Учет и анализ финансовых результатов деятельности организации

Р_зк. (2010г.) = 18 905/38 682 * 100% = 48,9 (%)

Р_зк. (2011г.) = 9 458/56 253 * 100% = 16,8 (%)

Рентабельность перманентного  капитала (Рп. к.).

Рп. к. (2009г.) = 10 615/ (9 805 + 0) = 1,08 (руб.).

Рп. к. (2010г.) = 18 905/ (24 351 + 0) = 0,77 (руб.).

Рп. к. (2011г.) = 9 458/ (38 068 + 0) = 0,25 (руб.).

Рассчитанные показатели рентабельности оформим в таблице  5 и изучим динамику показателей рентабельности.

Таблица 5 – Показатели рентабельности ООО «Климат–технология» за 2009 – 2011 года

Показатели	Фактически, годы			Отклонение (+,-) 2011 г.		Динамика, %
	2009	2010	2011	От 2009 г.	От 2010 г.	2010 к 2009 г.	2011 к 2010 г.
Рентабельность продаж, %	3,78	3,76	1,62	-2,16	-2,14	99,5	43,1
Рентабельность затрат, %	12,19	12,57	3,36	-8,83	-9,21	103.1	26,7
Рентабельность основных фондов, руб.	1,47	1,32	0,44	-1,03	-0,88	89,8	33,3
Рентабельность оборотных  фондов, руб.	0,38	0,39	0,13	-0,25	-0,26	102,6	33,3
Рентабельность трудовых ресурсов, тыс. руб.	0,30	0,45	0,16	-0,14	-0,29	150,0	35,6
Рентабельность всего капитала, %	0,30	0,30	0,10	-0, 20	-0, 20	100,0	33,3
Рентабельность собственного капитала, %	108,3	77,6	24,8	-79	-52,8	71,6	32,0
Рентабельность заёмного капитала, %	41,6	48,9	16,8	-24,8	-32,1	117,5	34,4
Рентабельность перманентного  капитала, %	1,08	0,77	0,25	-0,83	-0,52	71,3	32,5

 

Данные таблицы 5 свидетельствуют  о том, что рентабельность всего  вложенного в деятельность организации  капитала в 2011 году составила с 1 рубля  вложений всего 10 копеек. В 2009 и 2010 гг. эффект от вложенного капитала составлял 30 копеек. В динамике происходит резкое снижение эффективности вложенных средств в целом за счёт снижения эффективности использования как собственного, так и заёмного капитала.

Рентабельность продаж низкая, всего 1,62%. Цепные показатели динамики свидетельствуют о снижающейся  эффективности продаж. Аналогичная  ситуация происходит и с рентабельностью  затрат.

Снижению эффективности  использования капитала способствовало снижение эффективности использования  всех видов ресурсов, вовлечённых  в хозяйственную деятельность.

Так, снижается рентабельность основных фондов в 2010 году по сравнению  с 2009 годом на 10,2%, а в 2011 году по сравнению  с 2010 годом на 66,7%.

Эффективность использования  оборотных средств по интенсивности  её наращивания несколько выше в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Её рост составил за этот период 2,6%, однако в 2011 году по сравнению с 2010 годом  эффективность их использования  снизилась на 66,7%.

Аналогичная ситуация и с  использованием трудового потенциала организации. Результаты исследования показалей: хотя в данный момент времени  организация платёжеспособная и  развивается пока успешно, но наметилась тенденция к ухудшению положения  из–за снижающейся эффективности использования всех видов ресурсов и капитала в целом, что может привести к дальнейшему ухудшению финансового результата.

 

 

3.2 Факторы, влияющие на  прибыль (убытки) и рентабельность

 

 

На прибыль от реализации товаров, которая является основным видом деятельности, влияет множество различных факторов, основным из них является объём реализации (выручка). От величины объёма реализации зависят результаты финансово–хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. По этому показателю судят о значимости организации на рынке.

Расчёт влияния изменения  объёма реализации на прибыль от реализации рассчитывают по формуле (4) на основе данных журнала хозяйственных операций.

(583 121 - 502 547) * 3,76% = + 3 029,60 (тыс. руб.) = 100%

Влияние доходов на прибыль  рассчитывают по формуле (7).

Сначала рассчитаем уровень  дохода от реализации в отчётном и  базисном году:

1. Уровень дохода от  реализации в 2011г. = 303 923/583 121 * 100% = 52,12(%)

2. Уровень дохода от  реализации в 2010г. = 242 288/502 547 * 100% = 48,21(%)

Изменение прибыли от реализации из-за изменения доходов (7):

(52,12% - 48,21%) * 583 121 = 23 324,80 (тыс. руб.) = 100%

Изменение прибыли от реализации товаров в связи с изменением уровня издержек (8):

1. Уровень издержек в  отчётном году = 294054 * 100% = 50,43 (%) = 583121

2. Уровень издержек в  базисном году = 216122 * 100% = 43,01 (%) = 502547

Изменение прибыли из-за изменения издержек:

(50,43% - 43,01%) * 583 121 = - 43 267,50 (тыс. руб.) = 100%

Для наглядности составила  обобщающую таблицу 6, отражающую факторы изменения прибыли.

