Учет расчетов с подотчетными лицами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июня 2011 в 21:51, курсовая работа

Описание

Поэтому в ходе написания данной курсовой работы необходимо будет изучить организацию учета расчетов с подотчетными лицами, выявить имеющиеся недостатки и обосновать предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.

В соответствие с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

изучить теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами;
рассмотреть экономическое развитие ООО «Россия»;
изучить организацию учета расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Россия»;
выявить недостатки в организации учета расчетов с подотчетными лицами и обосновать предложения по совершенствованию их учета.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 5
1.1 Экономическое содержание и задачи учета расчетов с подотчетными лицами. 5
1.2 Порядок выдачи авансов подотчет. Размеры командировочных расходов 6
Глава 2. Краткая характеристика ООО «Россия» 26
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Россия» 26
2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Россия» 36
Глава3. Организация учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Россия» 39
3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами 39
3.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 44
3.3 Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами 53
Выводы и предложения 55
Список использованной литературы 58

Работа состоит из  1 файл

Моя КР по подотчетникам.doc

— 468.50 Кб (Скачать документ)

     На  выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

     Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

     Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

     Командировочные расходы работника отражаются в  сумме фактически понесенных и документально  подтвержденных расходов по кредиту  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и по дебету счетов бухгалтерского учета (в зависимости от характера и целей командировки). Учет наличных денежных средств, выдаваемых работнику в качестве аванса и получаемых от работника, отражается на счете 50 «Касса».

     Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).

     В случае, когда работник направляется в служебную командировку за пределы Российской Федерации, денежные средства (суточные, расходы на проживание и т. п.) выдаются в иностранной валюте. Чаще всего либо в валюте страны, в которую направлен работник, либо в долларах США. Выданная банком наличная валюта может быть израсходована только на оплату командировочных расходов. Использовать эти средства на иные цели, в том числе для осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам, запрещается.

     В соответствии с Планом счетов денежные средства в иностранной валюте в кассе организации учитываются на счете 50 «Касса», к которому открывается отдельный субсчет, например «Валютная касса».

     Выдача  наличной валюты из кассы организации  под отчет на расходы, связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся на эти цели. Для учета выданных сумм в иностранной валюте на командировочные расходы на предприятии открыт отдельный субсчет 71-2 «Расчеты в иностранной валюте».

     На  выданные под отчет суммы дебетуется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в иностранной валюте» и кредитуется счет 50-2 «Валютная касса».

     Если  командированный сотрудник израсходовал выданную на командировочные расходы  сумму в наличной иностранной валюте не полностью, то он обязан сдать остаток средств в наличной иностранной валюте в кассу предприятия. Предприятие же обязано вернуть этот остаток иностранной валюты в банк в течение 10 рабочих дней с момента их возвращения командируемым лицом в кассу.

     В случае если у командированного лица имеется документ банка страны командирования, подтверждающий обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на иную валюту, то для расчета суммы задолженности может применяться обменный курс, указанный в этом документе. При отсутствии такого документа от банка страны командирования применяется курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности.

     У командированного сотрудника может  возникнуть перерасход наличной иностранной  валюты по авансовому отчету. В случае перерасхода по авансовому отчету сумма задолженности организации перед командированным работником может погашаться различными способами в зависимости от договоренности с работодателем: в наличной или безналичной форме, в рублях или иностранной валюте.

     Курсовые разницы, которые образуются при изменении курса иностранной валюты, определяются в соответствия с ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н. Расходы в иностранной валюте на загранкомандировки пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета (дата признания расходов в иностранной валюте).

     В бухгалтерском учете курсовая разница отражается в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность. Положительная курсовая разница признается в составе внереализационных доходов, отражающихся по счету 91-1 «Прочие доходы», а отрицательная курсовая разница — внереализационных расходов, отражающихся по счету 91-2 «Прочие расходы». 

