Содержание: 

I. Теоретические аспекты учета ценных бумаг

Введение 

1. Понятие, сущность. Значение ценных бумаг.
2. Классификация ценных бумаг.
3. Оценка и отражение операции в учете с ценными бумагами.
4. Документальное оформление учета ценных бумаг.
5. Корреспонденция счетов по ценным бумагам

II. Особенности учета ценных бумаг на предприятии «Семей орманы»

2.1Порядок отражения приобретения и реализации ценных бумаг на предприятии «Семей орманы»

2.2 Документальное  оформление движения ценных бумаг на предприятии «Семей орманы».

III. Методические рекомендации по усовершенствованию учета ценных бумаг.

3.1 Особенности  учета ценных бумаг в России 

3.2 Учет ценных  бумаг в 1С бухгалтерии.  

                            
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                    Введение  

    Основной  целью данной  курсовой  работы  является  изучение  теории  и

    практики  бухгалтерского учета ценных бумаг  на  предприятиях  различных  форм собственности с учетом последних  изменений.

      Главные  задачи  курсовой  работы  -   изучение   теоретической   базы

    бухгалтерского  учета  ценных  бумаг,  анализ  особенностей  учета  различных  ценных бумаг.

    В данной работе показаны основные проводки по основным операциям с ценными  бумагами, которые периодический  приходится отражать на счетах бухгалтерского учета  как субъектам экономических отношений, специализирующихся  на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

    Основная  проблема рынка ценных бумаг в  нашей стране это нестабильная экономическая  система, недоверие партнеров друг другу.

    Ценная  бумага представляет собой денежный документ, свидетельствующий о праве  собственности его владельца  на определенную сумму денег или  конкретные имущественные ценности. Ценные бумаги могут самостоятельно обращаться на рынке и быть объектом купли – продажи или иных сделок, служить источником получения  разового или регулярного дохода.

    Ценные  бумаги представляют собой надлежащим образом оформленные документы, выражающие имущественные отношения между членами общества, то есть свидетельствующие о праве собственности их владельца на конкретные имущественные ценности или определенную денежную сумму.

    Одним из способов вложения временно свободных  денежных средств является приобретение ценных бумаг. Этот способ вложения средств может быть использован и непрофессиональными участниками рынка ценных бумаг, т.е. любыми юридическими лицами.

      К ценным бумагам относятся облигации (в том числе государственные), чеки, векселя, акции, коносаменты, сберегательные и депозитные сертификаты, а также другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством. Все ценные бумаги могут быть предъявительскими, именными и ордерными. При передаче предъявительской ценной бумаги достаточно лишь вручения документа.

      Права, удостоверяемые именной ценной бумагой, передают в порядке, установленном для уступки требований (цессия - уступка требования в обязательстве другому лицу, передача кому-либо своих прав на что-либо).

      Лицо, передающее право по ценной бумаге, несет ответственность за недействительность соответствующих требований, но не за его неисполнение.                    

       По ордерной ценной бумаге передача происходит путем совершения на бумаге передаточной надписи - индоссамента. Индоссант несет ответственность не только за существование права, но и за его осуществление. Индоссамент, совершенный на ценной бумаге, переносит все права, удостоверенные данной бумагой, на лицо, которому или по приказу которого передаются права по ценной бумаге - индоссата. Индоссамент может быть бланковым (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение) или ордерным (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение). Индоссамент может быть ограничен только поручением осуществляемого права, удостоверяющегося ценной бумагой, без передачи этих прав индоссату (препоручительный индоссамент). В этом случае индоссат выступает в качестве представителя.

    Сертификат  ценной бумаги.

    В случае, если ценные бумаги не существуют в физический осязаемой форме  или если их бумажные бланки помещаются в специальные хранилища, владельцу ценной бумаги выдается документ, удостоверяющий его право собственности на ту или иную фондовую ценность.

    Этот  документ называется сертификатом ценной бумаги. Сертификаты ценных бумаг  на предъявителя могут выпускаться для замещения собой нескольких однородных ценных бумаг (подобно денежным купюрам различного достоинства).

    Приобретая  ценную бумагу, инвестор может рассчитывать, как минимум на два вида доходов: инвестиционный и курсовой.

    Инвестиционный доход – это доход от владения ценными бумагами (называемый также дивидендом).

    Курсовой  доход – это доход полученный в результате покупки бумаги по одной  цене (например по номинальной, то есть указанный на ее бланке) с последующей перепродажей по другой, более низкой цене.

    Многие  ценные бумаги выпускаются частными компаниями и поэтому получили название частных  (коммерческих). Частные  инструменты фондового рынка  являются (теоретический) менее надежными  по сравнению с государственными, по которым правительство гарантирует (по крайней мере должно гарантировать) выполнению условий выпуска.

      С развитием рыночных отношений  операции  с  ценными бумагами (финансовые вложения) получили массовое  распространение  наряду  с

    операциями  по реализации товаров (работ, услуг),  кредитованием  и  другими. Ценные бумаги существуют в различных видах  и  служат  удобным  инструментом организации  и  функционирования  предприятий   (организаций)   в   условиях рыночной экономики. Специфика деятельности на рынке ценных бумаг  обусловила возникновение  такой  категории  юридических   лиц,   как   профессиональные участники рынка ценных бумаг. Для  них  данные  операции  являются  основным видом деятельности.

