Учет кассовых операций

На основании данных аналитического учета и приложенных  первичных документов делаются записи по счету 50 «Касса» и заполняется регистр синтетического учета – журнал-ордер № 1-АПК. Данные журнала-ордера переносятся затем в главную книгу, на основании которой в конце отчетного года составляют баланс. Таким образом, была изучена схема движения документов в кассе организации. В результате анализа системы бухгалтерского учета на КУСП «Совхоз Брестский» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций.

Учет осуществляет кассир, что позволяет оградить главного бухгалтера от дополнительных обязанностей по ведению кассы, что положительно отражается на ведении других участков системы бухгалтерского учета.

Положительным моментом является заключение договора о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром, что позволяет кассиру нести ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведения кассовой книги, а также за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. И в случае возникновения спорных моментов и недостач при учете кассовых операций договор является основанием для наказания кассира.

Положительным моментом на предприятии является также специально оборудованное помещение кассы  - помещение изолированно, и предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. При этом доступ в кассу не разрешен лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Касса оборудована также охранной сигнализацией, что также сокращает риск ограбления кассы.

Недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира.

 Недостатком является и отсутствие системы внутреннего контроля на предприятии. При проведении проверки кассовых операций на предприятии сравнивают кассовую книгу с остатками в кассе наличных денег, и денежной наличностью в кассе. Расхождений на данном этапе обнаружено не было.

В целом Бухгалтерский  учет на КУСП «Совхоз Брестский» ведется  в соответствии с «Положением  о бухгалтерском учете и отчетности в РБ». Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в хозяйстве осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с  Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.

Основными рекомендациями по совершенствованию системы бухгалтерского учета в части отражения кассовых операций следует начинать с установления службы внутреннего контроля.

Руководитель  считает, что в этом пока нет необходимости, и лишние затраты совхозу не нужны. Но можно предположить, что, организация системы внутреннего контроля на предприятии позволит избежать таких затрат, которые при помощи постоянного контроля будут просто не целесообразны.

Цели внутреннего  контроля денежных поступлений состоят  в обеспечении:

• приема в полном объеме всех поступлений независимо от их источника;
• правильной классификации всех поступлений и отражения их в учетных регистрах;
• своевременной сдачи в банк всех денежных поступлений для занесения их на расчетный счет;
• недопущения убытков, которые могут возникнуть как в результате злоупотребления, так и непреднамеренно.

Под контролем понимается набор действий, связанных с подготовкой, проверкой и визированием финансовых документов, которые направлены на выявление несоответствий стандартам в этих документах.

Следующим важным элементом  является тест. Тест - это набор мероприятий, выполняемых для оценки эффективности  внутреннего контроля. По результатам  тестов становится понятно, приводят ли действия по контролю к выявлению существенных ошибок и являются ли они эффективными.

Таким образом, мы получаем двухуровневую систему контроля - в оперативном порядке осуществляется контроль за процессами формирования финансовой отчетности, а на периодической основе проводится тестирование используемых средств контроля.

Вся система считается  эффективной, если объем снижаемых  финансовых рисков превышает затраты  на выполнение контроля и их тестирование, а также на поддержание всей системы в работоспособном состоянии.

Можно выделить ряд рекомендаций по улучшению  и облегчению  системы контроля на КУСП «Совхоз Брестский»:

• все поступления от реализации за наличный расчет следует контролировать и незамедлительно сдавать в банк;
• все поступления должны точно классифицироваться и отражаться в учетных регистрах;
• должно быть организовано разделение между кассиром, отделом сбыта, бухгалтерией и прочими функциональными подразделениями для предотвращения возможности возникновения тайного сговора между ними.

Также проверка кассы  должна выполняться ежедневно, при  этом поступившие в течение дня в кассу денежные средства не должны использоваться для совершения платежей за товары или услуги, так как при этом высока вероятность того, что эти выплаты не будут отражены в учете на момент совершения операций, что сделает невозможным выверку дневной выручки.

Вместе с тем учетные  данные о поступающих наличных деньгах  дают возможность собственнику предприятия  осуществлять внутренний контроль за состоянием денежного оборота на данном предприятии.

Среди проблем сдачи  наличных денег в банк, данную проблему весьма легко решить, и избавиться от них поможет инкассация.

Несомненно, важной рекомендацией  для предприятия будет усовершенствованная автоматизация учета кассовых операций, закупка новых более прогрессивных компьютерных программ, что позволит предприятию сократить арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994 г. № 3321-12 в редакции Закона от 25.06.2001 г. № 42-3 с учетом изменения, внесенного Законом от 26.12.2007 г. № 302-3.
2. Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь утвержденной Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 29 марта 2011 г. № 107.
3. Инструкция об организации денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным Постановлением Правления Национального банка  Республики Беларусь от 30 марта 2011 г. №112.
4. Типовой план счетов и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 г. №50

Специальная литература

5. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях: Учебник / А.П. Михалькевич, П.Я. Папковская, А.С. Федоркевич, А.Н. Егмостьев. / Под общ. Ред. А.П. Михалькевича. – Мн.: БГЭУ, 2004. – 508 с.

6. Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: курс лекций / Е.Н. Клипперт, А.С. Чечеткин. – Минск: Амалфея, 2009 – 566 с.
7. Бухгалтерский учет и аудит в АПК: учебник для студентов экон. Специальностей с-х вузов / Л.И. Стешиц – Мн.: «ИВЦ Минфина», 2005. – 537 с.
8. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учеб. Пособие для студентов неэкон. Специальностей с-х вузов / А.С. Чечеткин. – Мн.: «ИВЦ Минфина», 2005. – 464 с.
9. Бухгалтерский учет / Под общей редакцией Н.И. Ладутько. -4-е изд., перераб. и доп.  Мн.: ООО «ФУ Аинформ»,2006. 742с.
10. Камышанов П.И., Камышанова А.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2007. 638 с.
11. Клипперт Е. Н. Учет денежных средств: Лекция. – Горки: Белорусская государственная сельскохозяйственная академия,  2005. - 44с.
12. Козлова   Е.Г.   Бухгалтерский   учёт   в   организациях   «Финансы   и статистика», 2006.
13. Лисович Г.М. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: учебник / Г.М. Лисович. – М.: Вузовский учебник, 2011. – 318 с.
14. Папковская П.Я. Теория бухгалтерского учёта. Минск,ООО «Мисанта», 2006.
15. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет:Учебно-методическое пособие – 11-е изд., перераб. и доп.-Мн.:Книжный дом, 2005.-608с.
16. Экономика предприятий и отраслей АПК: Учебник / Под редакцией П.В.<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial'; font-size: 14p