Учет расчетов по НДС

  Статьей № 3 закона РФ “О налоге на добавленную стоимость” определяются объекты налогообложения:

• обороты по реализации на территории РФ товаров, выполненных работ и оказанных услуг.
• товары, ввозимые на территорию РФ, в соответствии с таможенными режимами, установленными таможенным законодательством РФ.
• обороты по реализации товаров ( работ, услуг ) внутри предприятия для нужд собственного потребления, затраты по которым не относятся на издержки производства и обращения, а также своим работникам.
• обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости в обмен на другие товары (работы, услуги).
• обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг ) другим предприятиям или физическим лицам.
• обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. 

  При реализации товаров объектом налогообложения считаются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. При реализации  работ  объектом налогообложения считаются объемы выполненных работ. При реализации  услуг объектом налогообложения является выручка, полученная от оказания услуг. [7] 
 
 
 

2.Краткая организационная характеристика предприятия

1. Краткая характеристика предприятия

      Общество  с ограниченной ответственностью “Стесси” создано в процессе реорганизации частного предприятия  “Мехсервис” и является его правопреемником, зарегистрировано государственной регистрационной палатой, свидетельство №662 от 19.01.98 года.

      Общество  имеет фирменное наименование – ООО “Стесси”.

      ООО «Стесси» поставлено на учет в налоговом  органе, что подтверждается в Свидетельстве №1388 от 23.01.1998 года выданным в соответствии положениями части первой Налогового кодекса РФ, принятого Федеральным законом от 31.07.1998 года №146-ФЗ.

     При регистрации в Государственной налоговой инспекции по г. Йошкар-Ола предприятию присвоен идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) 001215056703.

      Место нахождения Общества: 424000 Республика Марий Эл, город Йошкар-Ола, улица Строителей, 98.

      ООО “Стесси ” является коммерческой организацией, с уставным капиталом, разделенным на доли, размеры которых определены учредительными документами. В качестве учредительных документов такого общества выступают устав и учредительный договор. Его участники несут ответственность по обязательствам, принятым на себя таким обществом, только в пределах своих вкладов в капитал общества. В то же время само общество как юридическое лицо отвечает перед кредиторами по обязательствам всем своим имуществом.

            Общество ставит перед собой цели. Цели - это ключевые результаты, к которым стремится предприятие в своей деятельности. Ставя определенные цели, руководство формулирует те главные ориентиры, на которых должна быть сфокусирована вся деятельность предприятия и его коллектива. К типичным относятся цели, связанные с достижением существенной доли данного предприятия на рынках сбыта, ростом объема бизнеса, его прибыльностью, рентабельностью и другими характеристиками. Главными из этих целей являются:

1. удовлетворение общественных потребностей в области производства продукции, выполнения работ, оказания услуг;
2. извлечение прибыли.

      Для достижения вышеуказанных целей  предприятие осуществляет такие виды деятельности как:

• производство крепежей, деталей к замкам и т.д.
• строительно-монтажные работы
• коммерческую
• оптово-розничную торговлю производимой продукцией и другие виды деятельности.

 

2.2.  Организация бухгалтерского учета на предприятии

    В соответствии с Федеральным законом  “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96 г. ст.6 п.1 ответственность  за организацию  бухгалтерского учета  на “Предприятии”, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет генеральный директор Камалов А.А.

    На  основании ст.6 пункта 2а  учреждена  бухгалтерская служба, возглавляемая  главным бухгалтером Воронковой А.В.

    Рабочий план счетов предприятия включает в себя все разделы типового плана счетов бухгалтерского учета.

    В связи с большим объемом учетной  информации, а также в целях  обеспечения аналитического учета  для удовлетворения потребностей управления рабочий план счетов ООО «Стесси» включает балансовые счета и субсчета, которых не существует в типовом плане счетов бухгалтерского учета.

    Согласно  учетной политике признание прибыли  от реализации продукции (работ, услуг) с целью начисления и уплаты налога на НДС и метод определения  выручки от реализации продукции (работ, услуг) – по оплаченным счетам покупателям наличными (сч.50); безналично - на р./с (сч.51); взаимозачетами; товарообменными операциями.

    Состояние расчетов по отдельным видам платежей подробно характеризуется в аналитических оборотных ведомостях к счету  68. Такие ведомости обязательно заполняются перед составлением баланса, в котором задолженность по счетам с бюджетом и внебюджетными фондами должна быть показывается развернуто, т.е. кредитовые остатки по указанному счету отражаются в пассиве баланса, а дебетовые, означающие переплаты по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, - в активе баланса по статье “Прочие дебиторы”.

