Учет и анализ финансовых результатов деятельности организации

Все вышеперечисленные виды деятельности осуществляются в соответствии с действующим законодательством  РФ. Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется специальными федеральными законами, Общество может  заниматься только при получении  специального разрешения (лицензии).

Для достижения целей своей  деятельности Общество может приобретать  права, нести обязанности и осуществлять любые действия, которые не будут противоречить действующему законодательству и настоящему Уставу.

Общество осуществляет свою деятельность на основании любых, за исключением запрещенных законодательством, операций, в том числе путем:

• проведения работ и оказания услуг по заказам юридических лиц и граждан, как в России, так и за рубежом, на основании заключенных договоров или в инициативном порядке на условиях, определяемых договоренностью сторон;
• поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг в кредит, оказания финансовой или иной помощи на условиях, определенных договоренностью сторон;
• участия в деятельности других юридических лиц путем приобретения их акций, внесения паевых взносов;
• создания совместных предприятий с иностранными юридическими лицами и гражданами в соответствии с действующим законодательством;
• осуществления совместной деятельности с другими юридическими лицами для достижения общих целей.

Общество для достижения целей своей деятельности вправе нести обязанности, осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательством обществам с ограниченной ответственностью. От своего имени совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество отвечает по своим  обязательствам всеми своими активами.

Общество самостоятельно планируют свою производственно-финансовую деятельность, а также социальное развитие коллектива. Основу планов составляют договоры, заключаемые с потребителями  услуг Общества, а также поставщиками материально-технических и иных ресурсов.

Цены и тарифы устанавливаются  обществом самостоятельно.

Деятельность Общества не ограничивается оговоренной в Уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие закону, являются действительными.

Организационная структура  управления обществом представлена в приложении Б.

 

 

2.2 Синтетический и аналитический учет доходов и расходов

 

 

Обществом с ограниченной ответственностью «Климат–технология» для целей бухгалтерского учёта разработано положение, которым устанавливается совокупность способов ведения бухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

К способам ведения бухгалтерского учёта относятся способы группировки  и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации  документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учёта, системы  регистров бухгалтерского учёта, обработки  информации и иные соответствующие  способы и приёмы.

Бухгалтерский учёт в ООО  «Климат–технология» осуществляется в соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129 – ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчётность организации» ПБУ 4/99, рабочим Планом счетов с использованием семейства программ «1С».

Рабочий план счетов Общества является общегосударственным законодательным  перечнем бухгалтерских счетов. Такой  план счетов использует не только ООО «Климат–технология», но и все организации РФ. Он утверждён приказом Минфина РФ от 23.12.2010г. №183н. Основная часть прибыли организаций формируется от продажи продукции, товаров, работ и услуг (реализационный финансовый результат). Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяют как разницу между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на ее производство и продажу.

Финансовый результат  от продажи продукции (работ, услуг) определяют по счету 90 «Продажи».

В ООО «Климат–технология» в соответствии с утвержденным планом счетов бухгалтерского учета к счету 90 «Продажи» открыты различные субсчета:

90.1 «Выручка»;

90.2 «Себестоимость продаж»;

90.3 «Налог на добавленную стоимость»;

90.4 «Акцизы»;

90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».

Записи по субсчетам 90.1, 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 производят накопительно в течение отчетного года.

Согласно инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета  деятельности организации, утвержденной приказом Минфином РФ №183н от 23.12.2010г. по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» кроме субсчета 90.9 «Прибыль, убыток от продаж» закрываются внутренними записями на субсчет 90.9 «Прибыль, убыток от продаж». Выявленную прибыль или убыток ежемесячно списывают с субсчета 90.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

В ООО «Климат–технология» корреспонденция счета 90 «Продажи» представлена следующим образом:

Дт 90.2  Кт 41.2  -  98 547 052,72 руб. – Списаны с учета на реализацию реализованные в производстве товары.

Дт 50; 51; 57  Кт 91.1  -  428 018 700,00 руб. – Отражена стоимость реализованной продукции.

Дт 62  Кт 90.1  -  267 866 906,18 руб. – Отражена стоимость оказанных услуг

Дт 90.2  Кт 42  -  53 401 703,83 руб. – Списана торговая наценка, относящаяся к реализованным товарам.

Дт 90.2  Кт 20  -  234 052 200,69 руб. – Списано сырье, израсходованное для изготовления продукции.

Дт 90.3  Кт 68  -  105 010 008,96 руб. – Начислен НДС.

Дт 90.7  Кт 44  -  294 054 363,36 руб. – Списаны расходы.

Дт 90.9  Кт 99  -  17 623 684,28 руб. – Отражена прибыль от реализации продукции.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету в ООО «Климат-технология»  открыты следующие субсчета:

91.1 «Прочие доходы»;

91.2 «Прочие расходы»;

91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

На субсчете 91.1 «Прочие  доходы» учитывают поступления  активов, признаваемых прочими доходами.

Субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» используется для выявления сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91.1 и 91.2 производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением кредитового оборота по субсчету 91.1 и дебетового оборота по субсчету 91.2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет.

По окончании отчетного  года субсчета 91.1 и 91.2 закрываются внутренними  записями на субсчет 91.9.

В ООО «Климат–технология» корреспонденция счета 91 «Прочие доходы и расходы» выглядит следующим образом:

91.1 «Прочие доходы»

Дт 10.5  Кт 91.1  -  548 296,24 руб. – возврат материалов с производства.

Дт 41.1  Кт 91.1 - 4 034,16 руб. – приняты товары к учету, выявленные в результате инвентаризации.

