В целях увеличения рентабельности
и обеспечения безубыточной работы
будут проводиться на базе имеющихся
ресторана, кафе, баров дискотеки, шоу
программы. Открытие в весеннее - летний
период мини-кафе и летних площадок.
2.2. Анализ
финансового состояния организации
Финансовое состояние
отражает способность субъекта
хозяйствования финансировать свою
деятельность, постоянно поддерживать
свою платежеспособность и инвестиционную
привлекательность.
Финансовое
состояние может быть устойчивым,
неустойчивым (предкризисным) и кризисным.
Финансовое состояние организации,
ее устойчивость и стабильность зависят
от результатов производственной, коммерческой
и финансовой деятельности. Если производственный
и финансовый планы успешно выполняются,
то это положительно влияет на финансовое
положение организации.
Основные задачи
анализа:
- своевременная и объективная диагностика финансового состояния организации, установление ее «болевых точек» и изучение причин их образования;
- поиск резервов улучшения финансового состояния организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости;
- разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых результатов и укрепление финансового состояния;
- прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Устойчивое
финансовое положение в свою
очередь положительно влияет
на объемы основной деятельности,
обеспечение нужд производства
необходимыми ресурсами.
Анализ финансового
состояния организации основывается,
главным образом, на относительных
показателях, так как абсолютные
показатели баланса в условиях
инфляции очень трудно привести
в сопоставимый вид.
Относительные показатели
анализируемой организации можно
сравнить:
- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
- аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить сильные и слабые стороны организации и ее возможности;
- аналогичными данными за предыдущие периоды для улучшения или ухудшения финансового состояния организации.
На следующем этапе
анализа изучают факторы изменения
уровня исследуемых показателей,
оценивают их чувствительности
к управленческим воздействиям, определяют
резервы повышения финансовой устойчивости.
Результативность
финансового анализа во многом
зависит от его организации
и совершенства информационной
базы. Основными источниками информации
для анализа финансового состояния
организации служат:
- бухгалтерский баланс (форма №1)
- отчет о прибылях и убытках (форма №2)
- отчет об изменении капитала (форма №3)
- отчет о движении денежных средств (форма №4)
- приложение к балансу (форма №5)
- месячная форма статистической отчетности №12-ф (прибыль) «Отчет о финансовых результатах»;
- месячная форма статистической отчетности №12-ф (расчеты) «Отчет о состоянии расчетов»;
- данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.
2. 3.Учет
кассовых операций по организации.
Задачи и принципы учета
денежных средств. Задачами учета денежных
средств являются:
- Полная и своевременная регистрация
операций, связанных с движением
рабочего капитала в кассе
и на счетах в банках.
- Контроль за наличием денежных
средств, их сохранностью и целевым использованием.
- Полное, своевременное и
правильное отражение в учетных
регистрах текущих операций по
поступлению и выбытию данного
капитала.
- Контроль за соблюдением
расчетно-платежной и сметной дисциплины.
- Контроль за своевременностью
возвращения в банк сумм не использованных
по назначению в соответствии с выделенными
лимитами и сметами.
- Правильное и своевременное
проведение инвентаризации кассовой
наличности, операций по счетам
в банках и отражение ее результатов
в учете.
Организации обязаны хранить
свободные денежные средства в учреждениях
банков. В отдельных случаях организации
участвуют в процессе налично-денежного
обращения, при оплате труда штатных
и нештатных сотрудников, закупке
материалов, выдаче авансов сотрудникам
на командировочные расходы. В связи
с этим в кассах организаций могут
находиться наличные денежные средства.
Правила ведения кассовых операций
и расчетов наличными денежными
средствами утверждены постановлением
правления Национального банка
Республики Беларусь от 26 марта 2003г. №57,
с изменениями и дополнениями.
Ведение
кассовых операций возлагается
на кассира, который несет полную
материальную ответственность за
сохранность принятых ценностей
и не может передоверять кому
бы то ни было выполнение
своих обязанностей. В кассе можно
хранить суммы в пределах установленного
лимита для оплаты мелких хозяйственных
расходов, выдачи авансов на командировки
и других небольших платежей.
Для установления такого лимита
организация представляет в обслуживающее
учреждение банка расчет-заявку
по установленной форме.
Вслучае, когда организация
не представляет расчет на установление
лимита остатка средств наличных
денег в кассе, этот лимит считается
нулевым. Превышение установленных
лимитов в кассе допускается
лишь в течение трех рабочих дней,
включая день получения денег
в банке, в периодвыдачи заработной
платы работникам организации. Не использованные
в трехдневный срок наличные денежные
средства, полученные на выдачу заработной
платы, подлежат сдаче в обслуживающие
учреждения банков.
Денежные
расчеты с населением при осуществлении
торговых операций и оказании
услуг организация обязана проводить
с применением кассовых суммирующих
аппаратов или специальных компьютерных
систем. Кассовые суммирующие аппараты
и компьютерные системы подлежат
регистрации в налоговых организациях
по месту нахождения организации.
Поступление
денег в кассу и выдача их
из кассы оформляется приходным
и расходным кассовыми ордерами.
Приходный кассовый ордер является
бланком строгой отчетности. Прием
и выдача денег по кассовым
ордерам может производиться
только в день их составления.
Приходные и расходные кассовые
ордера выписываются бухгалтером
и до передачи в кассу регистрируются
в Журнале регистрации приходных
и расходных кассовых ордеров.
Исправления в приходных и
расходных кассовых ордерах не
допускаются.
К организациям,
не соблюдающим порядок ведения
кассовых операций и работы
с денежной наличностью, применяются
меры ответственности, предусмотренные
действующим законодательством
Республики Беларусь.
