Учет кассовых операций и контроль использования денежных средств

      До начала  инвентаризации от каждого материально  ответственного лица или группы  лиц, отвечающих за сохранность  наличных денег и других ценностей,  берется расписка. Расписка включена  в заголовочную часть формы  акта.

      При смене  материально ответственных лиц  акт составляется в 3-х экземплярах  (материально ответственному лицу, сдавшему ценности, материально  ответственному лицу, принявшему  ценности, и бухгалтерии).

      При обнаружении  в кассе недостачи или излишков  денежных средств или других  ценностей в акте указывается  сумма недостачи или излишка, и объясняются обстоятельства их возникновения.

      При автоматизированном  ведении кассовой книги должна  производиться проверка правильности работы программных средств и обработки кассовых документов.

       Вышестоящие  организации (в случае их наличия)  при осуществлении документальных  инвентаризаций всех подразделений  предприятия должны производить инвентаризацию кассы и проверять соблюдение правил ведения кассовых операций. При этом особое внимание уделяется обеспечению сохранности денег и ценностей в кассе.

      В акционерных,  кооперативных, общественных и  иных подобных организациях такие  инвентаризации производятся их  ревизионными комиссиями, организациями-учредителями  или привлеченными аудиторскими  организациями.

Банкиосуществляющие расчетно-кассовые операции обслуживание организаций, контролирует соблюдение организациями требований действующих Правил ведения кассовых операций и не реже одного раза в год проверяют состояние кассовой дисциплины. При наличии серьезных, систематических нарушений в ведении кассовых операций информируют Национальный банк Республики Беларусь, налоговые службы и органы прокуратуры на местах.

       Проверки  соблюдения Правил ведения кассовых  операций могут осуществлять также налоговые и другие государственные контролирующие органы в соответствии с возложенными на них обязанностями и действующим законодательством.

      Предложения  и рекомендации по устранению  выявленных в ходе проверок  кассовой дисциплины недостатков,  а также причин и условий,  способствующих совершению хищений, обязательны к выполнению всеми организациями. При этом ответственность за соблюдение Правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей организации, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров, предпринимателя и частного нотариуса.

      Кассовые  операции в иностранной валюте  регулируются Положением о ведении  кассовых операций с иностранной  валютой на территории Республики Беларусь.

      Выявленные  излишки денежных средств в  кассе на основании акта приходуются  следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» (субсчет 1)

       Недостачи  денежных средств в кассе списываются в расход по кассовой книге согласно акту следующей бухгалтерской записью:

      Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

      Кредит 50 «Касса»

      После принятия  решения о взыскании недостающей  суммы с виновных лиц она  относится на счет 73 следующей  проводкой:

      Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2)

      Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

     При погашении  суммы недостачи кассиром в  добровольном порядке в учете  делается следующая запись:

Дебет счета 50 «Касса»

     Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2)

     Если же  недостача будет удерживаться  из заработной платы кассира,  то эта хозяйственная операция  в учете будет отражена следующим  образом:

     Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 2)

     В случае, когда  виновные не установлены или  суд отказал во взыскании с  них, потери от недостачи списывается  на убытки:

     Дебет счета 92 «Внереализационные доходы и расходы» (субсчет 2)

     Кредит счета 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей»

     Выявление  недостачи денежных документов  в кассе (почтовых марок, марок  государственной пошлины, вексельных  марок, оплаченных авиабилетов)  по их номинальной стоимости  списывается со счета 50/3 проводкой:

     Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 50 «Касса» (субсчет 3)

     В дальнейшем  указанные недостачи денежных  документов по их номинальной  стоимости списываются аналогично  списанию денежных средств.

     Лица, виновные  в систематическом нарушении  кассовой дисциплины, привлекаются  к ответственности в установленном  порядке.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет  кассовых операций

2.1. Краткая характеристика организации

      Деятельность филиала «Коопторг №2» осуществляется на территории Поставского района, одного из крупнейших сельскохозяйственных районов Витебской области с развитой промышленностью, ориентированной на промышленную переработку производимого в районе сырья и обеспечение населения продуктами питания.

