Учет операций по расчетным счетам в банке

- в третью очередь производится  списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

- в четвертую очередь  производится списание по платежным  документам, предусматривающим платежи  в бюджет и внебюджетные фонды,  отчисления в которые не предусмотрены  в третьей очереди;

- в пятую очередь производится  списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится  списание по другим платежным  документам в порядке календарной  очередности.

По оценкам специалистов, примерно 95% платежей в России осуществляется с помощью платежных поручений.

Они используются:

- при перечислениях за  поставленные товарно-материальные  ценности, выполненные работы и  оказанные услуги;

- для платежей в бюджет  и внебюджетные фонды;

- при возврате или размещении  кредитов (займов), депозитов и процентов по ним;

- для платежей в других  целях.

Если на расчетном счете  организации нет средств для  осуществления платежей, то платежные  поручения помещаются в картотеку  до момента поступления денег.

Схема расчетов платежными поручениями приведена на рис. 2.

                                               1

           6                      2                                                       4

                                                   5

 3

Рис. 2 – Схема  расчетов платежными поручениями

После получения  продукции (1), покупатель выписывает платежное  поручение (2) своему обслуживающему банку. Тот перечисляет деньги (3) с расчетного счета покупателя на расчетный счет поставщика. Банк поставщика, зачислив деньги на расчетный счет своего клиента, делает ему выписку(4). Затем он извещает банк покупателя (5), который дает соответствующую выписку своему клиенту(6).

1.3 Теоретические основы учета  операций расчетному счету

Для синтетического учета денежных средств на расчетном  счете предназначен основной денежный активный счет 51 «Расчетные счета». Сальдо начальное и конечное отражают наличие денежных средств на начало и конец отчетного периода. Обороты по дебету счета показывают поступление, обороты по кредиту – списание средств с расчетного счета³.

 

Дт

51 «Расчетный  счет»

Кт

1 –   50 «Касса»                                                                       1 –  68 «Расчеты по налогам и  сборам»

2 –   55 «Специальные  счета в банках»                                2 –  75 «Расчеты с учредителями»

3 –   57 «Переводы  в пути»                                                    3 –  76 «Расчеты с разными дебиторами  и 

4 –   58 «Финансовые  вложения»                                                      кредиторами»

5 –   62 «Расчеты  с покупателями                                         4 –  79 «Внутрихозяйственные расчеты»

             и заказчиками»                                                           5 –   86 «Целевое финансирование»

6 –   66 «Расчеты  по краткосрочным                                    6 –   98 «Доходы будущих периодов»

            кредитам и займам»                                                    7 –   81 «Собственные акции (доли)»

7 –   67 «Расчеты  по долгосрочным                                      8 –   50 «Касса»

            кредитам и займам»                                                    9 –   55 «Специальные счета в  банках»

8 –   68 «Расчеты  по налогам и сборам»                              10 – 57 «Переводы в пути»

9 –   75 «Расчеты  с учредителями»                                      11 – 58 «Финансовые вложения»

10 –  76 «Расчеты с  разными дебиторами и                        12 –   60 «Расчеты с поставщиками

              кредиторами»                                                                         и подрядчиками»

11 –  79 «Внутрихозяйственные  расчеты»                           13 –  66 «Расчеты по краткосрочным

                                                                                                               кредитам и займам»

                                                                                                  14 –  67 «Расчеты по долгосрочным

                                                                                                                кредитам и займам»

Рис.3 – Корреспонденция счетов, характерные для счета 51

Операции по расчетному счету могут быть оформлены  одной из следующих бухгалтерских  проводок:

Дт 51 – Кт 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 – получено на расчетный  счет;

Дт 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 – Кт 51 – списано с расчетного счета,

где: счет 20 «Основное  производство», счет 26 «Общехозяйственные расходы», счет 44 «Расходы на продажу», счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета», счет 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счет 75 «Расчеты с учредителями», счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Деньги, поступившие  от покупателей (заказчиков), в учете  отражают бухгалтерской проводкой:

Дт 51 – Кт 62 (76…) поступили деньги на расчетный счет.

Банк может  выплачивать вознаграждение за использование  средств, которые остаются на расчетном  счете. Такое вознаграждение в бухгалтерском  учете отражают в составе операционных доходов:

Дт 51 – Кт 91-1 – начислен банком процент на остаток  по расчетному счету.

На расчетный  счет также зачисляются деньги, которые  организация вносит наличными из кассы. Организация может хранить  наличные деньги в кассе только в  пределах лимита, установленного банком. Если не согласована с банком сумма  лимита остатка кассы, она считается равным нулю. В этом случае организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность.

