- ИНВ - 15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»; (приложение 7)

     - ИНВ - 16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;

     - КМ - 9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы».

     Результаты инвентаризации в ООО «Квадрат» оформляется Актом инвентаризации наличных денежных средств. Эта же форма акта применяется для отражения результатов инвентаризации фактического наличия разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и других), находящихся в кассе организации.

     Результаты инвентаризации оформляются актом в двух   экземплярах и подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей, и доводятся для сведения руководителя организации. Один экземпляр акта передается в  бухгалтерию организации, второй - остается у материально ответственного лица. При смене материально ответственных лиц акт составляется  в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственному лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

     Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.

     В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:

     - по инициативе руководителя организации;

     - по требованию налоговой инспекции.

     Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная  приказом руководителя. Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего).

     Ревизия проводятся в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

     При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей  в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

     Результаты ревизии отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ - 9).

     Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером - кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

     Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

     Обнаружены излишки денежных средств:

       Дебет 50 « Касса »,  450

       Кредит 91« Прочие доходы и расходы »,

         субсчет 1 «Прочие доходы»; 450

     Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются   с кассиров:

      Списание недостающих денег в кассе:

       Дебет 94 « Недостачи и потери от порчи ценностей » 450

       Кредит 50 «Касса»; 450

     Предъявление иска кассиру:

       Дебет счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» 

        субсчет 2 «Расчетов по возмещению материального ущерба»,

       Кредит 94 « Недостач и потерь от порчи ценностей »;

     По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:

       Дебет 50 «Касса», 150

         51 «Расчетный счет»,

         70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,

       Кредит счета 73 «Расчетов с персоналом по прочим операциям» 150 

 

     Глава 3 АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

     3.1 Цели и задачи анализа денежных потоков

 

     Денежные средства составляют основу предпринимательской деятельности, а их достаточный уровень в определенный момент времени для проведения расчетов и платежей свидетельствует о платежеспособности субъекта хозяйствования. Основная цель управления денежными потоками (ДП) - обеспечение финансового равновесия хозяйствующего субъекта в процессе его развития, которое достигается благодаря сбалансированности объемов поступления и расходования денежных средств и их синхронизации во времени.

     Целью анализа денежных потоков предприятия является наиболее полное и достоверное информационное обеспечение органов управления о процессе формирования денежных потоков, необходимое для обоснованных плановых и оперативных решений, направленных на поддержание платежеспособности, а особенно ликвидности предприятия, на повышение прибыли предприятия.

     Основными задачами анализа денежных средств являются:

     оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

     контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

     контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

     контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

     своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

     диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

     прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

     способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия. 

     Методика проведения анализа денежных потоков включает два основных раздела:

     общую оценку денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности;

     коэффицентный анализ денежных потоков.

     Общая оценка денежных потоков хозяйствующего субъекта по видам деятельности - это изучение динамики и структуры изменения денежных потоков по направлениям деятельности предприятия. Оценить динамику и структуру денежных потоков возможно лишь в том случае, если отчет о движении денежных средств составлен прямым методом.

     Отчет о движении денежных средств признан в мировой практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния.

     В составе отчета выделяют три основных раздела по характеру движения (поступление и расходование денежных средств):

     -текущая деятельность;

     -инвестиционная деятельность;

     -финансовая деятельность. 

     Анализ движения денежных средств можно проводить прямым и косвенным методом. Принцип составления отчета этими методами одинаков - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств. Но необходимо также учитывать определенные различия между указанными методами (рис. 4). 
 

     Отчет о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности составляется по прямому методу. 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 4 Характеристика методов сопоставления отчета о движении денежных средств. 

     Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

     В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

     Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности;

     В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

     Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

     Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. 

     Составление отчета о движении денежных средств

     В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» (приложение 7) отражаются данные о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах:

     50 «Касса»;

     51 «Расчетные счета»;

     52 «Валютные счета»;

     55 «Специальные счета в банках». 

     Отчет о движении денежных средств составляется в рублях. Если у организации есть средства в иностранной валюте, сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Банка России, установленному на отчетную дату. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы №4.

     Форма заполняется в разрезе текущей (основной), инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому большое значение имеет правильное разделение движения денежных средств по видам деятельности организации.

     Рассмотрим порядок составления формы.

     По строке «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года.

     По строке «Прочие доходы» показывается сумма средств, поступивших на банковские счета или в кассу организации, не нашедшая отражения по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

     Здесь, в частности, могут быть отражены:

     суммы денежных средств, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

     полученные суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения условий хозяйственных договоров и др. 

     По строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты им товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

     По строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с расчетного счета на оплату труда сотрудников. Выдача (перечисление) денежных средств отражается в учете проводкой:

     По строке «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов (процентов), начисленных и выплаченных акционерам (участникам) организации. При выплате доходов акционерам (участникам) в учете организации делается проводка:

     По строке «На расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные организацией в отчетном году в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и др.). При перечислении платежей в бюджет в учете делается проводка:

     По строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы №4 и связанные с ее текущей деятельностью.

      Здесь, в частности, могут быть отражены суммы, выданные работникам организации, не отражаемые в составе фонда заработной платы (например, материальная помощь), деньги, выданные подотчетным лицам и другое.