Учет кассовых операций

4. средство платежа,

 5. мировые деньги.

Для производственной деятельности каждое сельскохозяйственное предприятие  должно иметь в необходимых размерах оборотные средства,  т.е. средства, которые обслуживают процесс кругооборота, полностью потребляются и восстанавливаются из выручки после каждого цикла. В составе оборотных средств важное место занимают денежные средства. Денежные средства необходимы для приобретения различных производственных запасов,  оплаты труда и всевозможных хозяйственных расходов,  платежей финансовым органам,  прочим учреждениям.

Оборотные средства в  хозяйстве совершают непрерывный  кругооборот: из денежной формы они переходят в товарную, из товарной – в производственную,  затем опять в товарную и денежную.

Схематически процесс кругооборота в хозяйстве изображается следующей формулой:

Д – Т… П… Т¹ – Д¹_.

Денежные средства в  той или иной степени используются на всех стадиях кругооборота, в том числе и производственной. На первой стадии (Д–Т) с помощью денег приобретают необходимые для производственной деятельности материальные ценности.

На  второй стадии (…П…) в денежной форме осуществляются различные платежи в сфере производства.

На третьей стадии (Т¹–Д¹) реализуется полученная от производства продукция и хозяйство получает за нее оплату в денежной форме. На этой же стадии производятся различные денежные платежи по распределению созданной стоимости – в государственный бюджет и т.д. [11, с.3-4].

Необходимо также отметить, что в каждом хозяйстве оборотные  средства никогда не находятся только на одной стадии кругооборота. Поскольку кругообороты происходят непрерывно,  то и средства хозяйства одновременно находятся на всех стадиях кругооборота. В хозяйстве постоянно должен быть в наличии какой-то запас оборотных средств,  в том числе и в денежной форме.

Скоростью движения денежных средств во многом определяется эффективность  всей деятельности организации. Объемом  имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.

Абсолютно платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность.

Часть наличных денег, находящихся в кассах предприятий и организаций, используется для расчетов между ними, но большая часть передается населению в виде различных видов денежных доходов (заработной платы, пенсий и пособий, стипендий, страховых возмещений, выплаты дивидендов, поступлений от продажи ценных бумаг и т.д.).

 

 

 

 

2.2. Значение, принципы и задачи учета кассовых операций

 

Рыночные отношения  стимулируют развитие производственно-экономических  связей между сельскохозяйственными  организациями и поставщиками (удобрений, гербицидов, ядохимикатов, сельскохозяйственной техники и т.д.), а также покупателями сельскохозяйственной продукции (мясокомбинатами, молокозаводами, льнозаводами и т.д.) [8, с.99].

Важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства предприятий  находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета  денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной  дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Основными принципами организации денежного оборота и безналичных расчетов являются:

• экономическая самостоятельность субъектов рынка и их материальная ответственность за хранение денежных средств и осуществление расчетов;
• аккумуляция денежных средств субъектов рынка на своих счетах в банках и проведение расчетов в безналичной форме через банки;
• самостоятельное, без вмешательства банка, распоряжение денежными средствами, размещенными субъектами рынка, как в банках, так и в своих оборотных кассах;
• осуществление субъектами рынка расчетов через банки в пределах остатка средств на счете. При недостаточности средств на счете очередность платежей устанавливается самими собственниками средств;
• применение во внутрибанковском обороте только унифицированных расчетных документов, во внебанковском обороте - только банкнот и разменной монеты Банка Беларуси;
• свободный выбор субъектами рынка форм расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах. Обеспечение расчетов и платежей в сроки, предусмотренные в хозяйственных договорах.

Основные задачи учета и контроля денежных средств:

• проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;
• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;
• своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;
• обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;
• изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход [11, с.4] .

Предприятия, осуществляют текущую, инвестиционную и финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Для бухгалтерского учета  денежных средств применяется система счетов бухгалтерского учета, в Плане счетов бухгалтерского учета в разделе № 5 “Денежные средства” со счетами: 50 «Касса»,  51 «Расчетный счет»,  52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»,  57 «Переводы в пути».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

3.1. Порядок хранения наличных денежных средств и денежных документов

 

Для приема, хранения и расходования, необходимых для текущей хозяйственной деятельности наличных денег организация имеет кассу. Учет кассовых операций регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 29 марта 2011 г. № 107. [2, с.24].

Касса КУСП «Совхоз Брестский» представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Все наличные деньги и  денежные документы в КУСП «Совхоз  Брестский» хранятся, внесгораемых металлических  шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира. Ему запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром шкатулках хранятся у руководителя предприятия.

 Хранение в кассе  наличных денег и других ценностей,  не принадлежащих организации,  запрещено. 

 Перед открытием  помещения кассы и металлических  шкафов кассир осматривает сохранность замка дверей, оконных решеток и печатей, убеждается в исправности охранной сигнализации.

Все операции по приему и  выдаче наличных денег производит кассир, который является материально-ответственным  лицом и несет материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за всякий ущерб, причиненный организации, как в результате умышленных действий, так и небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям [7, с. 85].

В КУСП «Совхоз Брестский» при оформлении на работу с кассиром заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности (Приложение 1). Под роспись руководитель предприятия знакомит кассира с Инструкцией о порядке ведения расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

Кассиру запрещается  передоверять выполнение своей работы другим лицам. В случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника, с которым также заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Передача денег и других ценностей от одного кассира другому (вновь назначенному) оформляется актом. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) такая передача осуществляется в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, их заменяющих. Запрещается исполнять обязанности кассира работникам бухгалтерии, пользующимся правом подписи кассовых документов [6, с.24].

На КУСП «Совхоз Брестский» сохранность денежных средств обеспечена должным образом, в соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

 

 

3.2. Документальное оформление движения денежных средств в кассе

 

Наличные денежные средства могут быть получены субъектами хозяйствования в учреждениях банков,  в качестве выручки за реализованные за наличный расчет товарно-материальные ценности, неиспользованные  подотчетные суммы и др.

Порядок и сроки сдачи наличных денег,  размер расходования наличных денег из выручки предприятия, лимит остатка кассы предприятия  устанавливаются согласно Инструкции об организации денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30 марта 2011 г. №112.

Порядок и сроки сдачи  выручки в КУСП «Совхоз Брестский» устанавливается исходя, из необходимости обеспечения сохранности наличных денег и осуществляется 2 раза в течение 5 календарных дней.