Перечень типовых  проводок по расчетному счету приведен в Приложении 1.

Чтобы внести наличные деньги на расчетный счет, нужно  оформить объявление на взнос наличными.

Работник банка  должен подписать квитанцию, поставить  на ней печать и вернуть сотруднику организации, сдавшему деньги. Эта квитанция  подшивается к расходному кассовому  ордеру, которым оформляют выбытие  денег из кассы.

Внесение наличных денег оформляют бухгалтерской проводкой:

Дт 51 – Кт 50 –  внесены наличные деньги из кассы  на расчетный счет.

Банк списывает  деньги с расчетного счета на основании  платежного поручения. Как правило, платежное поручение составляется в четырех экземплярах:

- первый экземпляр банк возвращает плательщику (этот экземпляр должен храниться не менее пяти лет);

- второй экземпляр  остается в банке, в котором  открыт расчетный счет плательщика;

- третий и  четвертый экземпляры направляются  в банк, в котором открыт счет  получателя денег.

При оплате товаров (работ, услуг) в поле «Назначение  платежа» обязательно должны быть указаны  сумма НДС, подлежащая уплате поставщику (подрядчику), реквизиты счета, договора или счета-фактуры, на основании  которых перечисляются деньги.

Если, согласно выставленному счету, приобретаемый товар (работы, услуги) подлежит оплате без НДС, то указывается: «НДС не облагается» или «Без НДС».

В графе «Вид оп.» записывается 01.

При перечислении налогов и других платежей в бюджет (например, штрафов или пеней) платежное поручение заполняют в особом порядке.

 Чтобы снимать  наличные деньги с расчетного  счета, следует получить в банке,  который обслуживает организацию,  книжку с денежными чеками (чековую  книжку).

Денежный чек  состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.

Деньги, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны.

Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает деньги. Корешок  остается в чековой книжке и хранится в кассе пят лет. Чек действителен в течении 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.

Суммы, которые  организация платит банку за открытие расчетного счета, расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и другие операции, в бухгалтерском учете учитываются как операционные расходы:

Дт 91-2 – Кт 51 – учтены расходы на оплату услуг банка  согласно договора на расчетно-кассовое обслуживание.

Оплата услуг  банка уменьшает налогооблагаемую прибыль организации⁴.

В бесспорном порядке банк может списать деньги только в исключительных случаях, например, по решению суда или по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.

Если при  проверке банковской выписки обнаружено, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, об этом следует сообщить в операционный отдел банка.

Пока причины  ошибки не будут выяснены, спорную  сумму относят в дебет субсчета 76-2 («Расчеты по претензиям»):

Дт 76-2 – Кт 51.

Первичный учет денежных средств на расчетном счете ведется по первичным документам (платежным поручениям, требованиям, чекам, аккредитивам и пр.). Аналитический учет осуществляется по выпискам банка по дебету и кредиту счета 51. Данные выписок банка находят свое отражение в ЖО № 2, по которому осуществляется синтетический учет по расчетному счету. В свою очередь, ЖО № 2 является основанием для заполнения главной книги и баланса.

 

ГЛАВА 2. Организация бухгалтерского учета операций по счетам в банке ЗАО «Унисон»

2.1. Организационно – экономическая характеристика ЗАО «Унисон»

 Организация  ЗАО «Унисон» была создана  на основании решения общего  собрания акционеров ЗАО «ПЛИТПРОМ».

Полное фирменное  наименование общества – закрытое акционерное общество «Унисон». Юридическим  адресом общества является: 620050, г. Екатеринбург, ул. К. Либкнехта, д. 18.

Целью общества является извлечение прибыли. Видами деятельности общества являются следующие:

- производство  фанеры клееной и других строительных  материалов: штакетник, распиловка пиломатериалов;

- строительно-монтажные  и ремонтно-строительные работы;

- организация  транспортных перевозок, автосервис  и шиномонтаж.

Деятельность  организации регулируется законами, указами и уставом общества.

В уставе организации  указана структура органов общества. Органами управления общества являются:

1. Общее собрание  акционеров.

2. Наблюдательный  совет (совет директоров).

3. Единоличный  исполнительный орган (генеральный  директор).

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью  общества является ревизионная комиссия.

Структура управления ЗАО «Унисон» приведена в Приложении 2.

Бухгалтерия является частью финансово-экономического отдела. Структура финансово-экономического отдела представлена на рис. 4

 

 

 

 

 

Рис. 4 – Структура финансово-экономического отдела

Главный бухгалтер  починяется непосредственно генеральному директору. Он несет ответственность  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставление в бухгалтерию необходимых документов обязательно для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются не действительными и не должны приниматься к исполнению.