Учет операций по расчетным счетам в банке

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий.

Деньги –  особый товар, стихийно выделившийся из товарного мира для осуществления роли всеобщего эквивалента. Денежные средства выполняют следующие функции:

- являются мерой  стоимости товаров;

- используются  для обмена товарной продукции;

- предназначены  для накопления капитала;

- служат для  образования сокровищ;

- являются мировым  эквивалентом.

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что в  процессе осуществления своей деятельности организация вступает в хозяйственные  связи с разными предприятиями, организациями и лицами. Постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится без налично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных счетах в банках.

Исходя из вышеизложенного, цель написания курсовой работы заключается в анализе действующей практики учета операций на расчетном счете в банке.

При написании  работы поставлены следующие задачи:

- исследовать  основные формы безналичных расчетов  в организации;

- дать организационно  – экономическую характеристику  ЗАО «Унисон»;

- охарактеризовать  систему бухгалтерского учета операций на расчетном счете ЗАО «Унисон».

Объектом исследования является ЗАО «Унисон».

Предметом исследования является организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете в банке на примере ЗАО «Унисон».

Информационной  базой исследования послужила годовая  финансовая отчетность ЗАО «Унисон».

Указанные цели и задачи определили структуру работы, состоящую из двух глав. Первая глава  освещает теоретические вопросы  организации учета безналичных  расчетов. Особенности бухгалтерского учета на расчетном счете в  банке ЗАО «Унисон» представлены во второй главе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы учета безналичных расчетов

1.1 Понятие, организация безналичных расчетов в РФ

В процессе хозяйственной  деятельности организации вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения, другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций. Хозяйственные связи – необходимое условие деятельности организаций, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждая организация является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны – продавцом.

Денежные средства – самая ликвидная часть активов (имущества) организации. На рис.1 показана структура денежных средств организации:

Денежные  средства организации
Наличные денежные знаки в кассе	Денежные средства на расчетных счетах	Аккредитивы, кредитные  и расчетные карты, расчетные чеки	Денежные средства на особых депозитных счетах

Рис.1 – Денежные средства организации

Бухгалтерский учет обеспечивает информацию для контроля за наличием и движением денежных средств, их рациональным хранением и расходованием.

Безналичные расчеты  не предполагают физического перемещения  денег от одной организации к  другой, равно как и перемещение  их от одного банка к другому. Смысл безналичных расчетов заключается в списании сумм денег с одного расчетного счета на другой, в соответствии с документами, имеющими юридическую силу. Такая форма расчетов позволяет легко осуществлять любой объем денежных платежей. Эта форма легко автоматизируется и скорость взаимных платежей с каждым годом увеличивается.

Основными задачами учета денежных средств являются:

- полная и  своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках;

- контроль за наличием денежных средств, их сохранностью, целевым использованием, соблюдением расчетно-платежной дисциплины, своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами;

- полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию капитала;

- правильное и своевременное проведение инвентаризации операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач  во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

- свободные  денежные средства должны храниться  только в банке, и их выдача  и использование осуществляются  в соответствии с целевым назначением;

-платежи производятся  в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

- платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению, без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

- платежи производятся  за счет собственных средств  плательщика или за счет кредитов  банка;

- списание со  счетов денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

- недостаточность  денежных средств на счете  организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей.

Основными нормативными документами по учету денежных средств  и расчетов являются:

1. Налоговый кодекс РФ (с изменениями и дополнениями).
2. Гражданский кодекс РФ. Части I и II (с изменениями и дополнениями).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11 1996 г. « 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 28.09. 2010 г. № 243-ФЗ).
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н (с изменениями и дополнениями от 24.12. 2010 г).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, раздел № 5 «Денежные средства», (с изменениями и дополнениями от 08.11. 2010 г.).
6. «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (с изменениями и дополнениями от 05.10. 2011 г. № 124н).
7. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49,  (с изменениями и дополнениями от 08.11. 2010 г. № 142н).

Основные расчеты  между организациями проводятся при помощи расчетных счетов.

Чтобы открыть  расчетный счет, нужно представить  в банк такие документы:

- заявление  на открытие счета установленного  образца;

- карточку с образцами  подписей руководителя, главного  бухгалтера и оттиском печати  организации по установленной форме, заверенную нотариально;

- нотариально заверенные  копии учредительных документов  и свидетельства о государственной  регистрации организации;

- копию свидетельства  о постановке на учет в налоговой  инспекции;

- копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования.

О том, что организация  открыла расчетный счет, она обязана  сообщить в налоговую инспекцию  в течение 10 дней¹.

Если организация открывает  счета для своих обособленных подразделений, то сообщать о них нужно только в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика-организации².

Сообщают в налоговую  инспекцию об открытии или закрытии счета письменно. Форма сообщения  приведена в приказе Федеральной налоговой службы от 30.12.2004 г. № САЭ-3-24/189.

Кроме расчетного счета, банк открывает на каждого клиента (организацию) соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.

Организации периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые отражают характер перемещения денежных средств. При расшифровке записей следует иметь в виду, что выписка – это банковский документ, а значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета организации, а стоящая в кредите – зачисление на расчетный счет.

Все документы по безналичным расчетам требуют очень тщательного и точного заполнения реквизитов, главными из которых являются:

- наименование расчетного  документа и формы;

- номер расчетного документа,  число, месяц и год его выписки;

- вид платежа;

- наименование плательщика,  номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование и местонахождение  банка плательщика, его банковский  идентификационный код (БИК), номер  корреспондентского счета или  субсчета;

- наименование получателя  средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

- наименование и местонахождение банка получателя, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

- назначение платежа;

- сумма платежа,  обозначенная прописью и цифрами;

- очередность  платежа;

- вид операции  в соответствии с кодами;

- подписи (подпись)  уполномоченных лиц (лица) и оттиск  печати (в установленных случаях).

Исправления, помарки  и подчистки, а также использование  корректирующей жидкости в расчетных  документах не допускается.

1.2 Основные формы безналичных  расчетов

В настоящее  время в России для безналичных  расчетов используются 7 следующих  основных способов:

1. платежными поручениями;

2. платежными требованиями;

3. инкассовыми поручениями;

4. аккредитивами;

5. чеками;

6. при помощи векселей;

7. с использованием банковских  карт.

Общие требования к оформлению документов, предъявляемых в банк для осуществления безналичных  расчетов, приведены в «Положении о безналичных расчетах в РФ», утвержденном ЦБ РФ 03.10.2002 г. № 2-П (с изменениями и дополнениями от 12.12.2011 г.), и заключается в следующем. Расчетные документы действительны в течении 10-ти дней, не считая дня выписки. Документы на бумажных носителях печатаются на принтере ПК, исключение составляют чеки, бланки которых заполняются ручками с пастой синего, фиолетового и черного цвета. Налог, подлежащий уплате, выделяется в документах отдельной строкой, иначе должна быть обязательна запись о том, что налог по данной операции не уплачивается. Плательщики вправе отзывать свои платежные поручения, а взыскатели – платежные требования и инкассовые поручения, не оплаченные из-за недостатка средств на расчетном счете клиента банка.

Очередность списания денежных средств с расчетных счетов организации  определяется ст.855 Гражданского кодекса РФ (с изменениями, внесенными Конституционным судом):

- в первую очередь,  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение требований о  возмещении вреда, причиненного  жизни и здоровью работников  и взыскание алиментов;

- во вторую очередь,  по исполнительным документам, отражающим  обязательства по выплатам выходных  пособий и заработной платы  по трудовым договорам, контрактам  и авторским договорам;