный вес увеличился на 0.12 пункта. Это говорит о том, что  ООО "Стройматериалы" к концу  отчетного года стало увеличивать  продажи в кредит, а покупатели организации перестали выплачивать свои долги. Денежные средства на конец отчетного периода увеличились на 37851 тысячу рублей или 0.87 пункта, но это произошло в связи с увеличением объема продаж. Внеоборотные активы увеличились на 863470 рублей в связи с появлением незавершенного строительства.

Общая стоимость имущества  предприятия за 2006 г. увеличилась  на 83014 рублей или 102.34%. и составила 3636739 рублей. Это свидетельствует о  том, что предприятие за 2004, 2005 и 2006 года продолжает увеличивать свой хозяйственный оборот и повышает свою платежеспособность.

В составе имущества  оборотные активы на начало отчетного  периода составили 2295791 рублей. За отчетный период они увеличились на 46202 рубля, а их удельный вес в стоимости  активов изменился на 0,21 пункта и стал 64.39%.

Дебиторская задолженность  с начала года уменьшилась на 46609 рублей, ее удельный вес уменьшился на 1.32 пункта. Это говорит о том, что к концу отчетного года покупатели организации стали выплачивать  свои долги. Денежные средства на конец отчетного периода уменьшились на 42098 рублей или 1.22 пункта. Внеоборотные активы увеличились на 36812 рублей в связи с увеличением стоимости основных средств и появлением незавершенного строительства.

Проведя анализ актива предприятия  можно сказать, что имущественное положение ООО "Стройматериалы" в целом стабильно, однако имеющаяся в составе оборотных активов дебиторская задолженность и сокращение к 2006 году денежных средств предприятия создает угрозу финансовой зависимости предприятия.

2. Анализ динамики состава и структуры пассива предприятия

В пассиве баланса  находят свое отражение источники  средств предприятия на определенную дату. Они показываются в разделах: капитал и резервы, долгосрочные пассивы (кредиты и займы) и краткосрочные  пассивы (кредиты, займы, расчеты и прочие пассивы).

Причины увеличения имущества  предприятий устанавливают в  ходе изучения происшедших изменений  в составе источников его образования. Поступления, приобретения, создание имущества  предприятия может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает существо его финансового положения.

На соотношение собственных  и заемных средств оказывает  влияние ряд факторов, обусловленных  внутренними и внешними условиями  работы предприятия к выбранной им финансовой стратегии. К числу важнейших факторов относятся различные величины процентных ставок за кредит и ставок на дивиденды, сокращение или расширение деятельности предприятия, накапливание излишних запасов устаревшего оборудования, материалов.

Таблица 2 "Анализ динамики состава и структуры пассива  предприятия за 2004-2006 гг".

Наим-ние разделов и статей.	На начало 2004 г.		На конец 2004 г. и начало 2005 г.		Изменения		Темп роста	На конец 2005 г. и на начало 2006 г.		Изменения		Темп роста	На конец 2006 г.		Изменения		Темп роста
	руб.	%	руб.	%	руб.	%		руб.	%	руб	%		руб.	%	руб.	%
ΙΙΙ Капитал и резервы
1.Уставный капитал.	8500	0.36	8500	0.35	0	-0.01	0	8500	0.23	0	-0.11	0	8500	0.22	0	-0.01	0
2.Нераспред прибыль	1617404	67.56	2177308	89.48	559904	21.92	118.93	2589483	72.87	412175	-16.61	118.93	2774133	76.28	184650	3.41	107.13
Итого по разделу ΙΙΙ	1625904	67.92	2185808	89.83	559904	21.92	118.93	2597983	73.11	412175	-16.72	118.93	2782633	76.51	184650	3.4	107.11
Займы и кредиты	651495	27.21	-	-	-651495	-27.21	0	600000	16.88	600000	16.88	0	625000	17.19	25000	0.31	104.17
Кредиторская зад- сть	116558	4.87	247508	10.17	130950	5.3	143.73	355742	10.01	108234	-0.16	143.73	229106	6.33	-126636	3.68	64.41
В т.ч. поставщики	25877	1.08	167773	6.89	141896	5.81	124.24	208444	5.87	40671	-1.02	124.24	74952	2.07	-133492	-3.8	35.96
Зад-ть перед персоналом	15795	0.66	7878	0.32	-7917	-0.34	157.45	12404	0.37	4526	0.03	157.45	4161	0.11	-8243	-0.26	33.55
Задолж-ть перед гос.	6341	0.26	890	0.04	-5451	-0.22	265.39	2362	0.06	1472	0.03	265.39	1208	0.03	-1154	-0.03	51.14
Зад-ть по налогам.	52357	2.19	41424	1.7	-10933	-0.49	247.75	102630	2.89	61206	1.19	247.75	118254	3.27	15624	0.38	115.22
Прочие кредиторы	16188	1.68	29543	1.21	13355	-0.47	101.22	29902	0.84	359	-0.37	101.22	30531	0.85	629	0.01	102.01
Итого по разделу V	768053	32,08	247508	10.17	-520545	-21.91	386.15	955742	26.89	708234	16.72	386.15	854468	23.5	-101274	-3.39	89.4
Баланс	2393957	100	2433316	100	39359	100	146.04	3553725	100	1120409	0	146.04	3636739	100	83014	0	2.3