Учет кассовых операций и контроль использования денежных средств

 

Введение

     Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ, услуг.     У предприятий возникают обязательства перед поставщиком за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги:перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли. Все расчеты по выполнению и предъявлению требований осуществляется через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, хранится в банке на расчетных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

      Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств. Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета. Целью курсовой работы является изучение учета кассовых операций, контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия. Для решения этой цели поставлены следующие задачи: изучить порядок ведения кассовых операций, рассмотреть организацию контроля за сохранностью и использованием денежных средств; учет кассовых операций; разработать предложения по совершенствованию учета и контроля денежных средств.

 

 

1. Порядок ведения кассовых операций

1.1. Основные правила ведения кассовых операций.

 

     В РБ разработаны Правила ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в РБ (утверждены Постановлением     Правления НБРБ от 26.03.2003 N 57), которые устанавливают единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории РБ в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением правил ведения кассовых операций. 
    В соответствии с данными Правилами все субъекты хозяйствования (юридические лица, предприниматели, частные нотариусы) должны соблюдать следующий порядок ведения кассовых операций: 
1. Наличные деньги субъектов хозяйствования любых форм собственности подлежат обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках. 
  2. Расчеты между субъектами хозяйствования на территории РБ осуществляются в безналичном порядке. Наличные деньги могут использоваться при расчетах между субъектами хозяйствования только при продаже товаров по мелкому опту и в иных случаях, определенных НБРБ. 
3. Наличные деньги могут быть получены субъектами хозяйствования в банках, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством РБ. 
Наличные деньги, полученные субъектами хозяйствования из касс банков, расходуются на те цели, на которые они были получены. 
4. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного обслуживающим банком. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег. 
    Субъекты хозяйствования имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше 3 рабочих дней в городской местности и не свыше 5 рабочих дней в сельской местности.

5. Позаимствование выручки одним субъектом хозяйствования другому возможно только в той местности, где отсутствует учреждение банка, на основе двухсторонней договоренности и с разрешения обслуживающих банков. 
  6. Работники субъектов хозяйствования могут получить наличные деньги под отчет к кассе субъекта хозяйствования. Они обязаны отчитаться за их использование в течение 3-х дней после возвращения из командировки или осуществления хозяйственных расходов. 
  7. Кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются формами документации, установленных стандартных форм (кассовыми журналам, приходными и расходными кассовыми документами).  
  8. Ответственность за правильную организацию кассовой работы субъекта хозяйствования несет его руководитель и главный бухгалтер. 
9. Обслуживающий банк устанавливает для своих клиентов: 
предельный размер остатка кассы (лимит); 
норму расходования выручки на месте; 
порядок и сроки сдачи выручки в банк.

 Для осуществления  расчетов наличными денежными  средствами и их хранения предприятия  имеют кассы-специально оборудованные  изолированные помещения, имеющие  сигнализацию, устройства препятствующие  проникновению туда посторонних  лиц, несгораемые металлические  шкафы для хранения денег и  ценных бумаг.

        Все  наличные деньги и другие ценности  предприятий должны храниться  в металлических шкафах или  сейфах, которые по окончании  работы кассы закрываются ключом  и опечатываются сургучной печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати хранятся у кассиров, а учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах, пеналах – у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал комиссией должна проводиться проверка их наличия.

       Кассовые  операции осуществляет кассир. При  приеме его на работу руководитель  предприятия обязан под роспись  ознакомить его с Правилами  ведения кассовых операций и  расчетов наличным денежными  средствами в Республике Беларусь  и заключить с ним договор  о полной индивидуальной ответственности  или коллективной (бригадной) материальной  ответственности. Кассиру запрещается  передоверять выполнение порученной  ему работы другим лицам.

      Бухгалтерам,  другим работникам предприятия,  пользующимся правом подписи  кассовых документов, исполнять  обязанности кассиров запрещается,  за исключением случаев, когда  в штате нет другого лица, на  которого можно возложить ведение  кассовых операций.

      В случае  внезапного оставления кассиром  работы находящиеся у него  под отчетом наличные деньги  и другие ценности немедленно  пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии  руководителя и главного бухгалтера  предприятия или в присутствии  комиссии из лиц, назначенных  руководителем предприятия. Результаты  пересчета и передачи наличных  денег и других ценностей отражается  в акте.

      Предприятия  могут иметь в своих кассах  наличные деньги на конец рабочего  дня в пределах лимита остатка  кассы. Лимит рассчитывается самим  предприятием, а затем утверждается  банком. Вся денежная наличность сверх лимита в кассе предприятия должна быть сдана в банк независимо от установленного срока сдачи наличных денег. Предприятия могут сдавать наличные деньги в кассы банков, работникам службы инкассации и эксплуатационным предприятиям Министерства связи Республики Беларусь.

     Предприятия, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка только на оплату труда, выплаты пособий, дивидендов, пенсий сроком, не превышающим трех рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности,- не больше пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.По истечении этого срока (на четвертый или шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк.

