Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Июня 2011 в 21:51, курсовая работа
Поэтому в ходе написания данной курсовой работы необходимо будет изучить организацию учета расчетов с подотчетными лицами, выявить имеющиеся недостатки и обосновать предложения по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.
В соответствие с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
изучить теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами;
рассмотреть экономическое развитие ООО «Россия»;
изучить организацию учета расчетов с подотчетными лицами на примере ООО «Россия»;
выявить недостатки в организации учета расчетов с подотчетными лицами и обосновать предложения по совершенствованию их учета.
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов с подотчетными лицами 5
1.1 Экономическое содержание и задачи учета расчетов с подотчетными лицами. 5
1.2 Порядок выдачи авансов подотчет. Размеры командировочных расходов 6
Глава 2. Краткая характеристика ООО «Россия» 26
2.1 Финансово-экономическая характеристика ООО «Россия» 26
2.2 Организация бухгалтерского учета в ООО «Россия» 36
Глава3. Организация учета расчетов с подотчетными лицами в ООО «Россия» 39
3.1 Первичный учет расчетов с подотчетными лицами 39
3.2 Аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами 44
3.3 Совершенствование учета расчетов с подотчетными лицами 53
Выводы и предложения 55
Список использованной литературы 58
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).
Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Командировочные расходы работника отражаются в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и по дебету счетов бухгалтерского учета (в зависимости от характера и целей командировки). Учет наличных денежных средств, выдаваемых работнику в качестве аванса и получаемых от работника, отражается на счете 50 «Касса».
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).
В случае, когда работник направляется в служебную командировку за пределы Российской Федерации, денежные средства (суточные, расходы на проживание и т. п.) выдаются в иностранной валюте. Чаще всего либо в валюте страны, в которую направлен работник, либо в долларах США. Выданная банком наличная валюта может быть израсходована только на оплату командировочных расходов. Использовать эти средства на иные цели, в том числе для осуществления платежей по внешнеэкономическим сделкам, запрещается.
В соответствии с Планом счетов денежные средства в иностранной валюте в кассе организации учитываются на счете 50 «Касса», к которому открывается отдельный субсчет, например «Валютная касса».
Выдача наличной валюты из кассы организации под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся на эти цели. Для учета выданных сумм в иностранной валюте на командировочные расходы на предприятии открыт отдельный субсчет 71-2 «Расчеты в иностранной валюте».
На выданные под отчет суммы дебетуется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты в иностранной валюте» и кредитуется счет 50-2 «Валютная касса».
Если
командированный сотрудник
В случае если у командированного лица имеется документ банка страны командирования, подтверждающий обмен выданной для оплаты командировочных расходов наличной иностранной валюты на иную валюту, то для расчета суммы задолженности может применяться обменный курс, указанный в этом документе. При отсутствии такого документа от банка страны командирования применяется курс ЦБ РФ на дату погашения задолженности.
У командированного сотрудника может возникнуть перерасход наличной иностранной валюты по авансовому отчету. В случае перерасхода по авансовому отчету сумма задолженности организации перед командированным работником может погашаться различными способами в зависимости от договоренности с работодателем: в наличной или безналичной форме, в рублях или иностранной валюте.
Курсовые разницы, которые образуются при изменении курса иностранной валюты, определяются в соответствия с ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 10.01.2000 № 2н. Расходы в иностранной валюте на загранкомандировки пересчитываются в рубли по курсу Банка России на день утверждения авансового отчета (дата признания расходов в иностранной валюте).
В
бухгалтерском учете курсовая разница
отражается в том отчетном периоде, к которому
относится дата исполнения обязательств
по оплате или за который составлена бухгалтерская
отчетность. Положительная курсовая разница
признается в составе внереализационных
доходов, отражающихся по счету 91-1 «Прочие
доходы», а отрицательная курсовая разница
— внереализационных расходов, отражающихся
по счету 91-2 «Прочие расходы».
Таблица 7 - Корреспонденция счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Бухгалтерская проводка | Документы, на основании которых производятся бухгалтерские записи | |
Дт | Кт | |||
1. | Выданы из кассы денежные средства в подотчет | 71 | 50 | расходный кассовый ордер (ф.№ КО-2) |
2. | Выданы подотчетным лицам денежные документы (почтовые марки, билеты и др.) | 71 | 50 | ведомость на выдачу денежных документов и т.п. |
3. | Перечислены авансы подотчетным лицам, находящимся за пределами организации | 71 | 51,52,55 | выписка банка |
4. | Выданы в подотчет чековые книжки | 71 | 55 | ведомость выдачи чековых книжек |
5. | Израсходованные подотчетные суммы отнесены на: капитальные вложения | 08 | 71 | авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
расходы, связанные с |
15 | 71 | ||
себестоимость продукции ( |
20 | 71 | ||
себестоимость продукции ( |
23 | 71 | ||
общепроизводственные расходы | 25 | 71 | ||
общехозяйственные расходы | 26 | 71 | ||
расходы по исправлению |
28 | 71 | ||
расходы обслуживающих производств и хозяйств | 29 | 71 | ||
расходы по продажам | 44 | 71 | ||
расходы будущих периодов | 97 | 71 | ||
расходы по ликвидации |
99 | 71 | ||
6. | Оприходованы
приобретенные через молодняк животных товары |
10 11 41 |
71 71 71 |
|
7. | Списана задолженность подотчетных лиц по принятым к учету товарам | 41 | 71 | авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
