Учет прочих доходов и расходов

 

1.2 Синтетический и аналитический учет прочих доходов и расходов

 

Учет  прочих доходов и расходов ведется  на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Он предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного  периода.

К счету 91 "Прочие доходы и расходы" для  отражения в течение отчетного  периода доходов и расходов организации  открываться следующие субсчета:

91.1 "Прочие  доходы";

91.2 "Прочие  расходы";

91.9 "Сальдо  прочих доходов и расходов".

На субсчете 91.1 "Прочие доходы" учитываются  поступления активов, признаваемые прочими доходами (по кредиту счета). На субсчете 91.2 "Прочие расходы" учитываются  прочие расходы (по дебету). На субсчете 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" выявляется сальдо по каждому виду прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Записи  по субсчетам 91.1 "Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы производятся накопительно в течение отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам 91.2 "Прочие расходы" и кредитового оборота  по субсчету 91.1 "Прочие доходы" определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.

Сальдо  ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки".

Синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании  отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 "Прочие доходы и расходы" (кроме субсчета 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов"), закрываются  внутренними записями на субсчет 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов".

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и  расходы" ведется по каждому виду доходов и расходов, обеспечивая  возможность выявления финансового  результата по каждой операции.

Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» закрывается ежемесячно с перенесением оборотов на счет 99 «Прибыли и убытки» и на конец месяца сальдо не имеет. Субсчета открытые к  счету 91 «Прочие доходы и расходы» закрываются только в конце года с путем перенесением оборотов на субсчет 91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно – правовая характеристика ОАО «Уфамолагропром»

 

2.1Организационно – правовая характеристика предприятия

 

ОАО «Уфамолагропром» одно из крупнейших предприятий Республики Башкортостан по переработке молока. В январе 1971 г. был пущен в эксплуатацию и начал вырабатывать первую продукцию Уфимский молочный комбинат. В 1976 г. было пущено в эксплуатацию новое здание сырокомплекса с цехом плавленых сыров и сыро хранилищем. В цехе плавленых сыров был организован участок по выработке консервированого стерилизованного масла в жестебанке, предназначенного удовлетворять заказы Министерства обороны СССР и не имеющего аналогов по всей территории  страны.

В 1977 –  1978 г.г. был открыт новый цех по выработке масла, а в 1983 году – участок сушки и сгущения молочных продуктов.

11 августа  1993 г. Уфимский молочный комбинат был преобразован в акционерное общество открытого типа «Уфамолагропром».

Открытое  акционерное общество «Уфамолагропром» учреждено в соответствии с Программой приватизации государственных и муниципальных предприятий Республики Башкортостан на 1993 год, зарегистрировано Постановлением Главы администрации Калининского района г.Уфы 11.08.1993 года, с присвоением номера государственной регистрации 440/93, действует на основании Устава, Федерального закона «об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ, «Гражданского кодекса Российской Федерации».

Место нахождения ОАО «Уфамолагропром»:

Республика  Башкортостан, г.Уфа, Калининский район, ул. Интернациональная, д.129/1.

В 2003 г. ОАО «Уфамолагропром» становится одним из крупнейших предприятий, вошедших в группу компании «Вим-Билль-Данн».

Для анализа  организации управления представим организационную структуру ОАО «Уфамолагропром» на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 Организационная структура ОАО «Уфамолагропром».

Генеральный директор - обеспечение общего руководства производственно хозяйственной деятельностью предприятия; определение общих направлений политики предприятия; контроль за выполнением поставленных целей и задач.

Заместители генерального директора - обеспечение стратегического руководства за деятельностью предприятия. Координация взаимодействия служб предприятия, контроль за их деятельностью. Обеспечение работы и контроль за деятельностью основных подразделений предприятия; межфункциональная координация деятельности подразделений предприятия.

Отдел бухгалтерского учета - организация  и осуществление рационального  бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности предприятия; контроль за экономным использованием ресурсов предприятия.

Отдел материально - технического снабжения - обеспечение производственной деятельности предприятия материально - техническим снабжением.

Планово-экономический отдел - организация и осуществление планово - экономической деятельности предприятия.

Отдел кадров - Обеспечение необходимым количеством кадров руководителей, специалистов и рабочих требуемых профессий, специальностей и квалификаций. Осуществление эффективного подбора и расстановки кадров в соответствии с их деловыми и профессиональными качествами. Участие в формировании и развитии стабильного трудового коллектива, создании благоприятного социально-психологического климата.

Производственно – технический  отдел - Осуществляет руководство разработкой производственных программ и календарных графиков выпуска продукции по предприятию и его подразделениям, их корректировкой в течение планируемого периода, разработкой и внедрением нормативов для оперативно-производственного планирования. Организует оперативный контроль за ходом производства, за обеспечением производства технической документацией, оборудованием, инструментом, материалами, комплектующими изделиями, транспортом, погрузочно-разгрузочными средствами и т.п., а также за осуществлением подготовки производства новых видов изделий. Обеспечивает ежедневный оперативный учет хода производства, выполнения суточных заданий выпуска готовой продукции по количеству и номенклатуре изделий, контроль за состоянием и комплектностью незавершенного производства, соблюдением установленных норм заделов на складах и рабочих местах, за рациональностью использования транспортных средств и своевременностью выполнения погрузочно-разгрузочных работ.

Между отдельными подразделениями  ОАО «Уфамолагропром» существуют как вертикальные, так и горизонтальные связи.

Вертикальные связи – это связи руководства и подчинения, например, связь между директором и заместителями.