     Таблица 7 - Корреспонденция счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№ п/п Содержание  хозяйственной операции Бухгалтерская проводка Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи
Дт Кт
1. Выданы из кассы  денежные средства в подотчет 71 50 расходный кассовый ордер (ф.№ КО-2)
2. Выданы подотчетным  лицам денежные документы (почтовые марки, билеты и др.) 71 50 ведомость на выдачу денежных документов и т.п.
3. Перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся  за пределами организации 71 51,52,55 выписка банка
4. Выданы в  подотчет чековые книжки 71 55 ведомость выдачи чековых книжек
5. Израсходованные подотчетные суммы отнесены на: капитальные  вложения 08 71 авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
           расходы, связанные с заготовкой  и приобретением материалов 15 71  
           себестоимость продукции (работ,  услуг) основного производства 20 71  
           себестоимость продукции (работ,  услуг) вспомогательного производства 23 71  
           общепроизводственные расходы 25 71  
           общехозяйственные расходы 26 71  
           расходы по исправлению производственного  брака 28 71  
           расходы обслуживающих производств и хозяйств 29 71  
           расходы по продажам 44 71  
           расходы будущих периодов 97 71  
             расходы по ликвидации последствий  ЧС 99 71  
6. Оприходованы  приобретенные через подотчетных  лиц: материальные ценности

         молодняк животных

         товары

 
10

11

41

 
71

71

71

 
7. Списана задолженность  подотчетных лиц по принятым к  учету товарам 41 71 авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
8. Возвращены подотчетные суммы в кассу 50 71 приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
9. Возвращены  денежные документы 50 71 ведомости оприходования  денежных документов
10. Сдана выручка  в кассу за реализованную продукцию  на продовольственном рынке 50 71 приходный кассовый ордер (ф. № КО-1)
11. Возвращены  подотчетные суммы в безналичном  порядке 51,52,55 71 выписка банка
12. Сдана выручка, полученная  
от продажи продукции на продовольственном рынке инкассаторам банков; переведена выручка через почту и т. п.
57 71 квитанции инкассации и почтовых отделений
13. Оплачена через  подотчетных лиц задолженность  поставщикам 60 71 квитанции к  приходному кассовому ордеру
14. Удержаны подотчетные  суммы из оплаты труда работника  
70 71 расчетно-платежная  ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-51)
15. Отнесена на расчеты с персоналом задолженность по подотчетным суммам (незаконные расходы из выручки, недостачи выручки от продажи на продовольственном рынке; расходы по предъявленным оправдательным документам и т. п.) 73 71 приказ руководителя, утвержденные авансовые отчеты
16. Возвращены  чековые книжки 55 71 ведомость оприходования  чековых книжек
17. Оплачены услуги прочих кредиторов за счет подотчетных  сумм 76 71 корешок квитанции  приходного кассового ордера, авансовый отчет с приложенными оправдательными документами
18. Списана с заведующего столовой сельхозорганизации стоимость блюд, отпущенных по талонам 76 71 отчеты МОЛ  столовой с приложением документов
19. Переоформлена задолженность подотчетных лиц  в связи с переводом их из одного обособленного подразделения в другое 79 71 приказ о  переводе работников
20. Списана на финансовые результаты задолженность по подотчетным суммам, нереальным для взыскания 91 71 акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами  
(ф. № ИНВ-17), приказ руководителя
21. Оплачены за счет подотчетных сумм расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов (кроме продукции, товаров и животных) 91 71 авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы
22. Начислены отрицательные  курсовые разницы по подотчетным  суммам в иностранной валюте 91 71 бухгалтерская справка
23. Отражаются  невозвращенные в установленные  сроки подотчетные суммы 94 71 бухгалтерская справка
24. Оплачены через  подотчетных лиц расходы, связанные  с чрезвычайными обстоятельствами 99 71 авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы

     С целью получения необходимых данных для синтетического учета по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованных авансов в ООО «Россия» до недавнего времени отражали в журнале-ордере № 7-АПК в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспондирующим счетам переносили в Главную книгу.

     Журнал-ордер  № 7-АПК печатался с вкладными листами, поэтому он мог использоваться для отражения расчетов с каждым подотчетным лицом в течение квартала, полугодия или года независимо от количества подотчетных лиц.

