Учет расчетов по кредитам и займам

Содержание  хозяйственной операции

Сумма руб.

Корреспонденция счетов

Д-т

К-т

Получен кредит в банке (первый)

18124800

51

66 с/с "Первый"

Отражено  направление заемных средств  организации на финансирование инвестиционного  проекта путем перечисления аванса подрядной организации (60416000 * 30%)

18124800

60

51

Получены  денежные средства от соинвесторов на строительство бизнес -центра, подлежащие перечислению подрядной организации (59000000 - 18124800)

40875200

51

86

Отражено  направление денежных средств, полученных от соинвесторов на выплату аванса подрядной организации

40875200

60

51

Получены  денежные средства от соинвесторов (в  части стоимости услуг заказчика-застройщика)

1416000

51

62

Исчислен  НДС с суммы полученного аванса в счет оплаты услуг заказчика-застройщика (1416000 - 18 : 118)

216000

62

68-НДС

Начислены проценты по первому кредиту за весь период кредитования (18124800 * 11 % : 365 • 92 дня)

503000

08-3

66 с/с "Первый"

Получен кредит в банке (второй) (18124800 + 503000)

18627800

51

66 с/с "Второй"

Возвращен первый кредит с учетом начисленных  процентов

18627800

66 с/с "Первый"

51

Отражена  сумма расходов по содержанию заказчика-застройщика

700000

20

02,10, 69, 70 и др.

Начислены проценты по второму кредиту за весь период кредитования (18627800 • 12% : 365 * 91 день)

557300

91-2

66 с/с "Второй"

Принят  от подрядчика законченный строительством бизнес-центр (без учета НДС, предъявленного подрядной организацией)

50000000

08-3

60

Отражена  сумма НДС по строительству бизнес - центра, предъявленная подрядной  организацией

9000000

19

60

Включена  в фактические затраты по строительству  стоимость услуг заказчика-застройщика (без НДС)

1200000

08-3

90-1

Отражена  сумма НДС со стоимости услуг  заказчика-застройщика

216000

19

90-1

Списаны затраты по содержанию заказчика-застройщика

700000

90-2

20

Начислен  НДС по реализации услуг заказчика-застройщика

216000

90-3

68-НДС

Принят  к вычету НДС, исчисленный с полученного  аванса в счет оплаты услуг заказчика-застройщика

216000

68-НДС

62

Списана стоимость переданных соинвесторам помещений в построенном бизнес-центре (в части стоимости работ, выполненных  подрядной организацией, без учета  НДС) (50000000 • 70 %)

35000000

86

08-3

Списана стоимость переданных соинвесторам помещений в построенном бизнес-центре (в части стоимости услуг заказчика-застройщика, без учета НДС) (1200000 * 70%)

840000

62

08-3

Отражена  передача соинвесторам части суммы  НДС, предъявленной подрядной организацией за выполненные работы по строительству  бизнес - центра (9000000 • 70 %)

6300000

86

19

Отражена  передача соинвесторам части суммы  НДС со стоимости услуг заказчика-застройщика (216000 • 70%)

152200

62

19

Суммы НДС по помещениям, переходящим в  соответствии с инвестиционным договором  в собственность организации, приняты  к вычету (9000000 • 30 % + 216000 • 30 %)

2764800

68-НДС

19

Часть помещений в построенном бизнес-центре, строительство которых было профинансировано за счет средств организации, принята  к учету в составе доходных вложений в материальные ценности (50000000 • 30% + 1200000 • 30% + 503000)

15863000

03

08-3

Возврат кредита (18627800 + 557300)

19185100

66 с/с "Второй"

51

Наименование показателя

01.01.2012

01.04.2012

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные активы

5125

15900

Результаты исследований и разработок

-

-

Нематериальные поисковые  активы

-

-

Материальные поисковые  активы

-

-

Основные средства

117500

171700

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

Финансовые вложения

-

-

Отложенные налоговые  активы

-

-

Прочие внеоборотные активы

-

-

ИТОГО по разделу I

122625

187600

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы  В том числе:

Сырье, материалы и др.

