Учет расчетов по оплате труда

Социальные  налоговые вычеты предоставляются  налоговыми органами, уменьшают налогооблагаемый доход на суммы, уплаченные налогоплательщиком из личных средств: на благотворительные цели; на обучение в пределах установленного лимита; на лечение и восстановление после болезни.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами, предоставляются налогоплательщикам при продаже недвижимости и иного имущества, при покупке жилья.

Профессиональные  налоговые вычеты предоставляются по доходам, полученным в ходе осуществления профессиональной деятельности.¹¹

3 Документальное оформление учёта расчётов по оплате труда

 

 

3.1. Документальное  оформление учёта личного состава

 

 

При ведении учета  труда, выработки и заработной платы, персонал организации разделяют  на три группы: промышленно-производственный, непромышленный и работники не списочного состава. В отчетности по труду из группы промышленно-производственного персонала выделяют две категории – рабочие и служащие.

Учет личного состава  ведут по специальным формам первичных  учетных документов:

Приказ (распоряжение) о  приеме работника на работу (форма  №Т-1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма №Т-1а) составляется на каждого члена трудового коллектива работником отдела кадров или лицом, ответственным за прием на работу. На обработанной стороне приказа руководитель указывает в качестве кого может быть использован новый работник, его разряд, испытательный срок, а также условия приёма на работу и характер предстоящей работы. После этого приказ визируется в соответствии службе с целью подтверждения оклада и его соответствия штатному расписанию и подписывается руководителем организации. С приказом знакомят работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) или личная карточка государственного служащего (форма №Т-2ГС). Заполнение форм производится на лиц, принятых на работу на основании приказа о приёме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учёт в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщённых о себе.

Штатное расписание (форма  №Т-3) содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждение и внесение изменений вносится приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им лица.

Приказ (распоряжение) о  переводе работника на другую работу (форма №Т-5) и приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу (форма №Т-5а) составляется в двух экземплярах в отделе кадров при оформлении перевода работника (работников) из одного подразделения в другое. Один экземпляр остается в отделе кадров, второй передается в бухгалтерию. Приказ визируется руководителем подразделения и руководителем организации. На оборотной стороне дается справка о несданных имущественных ценностях. На основании данного приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о  предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) и приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам (форма №Т-6а) применяются для оформления и учёта отпусков, предоставляемых работнику (работникам) в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Содержит необходимые сведения для расчета отпускных сумм и удержаний. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счёте и производится расчёт заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме №Т-60 «Записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику».

Лицевой счет - открывается  на каждого работника в бухгалтерии: на лицевой стороне содержится информация о работнике для расчета начислений и удержаний. На обратной стороне - все  виды начислений и удержаний за каждый месяц.

Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма №Т-8) и приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении) (форма №Т-8а) составляются в двух экземплярах в отделе кадров и подписываются руководителем подразделения и организации. В приказе указывают причину и основание увольнения, номер и дату постановления. В форме содержится расчет по начисленным и удержанным суммам, и приводятся данные о несданных имущественных ценностях.

Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма №Т-9) и приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку (форма №Т-9а) применяются для оформления и учёта направлений работников в командировки. Заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом.

Приказ (распоряжение) о  поощрении работника (форма №Т-11) и приказ (распоряжение) о поощрении  работников (форма №Т-11а) применяются  для оформления и учёта поощрений  за успехи в работе. Составляются на основании предоставления руководителя структурного подразделения предприятия. Подписываются руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляются работнику под расписку. На основании приказа вносится соответствующая запись в личную карточку работника и его трудовую книжку.

 

 

3.2 Учёт  использования рабочего времени

 

 

Использование рабочего времени фиксируется в табеле учета использования рабочего времени  и расчета оплаты труда (форма  № Т-12) или в табеле учета использования  рабочего времени (форма № Т-13).

Табель по форме №-13 применяется в условиях автоматической обработки данных. Бланки этого табеля могут быть созданы с помощью  средств вычислительной техники  и с частично заполненными реквизитами. В этом случае форма табеля изменяется в соответствии с принятой технологией обработки данных.

Табельный учёт охватывает всех работников организации. Каждому  из них присваивается определённый табельный номер, который указывается  во всех документах по учёту труда  и заработной платы. Сущность табельного учёта заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин, а также часов простоя и часов сверхурочной работы.

Форма №Р-12 заполняется  вручную работником бухгалтерии. Условия обозначения отработанного и неотработанного времени, представленные на титульном листе формы №Т-12 применяются и при заполнении формы №Т-13. Эти табеля составляются в одном экземпляре. После соответственного оформления они передаются в бухгалтерию. Они позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями служащих, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду.

Учет использования  рабочего времени осуществляется в  табелях либо методом сплошной регистрации  явок и неявок на работу, либо путем  регистрации отклонений. Отметки  о причинах неявок на работу или  о неполном рабочем дне, о работе в сверхурочное время и прочих отступлениях от установленного режима работы должны вносится в табель только на основании документов, оформленных надлежащим образом (справок о вызове в военкомат, суд, листов о временной нетрудоспособности и др.).