     При открытии журнала-ордера № 7-АПК (в первых графах) по каждому подотчетному лицу указывалась сумма переходящей задолженности с прошлого месяца и дата ее возникновения. В следующих графах указывались суммы и даты выданных под отчет денежных средств (как правило, с кредита счета 50), затем суммы возмещения перерасхода по сравнению с выданным авансом или дополнительных выдач при длительной командировке, а также в других случаях. Суммы по этому разделу выверялись при обработке отчетов кассиров. Данный раздел журнала-ордера по существу, являлся дебетом счета 71.

     В следующем разделе журнала-ордера, представляющем кредитовую часть счета 71, отражали суммы возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм, произведенных платежей и расходов за счет подотчетных сумм. В каждом конкретном случае указывали дату, номер авансового отчета и сумму. Причем суммы платежей отражали как в целом, так и по графам — корреспондирующим счетам. Записи возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм производились на основе документов по кассе и расчетно-платежных ведомостей. Израсходованные суммы записывались на основании принятых авансовых отчетов с приложенными документами.

     В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направлялся дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получал аванс, то сумму и дату выдачи (перечисления) аванса отражали в свободных графах (6, 7) по той же строке, занятой на данного подотчетного лица.

     При представлении одним работником за текущий месяц двух авансовых отчетов соответствующие суммы отражались путем записи в одной графе по одной и той же строке.

     Если  подотчетное лицо являлось материально ответственным за продажу продукции или материалов (зав. складом, продавец магазина, ларька и т. п.), то полученную им выручку от продажи, отраженную по дебету счета 71 и кредиту счета 90, 57 «Переводы в пути», записывали в одну из свободных граф, а сумму выручки, внесенную в кассу организации, на расчетный счет или отправленную почтовым переводом, отражали в графах 11—13. Суммы поступившей и сданной выручки должны были соответствовать суммам, отраженным в соответствующих журналах-ордерах (№ 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 11-АПК).

     Суммы, относимые на дебет счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91, 96, подлежали группировке по статьям аналитического учета в листках-расшифровках. Общий кредитовый оборот получали путем сложения итогов кредитовых оборотов по всем корреспондирующим счетам (графам журнала-ордера).

     В последних графах журнала-ордера по каждому подотчетному лицу отражали сумму расходов на командировки, в том числе по категориям персонала и суточные.

     Обороты счета 71 с другими регистрами сверяли следующим образом. Кредитовые обороты счета 71 в журнале-ордере № 7- АПК сверяли: по счетам 25 и 26 — с данными сводных лицевых счетов (производственных отчетов) по общепроизводственным и общехозяйственным расходам; по счету 19 — с данными ведомости № 32-АПК; по счету 50 — с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК; по другим счетам — с данными по дебету соответствующих листков-расшифровок по дебету счетов либо журнала-ордера № 10-АПК и ведомости № 46-АПК по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяли: по счету 50 – с данными журнала-ордера № 1-АПК; по счету 51 – журнала-ордера № 2-АПК.

     На  последней странице журнала-ордера записывался оборот по кредиту счета 71 за соответствующий месяц и с начала года, определяемый путем суммирования итоговых данных по графам 12 — 17. Здесь же приводилась стоимость приобретенных материальных ценностей по учетным ценам, которую сверяли с данными ведомости № 46-АПК.

     Общую сумму кредитового оборота, а  также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном  порядке переносили в Главную книгу.

     В настоящее время на нашем предприятии ведется автоматизированный бухгалтерский учет. Поэтому особое внимание должно уделяться достоверности и правильности внесения данных первичных документов в общую базу. Это требует высокого профессионализма и внимательности от работников бухгалтерии.

     Для оформления выдачи из кассы наличных денежных средств под отчет или  выплаты компенсации перерасхода  в конфигурации программы, применяемой  на нашем предприятии,  используется документ «Расходный кассовый ордер». Возврат неиспользованных денежных средств, полученных сотрудником под отчет на хозяйственные нужды или на командировочные расходы, оформляется с помощью документа «Приходный кассовый ордер».

     Для отражения в информационной базе отчета за израсходованные денежные средства предназначен документ «Авансовый отчет».

Информация о работе Учет расчетов с подотчетными лицами