Произведённые расчёты показали, что положительное влияние на изменение прибыли от продаж оказали  следующие факторы:

• увеличение выручки от продажи способствовало росту прибыли от продаж в сумме 3 029,60 тыс. руб.;
• рост уровня валового дохода увеличил прибыль по сравнению с прошлым 2010 годом на 23 324,80 тыс. руб.
• увеличение объёма реализации не способствовало снижению уровня издержек производства и обращения, напротив, он повысился на 7,42%.

Это говорит о том, что  значительная часть увеличившихся  издержек не была связана с увеличением  объёма реализации.

Таблица 6 – Классификация  факторов, оказавших влияние на прибыль  ООО «Климат–технология» в 2011 году (тыс. руб.)

Фактор, оказавший влияние  на прибыль	Результаты влияния
	Положительное	Отрицательное
Выручка от продажи	3029,6	-
Уровень валового дохода	23324,8	-
Уровень издержек обращения	-	43267,5
Прочие доходы	6098	-
Прочие расходы	-	3085

 

Рост уровня издержек снизил прибыль ООО «Климат–технология» на 43 267,5 тыс. руб. Доходы от прочих видов деятельности в сумме 6 098 тыс. руб. оказали положительное влияние на сумму прибыли до налогообложения. Прочие расходы снизили её на 3 085 тыс. руб.

С целью выявления резервов роста прибыли необходимо провести анализ основных прибылеобразующих факторов – доходов и расходов.

По данной организации  документально подтверждённого  деления издержек обращения на постоянные и переменные нет, как это предусмотрено  зарубежной практикой управления затратами. Такое деление носит условный характер.

Таблица 7 – Анализ общего объёма издержек ООО «Климат-технология» за 2009 – 2011 года

Показатели	Годы
	2009		2010		2011
	Тыс. руб.	Уров.	Тыс. руб.	Уров.	Тыс. руб.	Уров.
Издержки обращения всего, В том числе	117308	41,76	216122	43,01	294054	50,43
Постоянные	12557	4,47	15236	7,05	24876	8,46
Переменные	104751	37,29	200886	35,96	269178	41,97

 

Рис. 3 – Анализ общего объёма издержек ООО «Климат–технология» за 2009 – 2011 года

 

Данные таблицы 7 свидетельствуют о том, что в динамике росли издержки как по сумме, так и по уровню. Причём их увеличение наблюдается как по постоянным, так и по переменным затратам.

Постоянные затраты в 2011 году больше чем в 2009 году на 12 319 тыс. руб. или на 98,1%, а по сравнению с 2010 годом сумма увеличения затрат составляет 9640 тыс. руб. или 63,3%.

Увеличение уровня переменных затрат составило по сравнению с 2009 годом 4,68%, а по сравнению с 2010 годом 6,01%. По абсолютной сумме также в отчётном году по сравнению с 2009 и 2010 годами составило 164 427 тыс. руб. и 68292 тыс. руб. соответственно. На основании вышеизложенного можно сказать, что рост суммы торговых затрат носит необъективный характер и связан с низким качеством управления издержками производства и обращения исследуемой организации. Для более углубленного анализа и выявления возможностей снижения торговых затрат в отдельных случаях целесообразно проводить анализ издержек обращения по элементам. Информационной базой для проведения такого анализа служат данные формы №5 (приложение к бухгалтерскому балансу).

 

Таблица 8 – Анализ затрат по элементам ООО «Климат–технология»

за 2009 – 2011 года

Показатели	Годы						Динамика, %
	2009		2010		2011
	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	тыс. руб.	уд. вес %	2010г к 2009г	2011г к 2010г
Материальные	183675	56,39	307985	64,79	357203	62,31	167,7	116,0
На  оплату труда	35210	10,81	41559	8,74	58102	10,14	118.0	139,8
На  социальные нужды	8761	2,69	10663	2,24	14660	2,56	121,7	137,5
Амортизация	1500	0,47	2583	0,54	5293	0,92	172,2	204,9
Прочие  затраты	96543	29,64	112591	23,69	137994	24,07	116,6	122,6
Итого по элементам	325689	100	475381	100	573251	100	146,0	120,6

 

Рис.4 – Анализ затрат по элементам ООО «Климат–технология» за 2011 года

 

Общая сумма затрат по ООО «Климат–технология» растёт в большей степени за счёт материальных затрат. В 2010 году по сравнению с 2009 годом их рост составил 67,7%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом 16,0%. Увеличиваются расходы на оплату труда, особенно за последний, отчётный год (39,8%).

В структуре затрат, кроме  материальных, наибольшую долю в 2011 году занимают прочие затраты.

В динамике, против данных 2010 г. наблюдается рост затрат как в целом, так и по всем элементам.

Отрицательное влияние на результаты деятельности организации  оказывают расходы, не относящиеся  на издержки. Они возмещаются за счёт прибыли, и тем самым, её снижают (таблица 9).