     В районе деятельности 11СПК, 1 агрофирма, которые специализируются в основном на производстве зерна, льна, молока и мяса. Осуществляют деятельность 11 промышленных предприятий в городе Поставы, которые производят мебель, льноволокно, мясомолочную и хлебобулочную продукцию.

Сельхозпредприятия в  полном объеме обеспечивают свое население  продуктами питания и собственные  предприятия перерабатывающей промышленности сырьем.

      Филиал  «Коопторг №2» обслуживает население  горсовета и 7 поселковых советов.  Работают ДРСУ-132. Связь представляют 2 организации – РУЭС и РУПС. Транспортные услуги оказывают  ОАО «Автотранспортное предприятие  №17», железнодорожная станция.  Территориальное медицинское обслуживание  включает в себя 2 больницы, 8 ФАПА.

      Действуют  7 клубных учреждений, Дом ремесел,  краеведческий музей. Работают 1 музыкальная и 1 художественная школа.

     На 1 января 2010 года численность обслуживаемого  населения филиала «Коопторг  №2» составляет  20,6 т.р., в т.ч.  сельского 7,2., городского 13,4 т.р.

     Торговую деятельность  осуществляют 10 продовольственных, 21 магазин  «Товары повседневного спроса», 5 автомагазинов.

     Торговая площадь  магазинов составляет 4081 кв.м., в  т.ч. в городе Поставы 2108 кв.м.  В расчете на 1000 жителей 408 кв.м,  при нормативе государственных стандартов 280 кв.м. 21 магазин расположен в сельской местности, 65,7%. 10 магазинов находится в городе, 22 магазина работают без выходного дня или 71%. 1 магазин работает в городе круглосуточно, имеется склад с площадью 430 кв. метров.

     По состоянию  на 1 января 2010 имеется 18 предприятий  общественного питания: 1 ресторан, 5 кафе, 7 столовых, 3 бара, 4 магазина  кулинарии, кулинарный комбинат, где работают кондитерский, кулинарный  и цех полуфабрикатов, 2 мини-цеха  по производству кондитерских  и сдобнобулочных изделий. Все  предприятия расположены в городе  Поставы.

    В расчете на 1000 жителей обслуживаемого населения приходится 29 посадочочных мест при нормативе государственных стандартов – 17.

За 2009 год розничный товарооборот, включая оборот общественного питания, составил 34301 м.р., что составляет от всего оборота по райпо 48%. Темп роста  оборота розничной торговой сети в сопоставимых ценах составил 102,9%, общественного питания - 102,6%, оборот по собственной продукции в сумме  составил 54,17 м.р., темп роста – 108,3% в сопоставимых ценах при прогнозе 107%. Реализация собственной продукции на 1 человека 129,6 тыс. руб.

     Продано покупных  товаров за 2009 год на 4527,6 млн.руб., доля в розничном товарообороте – 67,3%. На 1 человека за 2009 год продано товаров на сумму 1319,1 т.р. Продажа на 1 человека по обороту общественного питания составила за год 161,1 т.р.

     В структуре  товарооборота удельный вес непродовольственных  товаров составил 18,7%, темп роста  к 2008 году составил в сопоставимых  ценах 112,4% и увеличился с предшествующим  годом на 1%. Продано непродовольственных  товаров на сумму 5153,8 м.р. или  246,6 т.р. на 1 человека.

За 2009 год по сравнению  с 2008 годом снижена продажа по торговле по 2 продовольственным и 6 непродовольственным группам. Потери товарооборота составили 67,1 м.р. потери валовых доходов – 10,1 м.р. Это  такие группы: коньяк (97,4%), цитрусовые (91,7%), трикотажные изделия (98,2%), кожаная  обувь (86,7%), телевизоры (62,9%), стиральные машины (79,5%), парфюмерно-косметические  товары (97,7%), печатные изделия (85,7%).

     По общественному  питанию за 2009 год снижена реализация  по 9 группам. Потери товарооборота  составили 779,4 млн. руб., валовых  доходов 121,1 млн. руб. это группы: мясо и птица (71,5%), сельди (97,4%), масло животное (79,4%), маргарин (27,1%), яйцо (77,3%), сахар (67,4%), плоды (92,6%), мука (29,1%).