      В соответствии с Указом Президента РФ от 8 мая 1996 г. № 685 ООО “Стесси” с 1 сентября 2002 г. перешло на расчеты с бюджетом по НДС на основе применения счетов-фактур. Предприятие осуществляет регистрацию выписанных счетов-фактур покупателям в книге продаж, а полученных от поставщиков – в книге покупок (оплаченные счета-фактуры). Затем ежемесячно на предприятии составляется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость.  
 
 
 
 

3. учет расчетов  с бюджетом по  ндс

3.1.Налоговая база, ставки НДС,  налоговый период, налоговые вычеты и порядок их применения.

    Круг плательщиков НДС очень широк. НДС платят все юридические лица, в том числе с иностранными инвестициями; полные товарищества; филиалы предприятий и т.д.

    Налог на добавленную стоимость включается ООО «Стесси» в цену продукции, реализуемой потребителем (покупателем). Для упрощения расчетов объектом налогообложения у предприятий, производящих продукцию, является не добавленная стоимость, а весь оборот по реализуемым ими товарам (работам, услугам). С целью исключения двойного налогообложения и взимания налога с добавленной стоимости введен механизм исчисления налога, позволяющий уплачивать в бюджет разность между НДС, полученным от покупателей продукции, и НДС, уплаченным поставщикам материальных ресурсов (работ, услуг), израсходованных в производственном процессе.

    При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров, работ, услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг.

    Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) исчисляется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ с учетом акцизов (по подакцизным товарам), но без включения в них НДС. Таким образом, при определении налоговой базы применяется фактическая цена (установленная в договоре) реализации товаров (работ, услуг), даже если она ниже себестоимости, т. е. пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

    Для расчета налоговой базы при реализации товаров, работ, услуг за иностранную  валюту выручка пересчитывается  в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров, работ, услуг. При  этом дата реализации зависит от принятой налогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения.

    Не  учитываются при определении  налоговой базы:

1. Денежные средства, перечисляемые исполнительному органу организации дочерними и зависимыми обществами из прибыли, оставшейся в их распоряжении после окончательных расчетов с бюджетом по налогам.

2. Денежные  средства, перечисляемые исполнительным  органом организации своим дочерним и зависимым обществам из централизованных финансовых фондов (резервов), сформированных за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после окончательных расчетов с бюджетом.

3.  Денежные средства, поступившие в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателям-заказчикам на финансирование выполняемых исполнителями работ, услуг.

4.  Денежные средства, поступившие в виде целевых средств из бюджетов различных уровней бюджетополучателям на приобретение товаров, работ, услуг, включая основные средства и нематериальные активы.

5.  Денежные средства в виде поступлений из бюджетов различных уровней бюджетополучателями на возвратной основе.

6.  Денежные средства в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие в качестве финансовой помощи от других организаций и (или) физических лиц, не связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг и использованные указанными получателями по назначению.

     При реализации имущества, подлежащего  учету по стоимости с учетом уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества без включения в нее налога с продаж и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

     К имуществу, подлежащему учету с  НДС, относятся:

     1.имущество (основные средства), приобретаемое за счет средств целевого бюджетного финансирования и оплачиваемое с учетом НДС, который вычету не подлежит, а покрывается за счет соответствующего источника;

     2.безвозмездно полученное имущество, учитываемое организацией по стоимости, включающей суммы налога, уплаченные передающей стороной;

     3.приобретенное имущество, используемое при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК;

     4.основные средства, учитываемые на балансе налогоплательщика с учетом налога;

     5.служебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 г. и числящиеся на балансе налогоплательщика с учетом налога.

     При реализации услуг по производству товаров из сырья (материалов) налоговая база определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС и налога с продаж.

     Основываясь на положения главы 21 НК РФ, отметим, что в налоговую базу не включаются:

1.суммы, полученные комиссионерами, поверенными, агентами от комитентов, доверителей, принципалов для исполнения сделки (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов);

2.суммы, полученные комиссионерами, поверенными, агентами от покупателей товаров, работ, услуг (за исключением сумм, причитающихся им в виде вознаграждений или любых иных доходов).[10]

    Важным  элементом налога является его ставка.

    Налоговая ставка 10% применяется при реализации отдельных продовольственных товаров (кроме подакцизных); товаров для детей по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления сельскохозяйственной продукции продовольственного назначения, продукции мукомольно-крупяной и пищевых отраслей промышленности, медикаментов, а также книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (кроме рекламного характера), редакционных и издательских работ (услуг), связанных с производством периодических печатных изданий и указанной книжной продукции.