       Наличные  деньги могут быть получены  предприятиями в банках, в которых  открыты соответствующие счета.  Наличные деньги, полученные предприятиями  из касс банков, расходуются на  те цели, на которые получены.

        В  большинстве случаев деньги поступают  в кассу с расчетного счета  через кассира, который получает  их по денежным чекам, сброшюрованным, как правило, в чековые книжки. Предприятие по заявлению получает  чековую книжку в банке и  хранит ее в кассе вместе  с наличными деньгами.

       Прием  наличных денег предприятиями,  не использующими кассовые суммирующие  аппараты или специальные компьютерные  системы, осуществляется по приходным  кассовым ордерам формы № КО-1. Лицу, внесшему деньги в кассу, в подтверждение о приеме наличных денег выдается отрывная квитанция к приходному кассовому ордеру.

Ответственность за соблюдение требований Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей  субъектов хозяйствования, главных  бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, самого предпринимателя. При этом руководители и главные  бухгалтеры субъектов хозяйствования за грубые нарушения правил ведения кассовых операций привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством.

Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:

• порядок расчетов наличными денежными средствами между субъектами хозяйствования и предпринимателями;
• порядка хранения свободных денежных средств и накопления в кассах наличных денег сверх установленных лимитов;
• порядка оприходования в кассу денежной наличности;
• нецелевого использования наличных денег, полученных из касс банков,
• порядка заимствования наличных денег другим субъектам;
• порядка использования выручки на собственные нужды;
• порядка приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов;
• порядка ведения кассовой книги и хранения денег.

    За нарушения требований Правил ведения кассовых операций применяются штрафные санкции в соответствии с действующим законодательством.

Так, за нарушение правил ведения кассовыхопераций предусмотрены  следующие штрафные санкции:

- за превышение установленных  лимитов остатков касс взыскивается  штраф в размере 25 % от суммы  выявленного превышения лимита  остатка кассы за каждый рабочий  день предприятия;

- за несоблюдение установленных  в соответствии с законодательством  Республики Беларусь сроков сдачи  выручки в кассу банка службе  инкассации банка либо эксплуатационным  предприятиям Министерства связи  Республики Беларусь взыскивается  штраф в размере 10 % от суммы не сданной в установленные сроки выручки;

- за несоблюдение срока  возврата неиспользованных сумм, выданных под отчет на командировочные  и другие предстоящие расходы,  взыскивается штраф в размере  10 % от суммы невозвращенного аванса, за исключением случаев, установленных  трудовым законодательством (ст. 107 Трудового кодекса Республики  Беларусь);

- за использование выручки  сверх установленных банком размеров  использования выручки взыскивается  штраф в размере 10 % от суммы  нарушения;

- за нецелевое использование  наличных денежных средств, полученных  из касс банков, взыскивается  штраф в размере 10 % от суммы  нарушения;

- за иные нарушения  правил ведения кассовых операций, приведшие к сокрытию превышения  установленного лимита остатка  кассы, взыскивается штраф в  размере 25 % от суммы нарушения  за каждый рабочий день согласно  расчету суммы превышения лимита  остатка кассы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Документальное оформление движения денежных средств в кассе, отчетность кассира.

 

В большинстве случаев  деньги в кассупоступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные (с указанием фамилии, имени и отчества получателя денег). Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

     Чековые книжки  предприятия получают в отделении  банка по заявлению и хранят  их в кассе вместе с наличными  деньгами. Для получения денег в банке заполненные чеки подписываются руководителем предприятия и главным бухгалтером и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

      На оборотной  стороне чеков указывается, на  какие цели получаются деньги, например: на выдачу зарплаты, командировочные  расходы, хозяйственно-операционные  расходы и т. п. Предприятия  имеют право расходовать деньги  только на те надобности, на  которые они получены.

      В кассу  предприятия деньги поступают  и из других источников, например  от рабочих и служащих за  отпущенную им спецодежду; за  топливо, материалы, готовую продукцию;  квартирная плата от квартиросъемщиков;  возврат подотчетными лицами  не использованных ими авансов;  частичная плата родителей за  содержание своих детей в детских  садах, яслях и т. д. Основным  приходным кассовым документом  является приходный касс-выйордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение о приеме денег в кассу. В случае необходимости она заверяется печатью (штампом кассира или оттиском кассового аппарата). Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг все предприятия обязаны проводить с применениемконтрольно-кассовых машин (ККМ). Контрольно-кассовые машины подлежат регистрации в налоговых органах по месту нахождения предприятия.

      Расход  денег из кассы чаще всего  связан с выплатой заработной  платы и премий рабочим и  служащим, производством расходов  по командировкам, почтово-телеграфных  и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному  страхованию и т. д. Основным  документом, которым оформляется  выдача денег из кассы, является  расходный кассовыйордер.

      Прием и  выдача наличных денег кассами  предприятий может производиться  и по другим надлежаще оформленным  документам (товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежнымведомостям и др.). В этих случаях на таких документах накладывается штамп с реквизитами кассового ордера. Когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и т. п.) имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных ордерах не обязательна.