Дт 62.1 Кт 91.1 - 5 813 771,59 руб. – прочая реализация.

Дт 91.2 Кт 91.1 - 0, 74 руб. – округление сумм.

Дт 76.5 Кт 91.1 - 543 483,31 руб. – премия от поставщиков.

Дт 60.1 Кт 91.1 - 81 116,36 руб. – прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

Дт 10.9 Кт 91.1 - 14 416,28 руб. – списание прочих материалов без НДС.

Дт 91.1 Кт 91.9 - 7 005 119,41 руб. – по окончании отчетного года субсчет 91.1 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9.

91.2 «Прочие расходы»

Дт 91.2  Кт 66.2 - 535 145,25 руб. - % по кредитам и займам, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Дт 91.2 Кт 5 - 1 361 561,24 руб. – комиссия банка за снятие наличными.

Дт 91.2 Кт 41.1 - 142,95 руб. – комиссии по пластиковым картам.

Дт 91.2 Кт 57.1 - 277 531,69 руб. – списание валюты на момент ее реализации.

Дт 91.2 Кт 68 - 541 856,33 руб. – начислены налоги.

Дт 91.2 Кт 68.2 - 1 123 694,18 руб. – НДС по прочей реализации.

Дт 91.2 Кт 76.5 - 103 512,88 руб. – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Дт 91.2 Кт 10.1 - 48 672,98 руб. – продажа и прочее выбытие других активов.

Дт 91.2 Кт 60.1 - 0,09 руб. – прочие расходы.

Дт 91.2 Кт 62.1 - 803,91 руб. – штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам.

Дт 91.9 Кт 91.2 - 3 992 922, 12 руб. – по окончании отчетного года субсчет 91.2 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9.

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

Дт 91.9 Кт 91.2 - 3 992 922, 12 руб. – по окончании отчетного года

субсчет 91.2 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9.

Дт 91.9 Кт 99 - 3 526 123,56 руб. – сальдо прочих доходов.

Дт 91.1 Кт 91.9 - 7 005 119,41 руб. – по окончании отчетного года

субсчет 91.1 закрыт внутренней записью на субсчет 91.9.

Дт 99  Кт 91.9 - 513 926,27 руб. – сальдо прочих расходов.

Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» формируется для обеспечения достоверными данными с целью составления отчета о прибылях и убытках. Аналитический учет по счету 99 ведется по каждой статье прибылей и убытков.

В ООО «Климат-технология» корреспонденция счета 99 «Прибыли и убытки» представлена следующим образом:

99.2 «Налог на прибыль»

Дт 99.2  Кт 68.2 -  3 245 992, 63 руб. – начислен налог на прибыль организации, подлежащий уплате в бюджет.

Организация ООО «Климат–технология» является плательщиком налога на прибыль, уплачиваемого ежегодно в размере 20% от налогооблагаемой прибыли.

В ООО «Климат–технология» применяется единая журнально-ордерная форма счетоводства, по учету финансовых результатов ведутся следующие аналитические регистры:

• для определения фактической выручки от продажи продукции, оказания услуг (журналы-ордера N 1, 2, 10/1, 11, 13; ведомость N 16);
• для обобщения затрат и калькулирования себестоимости продукции, услуг (журналы-ордера N 10, 10/1; ведомости N 12, 13, 14, 15);
• для расчета прибылей и убытков (журнал-ордер N 15; таблица «Аналитические данные к счету 99»).

На основе вышеуказанного ведется Главная книга, формируется Бухгалтерский баланс (форма №1) (приложение В) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2) (приложение Г).

 

 

2.3 Учет расчетов по  налогу на прибыль и использование  прибыли

 

 

ООО «Климат–технология» кроме «Положения об учётной политике для ведения, бухгалтерского учёта» разработано и утверждено «Положение об учётной политике для целей налогообложения». В этом положении определены общие вопросы, касающиеся налогового учёта налога на прибыль. Основным нормативным документом, лежащим в основе разработки положения организация об учётной политике для целей налогообложения является ПБУ 18/02, которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учёте информации о расчётах по налогу на прибыль. В ООО «Климат-технология» налоговый учёт осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учёта для целей налогообложения хозяйственных операций, а также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, для контроля за правильностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль. Налоговый учёт организации ведётся в электронном виде на базе программы «1С: Бухгалтерия», информация в которую переносится из программы бухгалтерского учёта в разрезе отдельных хозяйственных операций, с возможностью вывода на печать аналитических регистров налогового учёта. В качестве регистров налогового учёта используются бухгалтерские отчеты, предусмотренные типовой конфигурацией программы, используемой в организации для целей бухгалтерского учёта, а также справки бухгалтеров, расчёты и другие регистры бухгалтерского учёта, отвечающие необходимым требованиям, установленным статьёй 313 НК РФ. Кроме того, при организации системы налогового учёта на исследуемой организации используются сводные регистры налогового учёта, которые ведутся в электронном виде в программе «EXEL».

В случае, если в регистрах бухгалтерского учёта содержится недостаточно информации  для определения налоговой базы в соответствии с требованиями НК РФ, такие регистры дополняются необходимыми реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учёта.

Формирование аналитических  данных бухгалтерского учёта организуется таким образом, чтобы на их основании  формировать данные налогового учета. Для этого те хозяйственные операции, которые не имеют различия в налоговом  и бухгалтерском учёте в полном объёме используются при организации  системы налогового учёта.

Объекты учёта, которые  имеют  различия в налоговом и бухгалтерском  учёте принято отражать обособленно  с целью дальнейшей корректировки  налогооблагаемой базы.