      За 2009 год  30 магазинов обеспечили рост товарооборота  в фактических ценах к 2008 году. 1 магазин не обеспечил рост  к 2008 году (№ 52 – 98,6%). За 2009 год  продано продукции общественного  питания магазинам на сумму  1654,4 млн. руб., удельный вес в  обороте продовольственных товаров  составил 7,4% и возрос с 2008 годам  на 0,4%.

     Заготовительный  оборот от населения за 2009 год  составил 381,1 млн. руб. Темп роста  в сопоставимых ценах 147,8%. Из 14 доведенных видов выполнено 6 (42,9%). Не обеспечено выполнение  по картофелю, макулатуре, грибам, мясу, тряпью, лектехсырью, зерну,  яйцу.

     Платных услуг  оказано на сумму 76749,8 тыс. руб., темп роста 111,4%, в т.ч. бытовых  18516 тыс. руб., темп роста 150,1%

Анализ рынка.За 2009 год продано товаров населению торговой отраслью на 27569 млн. руб., или на 1319,1 тыс. руб. на одного человека. Оборот общественного питания составил 6731 млн. руб. темп роста 102,6%.

     Организация  занимается заготовительной деятельностью.  Заготовительный оборот возрос  в 2009 году по сравнению с  2008 годом на 147,8%. Заготовками занимаются 21 магазин в сельской местности  и магазины в городе.

      Для успешной  работы торговых предприятий  следует реализовывать товары  по ценам ниже, чем у основных  конкурентов, надо изыскивать  поставщиков, предлагающих самые  низкие закупочные цены. Для этого  торговая служба взаимодействует  с экономистом по ценам.

      Тщательный  отбор позволяет устанавливать  розничные цены ниже, чем у  конкурентов, применяя максимальные  торговые надбавки.

      Не реже  одного раза в неделю проводится  мониторинг цен в торговых  точках коммерческих структур, отделения  связи, госторговли.

Обязательно отслеживаются цены на колбасные изделия, мясо птицы, рыбу свежемороженую и соленую, крупу, муку, вино, пиво, макаронные изделия, масло растительное, овощи, фрукты.

      Основным  преимуществом потребительской  кооперации на рынках сбыта  продукции перед коммерсантами  являются:

1. Представляемый расширенный  ассортимент товаров во всех  торговых предприятиях. Покупатель  видит лучше образцы продукции,  производимые предприятиями республики  – молочную продукцию ОАО «Савушкин  продукт», кондитерские изделия  фабрик «Коммунарка» и «Спартак»,  пресервов «Матиас».

       Ежедневно  осуществляется входной контроль  за поступлением готовой продукции,  соблюдением сроков реализации  продукции в торговых предприятиях.

       Оказываются  услуги покупателю: продажа товаров  в кредит, закуп излишек сельскохозяйственной  продукции и встречную продажу  товаров.

       Уделяется  внимание вопросу улучшения торговли  и материально-технической базы  торговых предприятий.

      Расширяются  рынки сбыта продукции. Пряники  завозим в г. Витебск по торговым  предприятиям фирм.

     Еженедельно  выезжаем на рынки г. Полоцка  и г. Новополоцка, Минска, на  рынок города Поставы.

 

 

 

Перечень организаций  конкурентов

 

№ п/п	Наименование  предприятия	Место расположение
1.	Учреждение здравоохранений (ЦРБ)	г. Поставы, ул. Советская
2.	СПК "Камайский"	г. Поставы, пл. Ленина
3.	ОАО "Поставский молочный завод"	г. Поставы, пл. Ленина
4.	УО Поставский государственный  прфессиональный колледж с/х производства	г.Поставы, ул. 17 сентября
5.	Магазины индивидуальных предпринимателей	г. Поставы, ул. Юбилейная,  ул. 17 Сентября, ул. Космонавтов
6.	Павильоны, магазины, частных  предпринимателей	"Свитанак", "Триумф", "Купалинка", "Клубничка", "Изюминка", "Яна", "Арбузик", "Виктория", "Чайка", "Лайма", "Лимончик"