Учет доходов в условиях упрощенной системы учета и налогообложения

 

Подводя итог и  анализируя Таблицу4,можно сказать что, ООО«ПОЛИГРАФРЕСУРС» выбрана самая оптимальная система налогообложения. Нужно отметить, что 6% ставка выбрана не зря, если бы у организации была ставка 15%, то налоговая нагрузка была значительно больше.          

Таблица5

Доход, полученный ООО  «ПЛИГРАФРЕСУРС» за 2010-2011 годы нарастающим итогом

Год\доход	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
2010	251300	403515	593937	719954
2011	332407-26	488779-16	797996	957428

 

Из данной таблицы  видно, что доходы в отчетном году возросли , по сравнению с предыдущим, что свидетельствует о положительной  динамике. Вместе с ростом доходности организации, возросла и налоговая нагрузка (Таблица6).

Динамику роста налогообложения, по единому налогу, уплачиваемому, в связи с применением упрощенной системы отследим на рисунке 1.

 

Таблица 6

 Начисление авансовых платежей по налогу УСН

год	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
2010	15078	9133	11425	7561
2011	9980	19480	29747	-1024

 

Рис.1Динамика роста налоговой нагрузки на примере авансовых платежей по налогу УСН

Как видно на рисунке 1, налоговая нагрузка в 2011 году, возросла практически на порядок.

Проанализировав показатели динамики, можно отметить, что налоговая нагрузка возросла в 20011 году, по сравнению с 2010 годом. Суммы начисленных авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, возросли, но это и закономерно, так как доходы организации возросли за 2011 год.

При увеличении ставки страховых  взносов уплачиваемых в Пенсионный Фонд РФ с 2012 года, до 22%, организации будет выгоднее остаться на ставке 6%, даже если не сохранится текущий прирост доходности.

Таким образом, после проведенного исследования и анализа различных вариантов специальных режимов налогообложения, можно сделать вывод, что ООО«ПОЛИГРАФРЕСУРС» выбрало экономичный и целесообразный с точки зрения эффективности вариант налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения – доходы. Проанализировав доходы и расходы организации можно отметить, что 6% ставка выбрана очень удачно, ведь если бы у организации была ставка 15%, то налоговая нагрузка значительно увеличилась. Налоговая нагрузка на данном предприятии возросла, но возросли и доходы, по сравнению с предыдущим годом, а значит режим налогообложения выбран выгодно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Малый бизнес- это бизнес, опирающийся на предпринимательскую деятельность небольших фирм, имеющих разную форму собственности, к которому  относятся средние, малые и микропредприятия. Главой 26 НК РФ, помимо общего, установлены специальные налоговые режимы, способствующие  развитию малого предпринимательства в нашей стране. Их применение  заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога. Организация сама вправе выбирать определенный режим или использовать несколько режимов одновременно. Анализ существующих систем налогообложения показывает, что специальные налоговые режимы, несомненно, должны способствовать развитию малого предпринимательства в нашей стране, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является ключевым моментом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – это реальная поддержка субъектов малого предпринимательства

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства была введена с 1 января 1996 г., то есть применяется уже более 15 лет. Таким образом, упрощенная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам и регламентируется согласно главе 26.2 Налогового Кодекса РФ. В ней законодательно закреплены налогоплательщики, объект и порядок налогообложения, порядок расчета налоговой базы, налоговые ставки, описан порядок определения доходов и расходов организации и их признание для целей налогообложения.

Существуют два варианта налогообложения  по упрощенной системе :с объектом налогообложения  в виде доходов и ставкой 6% и  с объектом налогообложения доходы миус расходы по ставке 15%.  Выбор  варианта налогообложения организация  осуществляет самостоятельно, исходя из  специфики предприятия. Этой же главной Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации. Единый порядок учета доходов при УСН установлен НК РФ. Согласно ст. 346.15 в состав доходов включаются: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав и внереализационные доходы. Доходы признаются кассовым методом.

Плюс ко всему, при упрощенной системе  налогообложения используются такие  реестры бухгалтерского учета как  налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применение упрощенной системы налогообложения(форма по КНД 1152017), статистическую отчетность в Форме ПМ-пром Сведения о производстве продукции малым предприятием , Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР( форма РСВ-1 ПФ) и ФСС (в форме 4-ФСС)(Приложения6,7)

 Для обобщения информации о доходах и расходах организации, а также выявления конечного финансового результата деятельности организации за отчетный год предназначены счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. Финансовым результатом хозяйственной деятельности организации является прибыль или убыток и определяется он путем сопоставлении доходов и расходов организации

Рассмотрение учета доходов в условиях упрощенной системы учета и налогообложения представлены в работе как теоретически, так и на примере предприятия ООО «ПОЛИГРАФРЕСУРС».

В ходе проведения работы мы выяснили, что доходы, полученные нарастающим  итогом в 2011году,выше дохода 2010г. И финансовым результатом деятельности организации  в 2011 году является прибыль в размере 297624 руб.

После проведенного исследования и анализа различных вариантов  специальных  режимов налогообложения  для данного предприятия, можно  сделать вывод, что ООО «ПОЛИГРАФРЕСУРС» выбрало экономичный и целесообразный с точки зрения эффективности вариант налогообложения в виде упрощенной системы с объектом налогообложения – доходы. Проанализировав доходы и расходы организации, можно сказать, что 6% ставка выбрана очень удачно, ведь  если бы у организации была ставка 15%, то налоговая нагрузка значительно увеличилась. Суммы начисленных авансовых платежей по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, возросли, но это и закономерно, так как доходы организации возросли за 2011 год. И даже при увеличении ставки страховых взносов организации будет выгоднее остаться на ставке 6%, даже если не сохранится текущий прирост доходности.

