1.2  АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ

1.2.1 ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ

 

         Анализ валовой прибыли начинают с исследования ее динамики, как по общей сумме, так и размере составляющих ее элементов. Это называемый горизонтальный (временный) анализ. В этом случае каждая позиция отчетности сравнивается с аналогичным показателем базового периода.

         Начнем с изложения методики горизонтального анализа. При общей оценке динамики балансовой прибыли сравнивают ее сумму, полученную в отчетном периоде, с балансовой прибылью за соответствующий базовый период и находят абсолютное отклонение:

Пб = ГТб1 – Пб0.                                                                                                 (1)

        Затем определяют относительное  отклонение. Это могут быть темпы                                                                                             

роста:

Уб =  Пб1 / Пб0 – 100%.                                                                                      (2)

        Другой вариант – темпы прироста:

Iб = ((Пб1 – Пб0) / Пб0) – 100%.                                                                          (3)

        В приведенных формулах:

Пб – абсолютное отклонение по балансовой прибыли, тыс. руб.;

Пб, Пб0 – балансовая прибыль за отчетный и за базовый периоды соответственно, тыс. руб.;

Iб – темпы прироста балансовой прибыли, %;

Уб – темпы роста балансовой прибыли, %.

        Сравнение темпов изменения таких составляющих элементов балансовой прибыли, как прибыл от реализации продукции, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности представляется весьма важным. Оно позволяет определить факторы, оказавшие большее или меньшее влияние на конечный результат – балансовую прибыль.

1.2.2 ВЕРТИКАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ

 

        Затем проводят вертикальный (структурный) анализ, который выявляет структурные изменения в составе валовой прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом.

        Вертикальный анализ проводится на основе оценки влияния

показателей, которые включаются в аддитивную модель балансовой прибыли. Модель имеет следующий вид:

Пб = ТКч - СППТ – Ск - Су – Пупл + Ппол + Дуч + Дпроч – Рпроч.                              (4)

        Где ТКч – «чистая» выручка от реализации продукции (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.;

СППТ  – затраты на производство продукции, относящиеся к реализованной  продукции (стоимость производства проданных товаров), тыс. руб.;

Ск – коммерческие расходы, тыс. руб.;

Су – управленческие расходы, тыс. руб.;

Пупл – проценты к уплате, тыс. руб.;

Ппол – проценты к получению, тыс. руб.;

Дуч – доходы от участия в других организациях, тыс. руб.;

Дпроч – прочие доходы, тыс. руб.;

Рпроч – прочие расходы, тыс. руб.

        Анализ каждого слагаемого аддитивной модели балансовой прибыли позволяет оценить поступления и направления использования финансовых ресурсов. Так, рост прочих доходов, связанных с реализацией основных средств, сдачей имущества характерен для предприятий, находящихся в кризисном финансовом состоянии.

        Позитивным процессом является реализация неиспользуемых

основных  средств. В этом случае предприятие  получает дополнительный источник финансирования и снижает сумму налога на имущество. Негативным процессом считается  продажа необходимых предприятию  активов. В этом случае снижается производственный потенциал.

        Финансирование текущей деятельности отражается в аддитивной модели балансовой прибыли через показатели затрат на производство и реализацию продукции, коммерческих и управленческих расходов, прочих расходов. Для предприятий, находящихся в сложном финансовом

состоянии, характерен высокий уровень управленческих расходов (по

сравнению с затратами на производство и  реализацию продукции).

        Одной из главных причин неплатежеспособности является превышение расходов по основной деятельности над доходами, что делает реализуемую продукцию нерентабельной.

        При диагностики финансового состояния предприятия необходимо провести сравнение его чистой и нераспределенной прибыли. Это  позволит обнаружить причину образования убытков, если таковые имели

место. Убытки могут быть связаны как  с текущей деятельностью, так  и с финансированием за счет остаточной прибыли – капитальных вложений в

производственную  и непроизводственную сферу, содержание объектов

соцкультбыта, выплат процентов кредитам и займам и т. п.

        Дальнейший анализ включает в себя детальное рассмотрение следующих показателей:

        - доходов, полученных от участия в других предприятиях, прочих доходов и расходов;

        - доходов по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

        - доходов от сдачи имущества в аренду; сумм полученных уплаченных штрафов, пени и неустоек и других экономических санкций, например, за нарушение условий хозяйственных договоров: процентов от средств, размещенных на депозитных счетах в банках; курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

        - прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году; убытков от стихийных бедствий; потерь от списания просроченных долгов и дебиторской задолженности; поступлений по возврату долгов, ранее списанных как безнадежные;

        - прочих доходов, расходов и потерь, относимых в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков (счет 99 «Прибыль и убытки»).

         Однако должны вызывать настороженность такие меры, как задержка выплаты заработной платы работающим, дивидендов акционерам, задержка оплаты товара поставщикам. Позволяя достичь сиюминутной

выгоды, такие действия ухудшают деловую  репутацию предприятия и

могут отрицательно повлиять на финансовые показатели в будущем.

1.2.3 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

 

         Факторный анализ прибыли от реализации. Остановимся на наиболее важных факторах, от которых зависит прибыль от реализации продукции в целом по предприятию.

        К этим факторам относятся:

        - объем реализации продукции. Увеличение объема продаж рентабельной

продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же

продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит обратный процесс – уменьшение суммы прибыли;

         - структура реализации товарной продукции (соотношение удельных весов различных товаров в выручке от реализации). Если увеличится доля

более рентабельных видов продукции в  общем объеме ее реализации, то

сумма прибыли возрастет, и наоборот, при  увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма  прибыли уменьшится;

        - себестоимость производства и реализации продукции. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот;

        - среднереализационные цены. Изменение их уровня прямо влияет на сумму прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

         Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить одним из способов факторного анализа.

        Выделяют факторы различных уровней. Однако принципы такого выделения могут различаться. Например, факторами первого уровня могут быть среднегодовое количество рабочих и среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Количество отработанных дней одним рабочим и среднедневная выработка могут быть отнесены к факторам второго уровня по отношению к показателю товарной продукции. К факторам третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

        Обобщенный подход подразумевает, что все производственные факторы разделяются на три основные группы: труд, предметы труда и средства труда. Они взаимосвязаны и оказывают комплексное воздействие на выпуск продукции. Например, более полное использование средств труда, в частности производственного оборудования, возможно при обеспеченности предприятия рабочими необходимой квалификации, материальными ресурсами и др.        

2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ЗАО «ИНЛИКОМ»

2.1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  ЗАО «ИНЛИКОМ». УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

 

          Закрытое акционерное общество «Инвестиционная лизинговая компания «ИНЛИКОМ», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 г. № 208 – ФЗ, другими законодательными актами Российской Федерации.

         Единственным акционером Общества  является гражданин Российской  Федерации Лапшин Александр Викторович.

         Цель и предмет деятельности  общества:

1. Целью создания общества является извлечение прибыли от хозяйственной деятельности.
2. Общество осуществляет следующие виды деятельности:

         - инвестиционная деятельность;

         - производство;

         - оптовая, мелкооптовая и розничная  торговля товарами народного  потребления промышленными товарами, продуктами питания и т.п.;

         - торгово-закупочная деятельность;

         - оказание посреднических, консультативных,  юридических, инжиниринговых, маркетинговых  и прочих работ и услуг организациям  и предприятием страны, а также иностранным фирмам и гражданам;