Учет времени потраченного на сверхурочные работы может осуществляться и на основании списков лиц, выполнявших эти работы. Списки составляются и подписываются начальником структурного подразделения. Затем руководитель сверхурочных работ делает отметку о количестве фактически проработанных сверхурочных часов. На основании списков с такой отметкой вносятся данные в табель.

Если в работе были допущены простои, то время простоев также может учитываться в  табеле. Соответственные данные вносятся в табель на основании листков  о простое, выписанных руководителем структурного подразделения.

 

 

3.3. Порядок документального  оформления расчётов с персоналом  по заработной плате

 

 

Рассмотрим документальное оформление заработной платы за неотработанное время и пособий по временной  нетрудоспособности. Согласно трудовому законодательству рабочим и служащим оплачивается и не проработанное время. В основе расчета сумм таких выплат лежит средний заработок, правила исчисления, и применения которого устанавливаются соответствующими нормативными документами. Расчеты среднего заработка производятся на основании данных учета использования рабочего времени и соответствующих документов, подтверждающих право работника на получение гарантированного законодательством среднего заработка. Основным регистром, используемым для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний. Показатели расчетной ведомости являются основанием для заполнения платежной ведомости для выдачи заработной платы в окончательный расчет.

Применяется несколько  вариантов оформления расчетов предприятий  с рабочими и служащими:

- путем составления  расчетно-платежных ведомостей;

- путем составления расчетных ведомостей, а выплата производится отдельно по платежным ведомостям;

- путем составления  машинным способом листков "Расчет  заработной платы" для каждого  рабочего за месяц (начислено,  удержано и к выдаче), на основании  которых заполняется платежная ведомость для выдачи заработной платы.

Основанием для составления  расчетных ведомостей и листков  расчета зарплаты являются первичные  документы:

- табель учета использования  рабочего времени;

- накопительные карточки  заработной платы;

- расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

- расчетные ведомости  за прошлый месяц;

- решения судебных  органов на удержания по исполнительным  листам;

- платежные ведомости  на ранее выданный аванс за первую половину месяца;

- расходные кассовые  ордера на выдачу внеплановых  авансов и т.д.

Выдача заработной платы  производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии  дни месяца. Основанием на право  выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы в срок с ___ по ___. Подписывают приказ руководитель предприятия и главный бухгалтер. Кассир ведет специальную книгу регистрации платежных ведомостей и сумм, выданных (полученных) наличными. По истечению трех дней кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий, не получивших ее, в графе "расписка в получении" проставляет штамп или пишет от руки "депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.

Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в  банк на расчетный счет предприятия  с указанием "депонированные суммы".

Пособия по временной  нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности; санаторно-курортном лечении; болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним; карантине; временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием; протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедического предприятия. Основанием для назначения пособия служит выданный лечащим учреждением листок нетрудоспособности.

Размер пособия по временной нетрудоспособности одинаков для всех членов трудового коллектива. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работника. Источником оплаты пособий по временной нетрудоспособности являются средства органов социального страхования. Основанием для расчета суммы к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок временной нетрудоспособности медицинского учреждения.

В фактический заработок  работника включаются все виды заработной платы, все виды денежных премий, предусмотренные  системой оплаты труда, установленной в данной организации; надбавки и доплаты к заработной плате; вознаграждения по итогам работы за год и выплаты за выслугу лет.

В сумму заработка, из которого исчисляется пособие, не включаются:

-заработная плата  за работу в сверхурочное время, включая доплату за часы сверхурочной работы;

-оплата за работу  по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы;

-доплата за работу, не входящую в обязанности  рабочего пли служащего по  основной работе;

-заработная плата  за дни простоя, на время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнения государственных или общественных обязанностей;

-единовременные премии, не связанные с производственной  деятельностью (например, к юбилейным датам, дням рождения и т. п.);

-разного рода выплаты  компенсационного характера (компенсация  за неиспользованный отпуск, выходные  пособия и др.);

-заработная плата  за работу в праздничные дни и дни еженедельного отдыха. Порядок включения премий в заработок при расчете пособия имеет свои особенности. Если премии носят единовременный характер и не связаны с производственной деятельностью, то в заработок для начисления пособии они не включаются.

Заключение

Учет расчетов по оплате труда на предприятиях, как и в организациях, ведется бухгалтерией или бухгалтером который совмещает обязанности кассира. Расчет оплаты труда является ответственной и трудоемкой операцией в бухгалтерском учете.

Нормативное регулирование  оплаты труда основывается на Конституции  РФ, которая гарантирует право на труд, а так же на социальную защищенность. Трудовой кодекс является одним из главных документов по регулированию оплаты труда, и которому не имеют право противоречить другие нормативные документы, акты, указы Президента РФ, постановления Правительства.

При внедрении автоматизированных систем большинство предприятий  преследуют схожие цели:

применить современные  методы анализа, планирования и контроля в финансово-хозяйственной деятельности;