Все операции
по поступлению и расходованию
денежных средств кассир записывает
в Кассовую книгу, которая должна
быть пронумерована, прошнурована
и скреплена печатью. Количество
листов в ней должно быть
заверено подписями руководителя
организации и главного бухгалтера.
Записи в книге ведутся через
копирку. Неотрывная часть листа
как первый экземпляр остается
в Кассовой книге.
Отрывная
часть листа с приложенными
приходными и расходными документами
является отчетом кассира, который
сдается в бухгалтерию ежедневно.
Подчистки
и незаверенные исправления в
Кассовой книге запрещаются. Исправления
заверяются подписями кассира
и главного бухгалтера.
Кассовая
книга и документы, подтверждающие
проведение денежных расчетов
с населением, должны храниться
в течение сроков, установленных
для первичных учетных документов,
но не менее трех лет при
условии завершения ревизии после
проведения налоговой проверки.
Для обобщения
информации о наличии и движении
наличных денег в кассе предназначен
активный счет 50 «Касса». К счету
«Касса» могут быть открыты
субсчета:
- 50/1 «Касса организации»
- 50/2 «Операционная касса»
- 50/3 «Денежные документы»
- 50/4 «Валютная касса»
- 50/5 «Касса филиала»
В дебет
счета 50 «Касса» записываются
поступления денежных средств
и денежных документов в кассу
организации. По кредиту счета
50 «Касса» отражает выдачу денежных
средств и денежных документов.
На субсчете 50/1 «Касса организации»
учитывается движение наличных денежных
средств в кассе организации
в национальной валюте Республики Беларусь.
На субсчете
50/2 «Операционная касса» отражается
движение наличных денежных средств
в кассах товарных контор, остановочных
пунктов, билетных и багажных
кассах, кассах отделений связи.
Этот субсчет открывают, в частности,
предприятия транспорта и связи.
На субсчете
50/3 «Денежные документы» учитываются
денежные документы, хранящиеся
в кассе организации (почтовые
марки, марки государственной
пошлины, оплаченные авиабилеты,
путевки в санатории и дома
отдыха). Денежные документы учитываются
по сумме фактических затрат
на их приобретение. Аналитический
учет денежных документов ведется
по их видам.
Если организация
осуществляет операции с наличной
иностранной валютой, к активному
счету 50 «Касса» должен быть
открыт субсчет 50/4 «Валютная касса»
для обособленного учета движения
каждой наличной иностранной
валюты в отдельности. При осуществлении
операций с наличной иностранной
валютой учреждения банков устанавливают
организациям лимит остатка валютных
средств, хранящихся в кассе,
как в рублевом эквиваленте,
так и в номинале. Учет движения
средств по субсчету «Валютная
касса» оформляется соответственно
приходными и расходными кассовыми
ордерами утвержденной формы.
Организация использует наличную
иностранную валюту только для
оплаты командировочных расходов,
так как осуществление платежей
по внешнеэкономическим сделкам
и расчеты за реализуемую физическим
лицам продукцию на территории
Республики Беларусь.
Для учета
движения иностранной валюты
по кассе заводят отдельную
Кассовую книгу, причем если
в кассу поступает различная
валюта, то учет ведется раздельно
по каждому виду валюты.
В состав
оборудования валютной кассы
должны входить:
- каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности валют;
- технические приборы для проверки подлинности купюр иностранной валюты.
В кассу принимается наличная
иностранная валюта, не вызывающая
сомнения в ее подлинности и платежеспособности.
Поврежденные, ветхие денежные знаки,
а также те денежные знаки, в платежеспособности
которых есть сомнение, от клиентов
не принимаются. Фальшивые денежные
знаки и денежные знаки, подлинность
которых вызывает сомнение, клиенту
не возвращаются. Их записывают пометкой
«Фальшивая» или «Вызывающая
сомнение». Клиенту выдают квитанцию,
свидетельствующую о том, что
принятая валюта является фальшивой
или вызывает сомнение, с указанием
в квитанции наименовании валюты
и ее достоинства.
3.Совершенствование
учета кассовых операций.
На предприятиях
чаще всего применяется журнально-ордерная
форма учета. Данная форма учета повышает
контрольное значение учета, облегчает
состояние отчетов. Это наиболее распространенная
форма организации бухгалтерского учета.
Но у нее есть свои недостатки. К ним следует
отнести сложность и громоздкость построения
журналов-ордеров, ориентированных на
ручное заполнение данных и затрудняющих
механизацию учета.
От значительной части
указанных недостатков освобождена автоматизированная
форма учета, созданная на базе использования
– ЭВМ - машинограммы выходной информации.
В настоящее
время организации интенсивно
оснащаются многофункциональными-ориентированными
мини - ЭВМ-компьютерами. Они позволяют
накапливать данные непосредственно
в традиционных учетных регистрах
и на машинных носителях информации
(диске, барабане, перфоленте, магнитной
ленте и другие).
Компьютеры
относительно просты в эксплуатации,
что позволяет оснащать ими рабочие
места бухгалтеров и на их основе создать
автоматизированные рабочие места (АРМ)
бухгалтера.
Можно на
уже имеющиеся компьютеры установить
соответствующее программное обеспечение
по автоматизированному учету
денежных средств и расчетных
операций в кассе (к примеру:
программу «1с Бухгалтерия»), чтобы
организовать бухгалтерский учет
на должном уровне и с наименьшими
потерями рабочего времени, что значительно
облегчит труд облегчит труд бухгалтера-кассира.
А также это облегчит автоматизацию учетного
процесса; высокую точность учетных данных;
оперативность данных учета; повышение
производительности труда учетных работников;
освобождение их от выполнения простых
технических функций и предоставления
большей возможности заниматься контролем
а анализом хозяйственной деятельности;
увязку всех видов учета и планирования,
поскольку они используют одни и те же
носители информации.