Горизонтальные связи – это связи коопераций равноправных элементов.

В основу структуры управления предприятием положена определенная система. Известно три основные системы управления производством:

• линейная;
• функциональная;
• смешанная.

Линейная – представляет собой схему непосредственного подчинения по всем вопросам нижестоящих подразделений вышестоящим. Это система достаточно проста и может быть эффективна, если не велико число рассматриваемых вопросов и по ним могут быть даны решения в ближайших подразделениях.

Функциональная – система представляет собой схему подчинения нижестоящего подразделения ряду функциональных подразделений, решающих отдельные вопросы управления - технические, плановые, финансовые и т.п. В этом случае указания поступают более квалифицированные. Однако подчиненные подразделения не всегда знают, как согласовать полученные указания, в какой очередности их выполнять... В чистом виде эта система используется очень редко.

Наиболее  распространена смешанная система, в которой сочетается линейная и функциональная системы. Такая система действует на предприятии.

 

2.2 Краткая экономическая  характеристика хозяйства

 

Проведем анализ основных технико  – экономических показателей  деятельности предприятия в таблице  2.1.

Таблица 2.1

Основные  показатели хозяйственной деятельности предприятия за

2009-2011гг.

ПОКАЗАТЕЛИ	Сумма (тыс. руб.)			Изменения (+,-)
	2009	2010	2011	2010 г. к 2009г.	2011 г. к 2010 г.	2011 г. к 2009 г.
1	2	3	4	5	6	7
1.Выручка (нетто) от продажи  товаров( работ, услуг )	168233	174668	220363	6435	45695	52130
2.Себестоимость проданных  товаров( работ, услуг )	139399	149090	180386	9691	31296	40987
3.Прибыль (убыток) от продаж	16411	9740	15651	-6671	5911	-760
4.Чистая прибыль	10666	5813	9974	-4853	4161	-692
5.Среднегодовая стоимость ОС	2428	2206,5	2136	-221,5	-70,5	-292
6.Среднесписочная численность работников, чел.	242	338	321	96	-17	79
7.Рентабельность продаж, %	9,75	5,58	7,10	-4,18	1,53	-2,65
8.Фондоотдача, руб.	7314,48	12476,29	8161,59	5161,81	-4314,69	847,11
9.Производительность труда, руб.	695,18	516,77	686,49	-178,41	169,72	-8,69

 

Как видно из таблицы 2.1 выручка от реализации продукции и услуг в течении всего периода увеличивалась. В 2010 году по сравнению с предшествующем годом выручка увеличилась на 6435 тыс.руб.. В 2011 году произошло дальнейшее увеличение выручки еще на 45695 тыс. руб. Таким образом, за анализируемый период общее увеличение выручки составило 52130 тыс. руб.

Следует отметить, что темпы снижения затрат были ниже, чем выручки. Это  отразилось на размере прибыли от продаж. Себестоимость имела положительную динамику и в 2010 году выросла по отношению к 2009 году на 6435 тыс. руб., а в 2011 году по отношению к 2010 году на 31296 тыс. руб., при этом за весь период исследования ее прирост составил 40987 тыс. руб.

Чистая прибыль имела отрицательную динамику ее падение составило в 2010 году по отношению к 2009 году 4853 тыс. руб., а в 2011 году по отношению к 2010 году рост составил 4161тыс. руб., общее падение за период исследования составило 692 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость основных средств имела отрицательную  динамику и в 2010 году она упала на 221,5 тыс. руб., а в 2011 году по отношению к 2010 году на 70,5 тыс. руб.

Рентабельность продаж за весь период упала с 9,75% до 7,1% на 2,69 %, что говорит о снижении отдачи от продаж, так как динамика прибыли от продаж была отрицательной, вследствие кризиса экономики произошло снижение продаж предприятия.

Производительность  труда на всем периоде имела неоднородную динамику в 2010 году она упала  на 178,41 тыс. руб., в 2011 году вросла на 169,72 тыс. руб., что говорит о повышении эффективности использования трудовых ресурсов.

Отдача  основных фондов за период исследования увеличивается, рост составил 847,11 руб./ руб.

 

Финансовое  состояние предприятия определяется имеющимися в распоряжении Общества имуществом и источниками его  финансирования. Состав имущества и  источники его финансирования принято  анализировать с помощью данных уплотненного баланса (см. табл. 2.2.).

За исследуемый  период валюта баланса уменьшилась  на 27586 тыс. руб. в 2010 году и выросла на  2179 тыс. руб. в 2011 году. Увеличение валюты баланса, несмотря на снижение выручки от реализации, свидетельствует о сохранение и некотором увеличении хозяйственной деятельности.

Таблица 2.2

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов предприятия

Показатель	2009		2010		Изменения за год			2011		Изменения за год
	Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Темп прироста, %	Уд. вес, %	Сумма,	Уд. вес, %	Сумма,	Темп прироста, %	Уд. вес, %
	тыс. руб.		тыс. руб.		тыс. руб.			тыс. руб.		тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
АКТИВ
I. Внеоборотные активы, всего	2433	2,53	1986	2,89	-447	-18,37	0,36	2292	3,23	306	15,41	0,34
Основные средства	2428	2,52	1985	2,89	-443	-18,25	0,37	2287	3,23	302	15,21	0,34
II. Оборотные активы, всего	93854	97,47	66715	97,11	-27139	-28,92	-0,36	68588	96,77	1873	2,81	-0,34
Запасы	6132	6,37	8182	11,91	2050	33,43	5,54	9711	13,70	1529	18,69	1,79
НДС по приобретенным ценностям	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00