Необходимость оптимизации системы налогообложения малого бизнеса признается законодателями. Совершенно очевидно, что без дальнейших реформ в этой области не обойтись, так как удобство, грамотность и простота уплаты налога является ключевым моментом не только в выполнении государством в полном объеме своей фискальной функции, но и в повышении мотивации к развитию у малого бизнеса, без которого невозможно повышение конкурентоспособности страны в целом.

Упрощенная же система налогообложения, по которой сформировалась достаточно обширная практика ее применения, позволила субъектам малого предпринимательства за эти годы не только минимизировать налоги, упростить учет, но и избежать и множество возможных проблем, связанных с пробелами в динамично реформируемом налоговом законодательстве по обычной системе.

Подводя итог данной работы можно  сделать вывод, что одной из важнейших перспективных задач совершенствования системы налогообложения является повышении четкости и ясности налогового законодательства, ликвидация противоречивой нормативной базы, сложных и неопределенных налоговых процедур. Процесс совершенствования налогового законодательства непрерывен, и он будет продолжаться и дальше в тех направлениях, несовершенство которых будет проявляться в процессе использования действующего порядка налогообложения. Ко всему прочему не стоит забывать, что упрощая бухгалтерский учет на малом предприятии, важно добиться равновесия между интересами руководства, участников и трудозатратами. И если предприятие решило каким-либо образом внести изменение в ведение учета, лучше отразить это в своей учетной политике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

 

1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая)[Электронный ресурс]: от 05.08.2000 №117-ФЗ, в редакции от 19.07.2011//КонсультантПлюс,2012

2. РФ.Законы. О внесении изменений  и дополнении в главы 22,24,25,26.2,26.3и27 часть второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства. [Электронный ресурс]:  федер.закон №191-ФЗ:принят Гос.Думой 25.12.2002г.:по состоянию на 24.07.2009г. /КонсультантПлюс,2011

3.РФ.Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]:  федер.закон № 129-ФЗ: принят Гос. Думой РФ 23 февраля 1996 г.: по состоянию на 28.11.2011г. //КонсультантПлюс,2012

4. РФ.Законы. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]:  федер.закон №-402-ФЗ:принят Гос.Думой РФ от 06.12.2011г. //КонсультантПлюс,2012

5.ФЗ. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования[Электронный ресурс]:  федер.закон N 212-ФЗ: принят ГД ФС РФ от 24.07.2009 г.:по состоянию на 29.02.2012г. //КонсультантПлюс,2012

6.РФ.Законы.О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации [Электронный ресурс] федер.закон N 209-ФЗ: принят ГД ФС РФ 06.07.2007: по состоянию на06.12.2011г. / КонсультантПлюс,2012

7.РФ.Законы. Об обществах с ограниченной ответственностью [Электронный ресурс]: федер.закон №14-ФЗ:принят Гос. Думой РФ 08.02.1998г: по состоянию на06.12.2011г./ КонсультантПлюс ,2012

8.Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.2008: по состоянию на .24.12.2010г// КонсультантПлюс ,2012

9.О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н // КонсультантПлюс ,2012

10.О предельных значениях выручки от реализации товаров, (работ,услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства[Электронный ресурс]: одобрено Правительством РФ от 22.07.2008г./ КонсультантПлюс,2012

11.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ(9/99):[Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №32н

по состоянию на 27.04.2012 N 55н// КонсультантПлюс ,2012

12.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" (ПБУ10/99):[Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н:по состоянию на 27.04.2012 N 55н// КонсультантПлюс ,2012

13. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от  6 июля 1999 г. N 43н:по состоянию на 08.11.2010// КонсультантПлюс ,2012

14.Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и  порядков заполнения [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 31.12.2008г, N154н./ КонсультантПлюс,2012

15.Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009г,N58н:по состоянию на 20.08.2012 N 8116/12/ / КонсультантПлюс ,2012

16.Акинин П.В. Налоги и налогообложение [Текст]:/ учебное пособие/, Акинин П. В., Жидкова Е.- Москва, Эксмо, 2008. – 496

17..Барский А. Помощь малому бизнесу: Теория и практика [Электронный ресурс]:/ Барский А.,  Современный предприниматель.,2009. – N 5.

18.Волконский В. А. О роли  малого и среднего бизнеса  в России и мире  [Электронный ресурс]: Волконский В. А., Экономика и математические методы,2009, № 1.

19.Гладкова С.Г. Упрощенная система налогообложения предприятия [Текст]: /учеб. пособие / Гладкова С.Г. –Новосибирск, Мысль, 2010. – 213

20. Насакина Л.А. Учебно-методическое пособие: Бухгалтерский управленческий учет. [Текст]:/учеб.пособие/,Насакина Л.А.-Тольятти,2011

21.Рай для бухгалтера, бухгалтерские  новости, статьи, документы, бланки  и много чего еще  [Электронный  ресурс]/  http://www.klerk.ru/

22.Справочная система Консультант  [Электронный ресурс] http://www.consultant.ru/

23.Справочная система Гарант [Электронный  ресурс] /http://www.garant.ru/

24.Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной  деятельности предприятия [Текст]: /учеб. пособие /Г.В.Савицкая - М.: Инфра-М, 2009. — 536 с 

25.Фадеев Д.Е. Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки[Электронный ресурс]: . Фадеев Д.Е., Налоговый вестник-2009