75000

31550

Затраты в незавершенном  производстве

15384

104909

Готовая продукция и товары для перепродажи

18500

28100

Расходы будущих периодов

12125

12125

Прочие запасы и затраты

-

-

Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям

В том числе:

По приобретенным мат

6540

10140

Дебиторская задолженность

18750

-

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

-

-

Денежные средства и денежные эквиваленты

75600

45322

Прочие оборотные активы

-

-

ИТОГО по разделу II

211899

232146

БАЛАНС

378024

523881

ПАССИВ

01.01.2012

01.04.2012

III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (складочный  
капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

125000

125000

Собственные акции, выкупленные  у акционеров

-

-

Переоценка внеоборотных активов

-

-

Добавочный капитал (без  переоценки)

65289

65289

Резервный капитал

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

13500

13500

ИТОГО по разделу III

203789

203789

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

-

-

Отложенные налоговые  обязательства

-

-

Оценочные обязательства

-

-

Прочие обязательства

-

-

ИТОГО по разделу IV

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

50000

95750

Кредиторская задолженность

В том числе:

    Поставщики и  подрядчики

60000

-

Задолженность перед персоналом организации

20700

58070

Задолженность по налогам  и сборам

10035

34599,8

Задолженность перед учредителями по выплате доходов

-

7537,2

Доходы будущих периодов

-

20000

Резервы предстоящих расходов

-

-

Прочие обязательства

-

-

ИТОГО по разделу V

140735

163757

БАЛАНС

378024

523881

Номер операции

Содержание хозяйственных операций

I кв.

д

к

Сумма

1

Перечислено с расчетного счета в бюджет:

-налог на доходы физических лиц

68.01

51

2666

2

Перечислены платежи в  страховые фонды:

-фонд социального страхования

69.1

51

828

-пенсионный фонд

69.2

51

5796

-фонд медицинского страхования

69.3

51

745

3

Получено с расчетного счета в кассу

50.01

51

23700

4

Выдано из кассы:

-заработная плата

70

50.01

20700

-на командировочные расходы

71.01

50.01

3000

5

Депонирована невыданная заработная плата

70

76.04

-

6

Возвращена на расчетный  счет депонированная заработная плата

51

50.01

-

7

Приобретено и оплачено с  расчетного счета программное обеспечение, включая НДС (18%):

*Поступили НМА по себестоимости

*Выделен НДС

*Оплата поставщику

08.05

19

60.01

60.01

60.01

51

12000

2160

14160

8

*Принято на учет приобретенное  программное обеспечение

04.01

08.05

12000

9

Получен налоговый вычет по НДС по приобретенному программному обеспечению

68.02

19

2160

10

Погашена задолженность  покупателей за отгруженную им продукцию

51

62.01

18750

11

Получен безвозмездно объект основных средств

08.04

98.02

20000

12

Отражены затраты по доведению  объекта до рабочего состояния:

-начислена заработная плата

-начислены отчисления  на соц.страхование

08.04

08.04

08.04

08.04

70

69.01

69.02

69.03

5000

145

1100

255

13

Введен в эксплуатацию безвозмездно полученный объект основных средств

01.01

08.04

26500

14

Переданы материалы в  производство для изготовления продукции

20

10.01

30000

15

Зачислен на расчетный  счет краткосрочный кредит банка. Кредит получен на 3 месяца из расчета 20% годовых. Проценты начисляются  и уплачиваются ежемесячно.