      Предприятия и организации, не являющиеся  кредитными  организациями  и профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также  являются  активными участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные  ценные бумаги  (облигации  и  другие  долговые  обязательства),  в  ценные   бумаги корпораций и уставные капиталы  других  организаций;  а  также  предоставляя другим организациям  займы  на  территории  Республики Казахстан   и за  ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

          Учитывая  исключительную  важность  этой  отрасли   для   развития   и

стабилизации  экономики, рынок ценных бумаг  на  сегодняшний  день рассматривается  как  область  интенсивного  контроля  и  регулирования   со стороны  государственных  органов.  Одной  из  форм  контроля  и   выступает  бухгалтерский  учет,  а   применительно   к   данной   курсовой   работе   - бухгалтерский учет ценных бумаг.

          Акция – ценная бумага, подтверждающая право ее держателя  на долю в уставном капитале акционерного общества и, следовательно, на все права, вытекающие из права собственности на нее.

          Акции выпускаются  акционерным обществом в целях  привлечения дополнительных денежных средств для своей деятельности, осуществляемой через их реализацию физическим и юридическим лицам.

          Акция является бессрочным документом. Срок ее обращения ограничен только сроком существования общества, выпустившего ее.

              Облигация - это вид ценной бумаги, по которой ее владельцу выплачивается ежегодный доход, размер которого заранее установлен в форме определенного процента к номинальной стоимости. Облигации могут быть выпущены государством или под его контролем, т.е. эмитентом могут быть также акционерные общества, компании и организации. Отличие держателя облигации от держателя акции заключается в том, что он выступает в качестве заемщика денег. Владение облигацией не дает права на участие в управлении организацией – эмитентом. Облигации являются срочными ценными бумагами, так как по ним определяется срок погашения. Преимущество выпуска облигации перед выпуском акций заключается в том, что организация – эмитент привлекает средства, при этом привлекаются деньги как крупных, так и мелких инвесторов.

            Вексель – это составленное по установленной законом форме безусловное письменное долговое денежное обязательство, выданное одной стороной (векселедателем) другой стороне (векселедержателю). Вексель дает бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе  суммы по истечении срока, на который он был выписан.

          Векселя как письменные обязательства заплатить определенную сумму  в установленный срок в  будущем выписываются во время продажи товаров, выполнения работ и услуг.

    Всякий  документ, право требования по которому может уступаться одним лицом  другому, являющийся обязательством банка  по выплате размещенных у него депозитов, должен именоваться депозитным сертификатом.

    Депозитный  сертификат - письменное свидетельство  банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика (бенефициара) или его правопреемника на получение  по истечении установленного срока  суммы депозита и процентов по нему.

    Депозитарий - юридическое лицо, которому вверены  депозитные сертификаты на хранение. Выпускают депозитные сертификаты  как в разовом порядке, так  и сериями. Как и все ценные бумаги депозитные сертификаты могут  быть именными и на предъявителя. Особенностью депозитного сертификата является то, что он не может служить расчетным или платежным средством за проданные товары или оказанные услуги.  

I. Теоретические аспекты учета ценных бумаг. 

1.1    Понятие, сущность, значение ценных бумаг.

 Ценной  бумагой  является  документ,  удостоверяющий   с   соблюдением установленной  формы  и   обязательных   реквизитов   имущественные   права, осуществление   или   передача   которых    возможна    только    при    его предъявлении.

      Ценная бумага  подтверждает  факт  предоставления  капитала  инвестора

эмитенту  и дает  право  владельцу  на  получение  определенного   дохода.  В

зависимости от  формы  предоставления  капитала  и  способа  выплаты  дохода

ценные  бумаги делятся на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги  обычно имеют фиксированную процентную ставку и  являются  обязательством  выплатить капитальную сумму долга на  определенную  дату  в  будущем.  Долевые  ценные бумаги, или акции, представляют непосредственную долю держателя  в  реальной собственности  и  обеспечивают  получение  дивиденда  неограниченное  время. Прочие виды ценных бумаг производны от акций и долговых обязательств.

      Акций удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах АО.

Эмиссия   акций   -   способ   создания  акционерного   общества,    выкупа

государственного   (муниципального)   предприятия,   увеличения    уставного

капитала  компании.

      Долговые обязательства подтверждают  отношения займа  между   инвестором (кредитором)  и лицом,  выпустившим документ   (должником).   К   долговым обязательствам относятся:

      1) облигации

      2) государственные займы

      3) депозитные и сберегательные  сертификаты банков

      4) векселя.

      Эмитент облигаций и других  долговых обязательств должен  в определенный срок  выплатить  и  ссуду  и  проценты,  которые  остаются  неизменными  или варьируются  незначительно.  Проценты  выплачиваются  равными  порциями   на протяжении  всего  срока  займа  (по  облигациям)  или   единовременно   при погашении бумаги (сертификата).

Можно выделить следующие отличительные  признаки ценных бумаг: