Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 62 – 100 000,00 руб.

Следовательно, в данной ситуации ООО «Дельта» понесло убытки в сумме 20 000,00 руб. (100 000,00 руб. – 80 000,00 руб.)

Дт 99 Кт 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов» - 20 000,00 руб.

В учете  ООО «Альфа» приобретенного права требования отразится записью:

Дт 58, субсчет 2 «Долговые ценные бумаги» Кт 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов  и расходов»; 76, субсчет 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим расходам» - 80 000,00 руб.

Получены  средства от ООО «Гамма» - 100 000,00 руб.

Дт 51 кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 100 000,00 руб.

Списывается стоимость права требования, приобретенная ранее у ООО «Дельта» - 80 000,00 руб.

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 58 – 80 000,00 руб.

На сумму  НДС – 3600,00 руб. [(100 000,00 руб. – 80 000,00 руб.) х 18%]:

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 68, субсчет  «Расчеты с бюджетом по НДС» - 3600,00 руб.

Финансовый  результат (прибыль) – 16 400,00 руб. (100 000,00 руб. – 80 000,00 руб. – 3600,00):

Дт 91, субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов»  Кт 99 – 16 400,00 руб. 

Д) Условие:

    Выставлен счет покупателю по договорным ценам.

Решение:

    Дт 62 Кт 90, субсчет 1 «Выручка» - 20 000,00 руб.

Отражена  сумма НДС с объема реализованной  продукции:

Дт 90, субсчет 3 «НДС» Кт 68, субсчет «Расчеты по НДС» - 3600,00руб.

Списана себестоимость проданной продукции  по плановой себестоимости – 14 000,00 руб.:

Дт 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт 43 – 14 000,00 руб.

Списывается сумма отклонений плановой себестоимости  от фактической (экономия) – 1000,00 руб.:

Дт 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кт 40 – 1000,00 руб.

Исчислен  финансовый результат по сделке 1400,00 руб.:

Дт 90, субсчет 9 «Прибыль от продаж» Кт 99 – 1400,00 руб.

Сумма налога на прибыль по ставке 24% от 1400,00 руб. – 336 руб. При непогашении покупателем  суммы по счету по истечении четырех  месяцев неистребованная дебиторская  задолженность подлежит отражению  поставщиком в учете на уменьшение его финансового результата без  всякой корректировки налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:

Дт 91, субсчет 2 «Прочие расходы» Кт 62 – 20 000,00 руб.

Эта же сумма должна быть принята на дебет  забалансового счет 007 «Списанная в  убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Если  эта сумма в дальнейшем будет  погашена покупателем, то она рассматривается  как внереализационный доход:

Дт 51 Кт 91, субсчет 1 «Прочие доходы» - 20 000,00 руб.

С нее  должен быть исчислен налог на прибыль  в размере 4800,00 руб.

Таким образом, поставщик вынужден заплатить  по данной сделке налог на прибыль  два раза.

 

    Заключение

    Дебиторская задолженность представляет собой  сумму долгов, причитающихся организации  от юридических или физических лиц  в результате хозяйственных отношений  между ними, или отвлечения средств  из оборота организации и использования  их другими организациями или  физическими лицами. Кредиторская задолженность - это сумма долгов предприятия  другим юридическим или физическим лицам.

    Особая  роль в финансовом менеджменте отводится  управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, что входит в обязанности  аппарата бухгалтерии и финансовой службы предприятия. Здесь важно  не допустить необоснованного увеличения дебиторов и суммы их долгов, избегать дебиторской задолженности с  высокой степенью риска, вовремя  выставлять платежные счета, следить  за сроками их оплаты, своевременно принимать меры по истребованию просроченной задолженности.

    Для отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском  учете используются счета раздела VI "Расчеты" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

    Оба вида долговых обязательств по экономическим, расчетным и юридическим основаниям подразделяют в зависимости от продолжительности, состава субъектов задолженности, валюты платежа и содержания обязательств.

    По  продолжительности выделяют долгосрочную задолженность, срок погашения которой  превышает 12 месяцев, и краткосрочную  со сроком погашения менее 12 месяцев.

     Расчеты с разными дебиторами и кредиторами  у предприятий возникают по различным  причинам. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает  поставщиком своей готовой продукции  или заготовляющим товарно-материальные ценности, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, органам социального страхования и обеспечения, работникам. Предприятие хранит своевременно не полученную рабочими и служащими заработную плату, ведет расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по исполнительным листам.

 

    Список  использованной литературы

Основная  литература:

1. Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-20).11-е изд. - М.: Инфра – М, 2006. – 192с.
2. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005г. – 525с.
3. Акчурина Е.В. Бухгалтерский финансовый учет: – М.: Изд-во «Экзамен», 2004г. -416с.
4. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. – М., 2004г. – 325с.
5. Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - 2003г.312с.
6. Кондраков Н.П. План и корреспонденция счетов бухучета. - М. 2003г.

Интернет - ресурсы:

7.  http://www.buh.ru – сайт компании 1С;

8. http://www.diplomilirist.ru – сайт с материалами по теме «бухгалтерский учёт, анализ и налогообложение».