51

66.01

45000

16

Начислены проценты банку  за пользование кредитом

91.02

66.02

750

17

Приобретены и оплачены с расчетного счета основные средства, включая НДС (18 %)

*Поступили ОС по себестоимости

*Выделен НДС

*Оплата поставщику

08.04

19

60.01

60.01

60.01

51

30000

5400

35400

18

Введены в эксплуатацию приобретенные  основные средства

01.01

08.04

30000

19

Получен налоговый вычет по НДС по приобретенным основным средствам

68.02

19

5400

20

Акцептован счет поставщика за материалы, включая НДС

(18 %)

*Поступили материалы  по себестоимости

*Выделен НДС

*Оплата поставщику

10.01

19

60.01

60.01

60.01

51

20000

3600

23600

21

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности  поставщикам

60.01

51

60000

22

Начислена амортизация основных средств:

-основного производства

-общехозяйственного назначения

20

26

02

02

1200

800

23

Начислена амортизация нематериальных активов, исходя из срока их эксплуатации 5лет

20

05

1225

24

Выдано из кассы в подотчет на приобретение материалов

71.01

50.01

500

25

Приобретены подотчетным лицом и оприходованы материалы:

-стоимость материалов

-НДС (18 %)

*Поступили материалы  по себестоимости

*Выделен НДС

10.01

19

71.01

71.01

400

72

26

Получен налоговый вычет по НДС по материалам, приобретенным подотчетным лицом

68.02

19

72

27

Возвращена подотчетным  лицом в кассу неизрасходованная сумма

50.01

71.01

28

28

Ликвидируются в связи  с износом основные средства:

-первоначальная стоимость

-сумма амортизации

*Списана амортизация

*Списана остаточная стоимость

02

91.02

01.01

01.01

12200

11900

11900

300

29

Перечислено с расчетного счета подрядчику за работы по ликвидации основных средств

60.01

51

2891

30

Списаны работы, выполненные  подрядчиком по ликвидации основных средств

91.02

60.01

2450

31

Отражен НДС по выполненным  подрядчиком работам

91.02

60.01

441

32

Оприходованы материалы, полученные от разборки основных средств

10.01

91.01

150

33

Определяется и списывается  финансовый результат от ликвидации основных средств

99

91.09

3041

34

Переданы в производство материалы для изготовления продукции

20

10.01

34000

35

На основании авансового отчета списываются фактические  расходы по командировке:

-в пределах установленных норм

-сверх установленных  норм

20

91.02

71.01

71.01

3000

100

36

Выдана из кассы сумма  средств, перерасходованных при  командировке

71.01

50.01

100

37

Начислена заработная плата:

-рабочим

-руководителям и специалистам

20

26

70

70

42000

19000

38

Удержан из заработной платы  налог на доходы

70

68.01

7930

39

Начислены отчисления на соц.страхование

-в фонд социального  страхования

20

26

69.01

69.01

1218

551

-в пенсионный фонд

20

26

69.02

69.02

9240

4180

-в фонд обязательного  медицинского страхования

20

26

69.03

69.03

2142

969

40

Выпущена из производства готовая продукция

43

20

60000

41

Отгружена покупателям готовая  продукция, включая НДС (18%)

*Отражена выручка

62.01

90.01

76700

42

Зачислена на расчетный счет выручка за отгруженную продукцию, включая НДС (18%)

51

62.01

76700

43

Начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет, по проданной продукции

90.02

68.02

11700

44

Списана фактическая себестоимость  проданной продукции

90.02

43

50400

45

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции

90.09

99

14600

46

Списаны общехозяйственные расходы в конце месяца

20

26

25500

47

Удержано банком за обслуживание

91.02

51

1120

48

Начислены банком проценты за денежные средства, хранящиеся на расчетном счете

51

91.01

750

49

Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет:

-налог на имущество

91.02

68.08

490

-налог на прибыль

99

68.04

2311,8

50

Списаны прочие доходы и  расходы

99

91

1710

01.01

150000

-

30000

6500

300

11900

194300

-

02

-

32500

11900

1200

800

-

22600

04.01

6125

-

12000

-

18125

-

08.04

-

-

20000

5000

1100

145

255

30000

26500

30000

-

-

05

-

1000

-

1225

-

2225

08.05

-

-

12000

12000

-

-

10.01

75000

-

20000

400

150

30000

34000

31550

-

26

-

-

800

1900

551

4180

969

25500

-

-