Учет финансовых вложений в ценные бумаги

Министерство  образования и  науки Российской Федерации 

ТВЕРСКОЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ 

Кафедра: «Автомобильного  транспорта» 
 
 
 
 
 
 

Пояснительная записка

к курсовой работе  

По  дисциплине:

  «Основы бухгалтерского учёта »

На  тему:

«Учет финансовых вложений в ценные бумаги» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Автор работы:                                                                         

Специальность:                                                               

Обозначение работы:                                             

Руководитель  работы:                                                      

Работа защищена:                        ____________         ______________

(дата)                         (подпись) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Тверь   2011

 

      Содержание 

Введение

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета
1. Понятие финансовых вложений, виды и классификация ценных бумаг.

2. Документальное оформление приобретения ценных бумаг и их учёт.
3. Учёт государственных облигаций.

3.1 Учёт государственных бескупонных  ценных бумаг.

3.2  Учёт государственных облигаций  с купонным доходом.

4. Учёт корпоративных  облигаций.

4.1 Учёт корпоративных облигаций эмитента.

4.2 Учёт операций  с корпоративными облигациями  у инвестора.

5. Учёт операций  с акциями.

6. Учёт векселей.

6.1 Приобретение  векселей.

6.2 Реализация  векселей.

7. Особенности  учёта, покупки и продажи ценных  бумаг профессиональными участниками  рынка ценных бумаг

7.1 Порядок отражения  приобретения ценных бумаг.

7.2  Отражение  выручки от реализации ценных  бумаг.

8.  Расчётная  часть.

Заключение

Список литературы

 

      Введение 

     Проведение  экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

     Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также  предоставляя другим организациям займы  на территории Российской Федерации  и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

     Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в  том, чтобы сформировать механизм для  привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений  между теми, кто испытывает потребность  в средствах, и теми, кто хочет  инвестировать избыточный доход.

     Учитывая  исключительную важность этой отрасли  для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается  как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных  органов. Одной из форм контроля и  выступает бухгалтерский учет, а  применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет финансовых вложений.

     Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета финансовых вложений на предприятиях различных форм собственности, не являющихся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг или кредитными организациями, с учетом последних  изменений в российском законодательстве.

     Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической  базы бухгалтерского учета финансовых вложений, анализ особенностей учета  различных ценных бумаг, формирования финансовых результатов от операций с ценными бумагами, налогообложения  операций и доходов по конкретным видам инвестиций предприятий.

 

1. Финансовые вложения как объект бухгалтерского учета

 

     1.1 Понятие финансовых  вложений, виды и  классификация ценных  бумаг 

     К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные  ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

     Ценной  бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной  формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление  или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей  ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности [1, ст.142].

     К ценным бумагам относятся: государственная  облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые  законами о ценных бумагах или  в установленном ими порядке  отнесены к числу ценных бумаг [1, ст.143].

     Закон РФ "О рынке ценных бумаг" [14, ст.44] классификацию ценных бумаг  и определение их видов в соответствии законодательством Российской Федерации  относит к компетенции Федеральной  комиссии по ценным бумагам и фондовому  рынку (ФКЦБ). Гражданский кодекс Российской Федерации закрепляет классификацию  ценных бумаг, имеющую юридическое  значение.

     В ценной бумаге на предъявителя все  удостоверенные этой ценной бумагой  права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительской ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

     В именной ценной бумаге все удостоверенные ею права принадлежат исключительно  названному в этой ценной бумаге лицу. Никому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может  быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для  уступки требования (цессии).

     В ордерной ценной бумаге указывается  лицо, которое может осуществить  удостоверенные данной ценной бумагой  права самостоятельно или назначить  своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также имеет право  передать эту ценную бумагу. Переход  прав, удостоверенных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью  передаточной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено  исполнение); ордерный (с указанием  лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату  как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное  право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бумаг  индоссант, т.е. лицо, осуществившее  передачу ценной бумаги, отвечает перед  индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой  права, но и за его осуществление.

     Ценные  бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

     Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании  предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо» [14, ст.2].

     Бездокументарная  форма - форма ценных бумаг, при которой  владелец устанавливается на основании  записи в системе ведения реестра  владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования ценных бумаг, на основании  записи по счету «Депо» [14, ст. 2].

     В зависимости от формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги можно разделить на долговые, долевые и прочие. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную  процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму  долга на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги (акции) представляют непосредственную долю держателя в  реальной собственности и обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

 
 

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ  ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ  БУМАГ И ИХ УЧЕТ 
 

      Основанием для принятия ценных  бумаг к бухгалтерскому учету  является:

      • по документарным ценным  бумагам —  договор  на  приобретение  ценной

бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги;

      • по бездокументарным ценным  бумагам — выписка со счета  "Депо";

      • при приобретении права   требования  —  договор,  акт   уступки  права

требования, прочие документы.

      Все   ценные   бумаги,    хранящиеся    в    организации    (облигации

государственного  сберегательного  займа,  облигации  внутреннего  валютного займа, векселя, акции, облигации), должны быть описаны в Книге учета  ценных бумаг, которая выглядит следующим образом:

|Наимено- |Номиналь- |          |      |           |        |         |

|вание    |ная цена  |Покупная  |Номер,|Общее      |Дата    |Дата     |

|         |          |          |      |           |        |         |

|эмитента |ценной    |стоимость |серия  |количество |покупки |продажи  |

|         |бумаги    |          |      |           |        |         |

|         |          |          |      |           |        |         | 

      Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована,  скреплена  печатью организации  и  подписями  руководителя  и  главного  бухгалтера,   страницы пронумерованы.

      В соответствии с Федеральным   законом  от  21.11.96  г.  №  129-ФЗ  "О

бухгалтерском учете" ответственность за  организацию  хранения  Книги  учета ценных бумаг несет руководитель организации.

      Предприятия и организации могут  осуществлять свои финансовые  вложения в следующие основные активы:

      • государственные ценные бумаги;

      • акции и  облигации   как  обращающиеся,  так   и  не  обращающиеся  на организованном рынке ценных бумаг;