8. | Возвращены подотчетные суммы в кассу | 50 | 71 | приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) |
9. | Возвращены денежные документы | 50 | 71 | ведомости оприходования денежных документов |
10. | Сдана выручка в кассу за реализованную продукцию на продовольственном рынке | 50 | 71 | приходный кассовый ордер (ф. № КО-1) |
11. | Возвращены
подотчетные суммы в |
51,52,55 | 71 | выписка банка |
12. | Сдана выручка,
полученная от продажи продукции на продовольственном рынке инкассаторам банков; переведена выручка через почту и т. п. |
57 | 71 | квитанции инкассации и почтовых отделений |
13. | Оплачена через подотчетных лиц задолженность поставщикам | 60 | 71 | квитанции к приходному кассовому ордеру |
14. | Удержаны подотчетные
суммы из оплаты труда работника |
70 | 71 | расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-51) |
15. | Отнесена на расчеты с персоналом задолженность по подотчетным суммам (незаконные расходы из выручки, недостачи выручки от продажи на продовольственном рынке; расходы по предъявленным оправдательным документам и т. п.) | 73 | 71 | приказ руководителя, утвержденные авансовые отчеты |
16. | Возвращены чековые книжки | 55 | 71 | ведомость оприходования чековых книжек |
17. | Оплачены услуги прочих кредиторов за счет подотчетных сумм | 76 | 71 | корешок квитанции приходного кассового ордера, авансовый отчет с приложенными оправдательными документами |
18. | Списана с заведующего столовой сельхозорганизации стоимость блюд, отпущенных по талонам | 76 | 71 | отчеты МОЛ столовой с приложением документов |
19. | Переоформлена задолженность подотчетных лиц в связи с переводом их из одного обособленного подразделения в другое | 79 | 71 | приказ о переводе работников |
20. | Списана на финансовые результаты задолженность по подотчетным суммам, нереальным для взыскания | 91 | 71 | акт инвентаризации
расчетов с покупателями, поставщиками
и прочими дебиторами и кредиторами (ф. № ИНВ-17), приказ руководителя |
21. | Оплачены за счет подотчетных сумм расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (кроме продукции, товаров и животных) | 91 | 71 | авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
22. | Начислены отрицательные курсовые разницы по подотчетным суммам в иностранной валюте | 91 | 71 | бухгалтерская справка |
23. | Отражаются невозвращенные в установленные сроки подотчетные суммы | 94 | 71 | бухгалтерская справка |
24. | Оплачены через
подотчетных лиц расходы, связанные
с чрезвычайными |
99 | 71 | авансовые отчеты (ф. № АО-1) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы |
С целью получения необходимых данных для синтетического учета по счету 71 суммы расхода по авансовым отчетам и возврат неиспользованных авансов в ООО «Россия» до недавнего времени отражали в журнале-ордере № 7-АПК в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспондирующим счетам переносили в Главную книгу.
Журнал-ордер № 7-АПК печатался с вкладными листами, поэтому он мог использоваться для отражения расчетов с каждым подотчетным лицом в течение квартала, полугодия или года независимо от количества подотчетных лиц.
При открытии журнала-ордера № 7-АПК (в первых графах) по каждому подотчетному лицу указывалась сумма переходящей задолженности с прошлого месяца и дата ее возникновения. В следующих графах указывались суммы и даты выданных под отчет денежных средств (как правило, с кредита счета 50), затем суммы возмещения перерасхода по сравнению с выданным авансом или дополнительных выдач при длительной командировке, а также в других случаях. Суммы по этому разделу выверялись при обработке отчетов кассиров. Данный раздел журнала-ордера по существу, являлся дебетом счета 71.
В следующем разделе журнала-ордера, представляющем кредитовую часть счета 71, отражали суммы возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм, произведенных платежей и расходов за счет подотчетных сумм. В каждом конкретном случае указывали дату, номер авансового отчета и сумму. Причем суммы платежей отражали как в целом, так и по графам — корреспондирующим счетам. Записи возврата и удержания неиспользованных подотчетных сумм производились на основе документов по кассе и расчетно-платежных ведомостей. Израсходованные суммы записывались на основании принятых авансовых отчетов с приложенными документами.
В случае если подотчетному лицу, находящемуся в длительной командировке, направлялся дополнительный аванс, или один и тот же работник вторично за месяц получал аванс, то сумму и дату выдачи (перечисления) аванса отражали в свободных графах (6, 7) по той же строке, занятой на данного подотчетного лица.
При представлении одним работником за текущий месяц двух авансовых отчетов соответствующие суммы отражались путем записи в одной графе по одной и той же строке.
Если подотчетное лицо являлось материально ответственным за продажу продукции или материалов (зав. складом, продавец магазина, ларька и т. п.), то полученную им выручку от продажи, отраженную по дебету счета 71 и кредиту счета 90, 57 «Переводы в пути», записывали в одну из свободных граф, а сумму выручки, внесенную в кассу организации, на расчетный счет или отправленную почтовым переводом, отражали в графах 11—13. Суммы поступившей и сданной выручки должны были соответствовать суммам, отраженным в соответствующих журналах-ордерах (№ 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК, 11-АПК).
Суммы, относимые на дебет счетов 08, 20, 23, 25, 26, 29, 91, 96, подлежали группировке по статьям аналитического учета в листках-расшифровках. Общий кредитовый оборот получали путем сложения итогов кредитовых оборотов по всем корреспондирующим счетам (графам журнала-ордера).
В последних графах журнала-ордера по каждому подотчетному лицу отражали сумму расходов на командировки, в том числе по категориям персонала и суточные.
Обороты счета 71 с другими регистрами сверяли следующим образом. Кредитовые обороты счета 71 в журнале-ордере № 7- АПК сверяли: по счетам 25 и 26 — с данными сводных лицевых счетов (производственных отчетов) по общепроизводственным и общехозяйственным расходам; по счету 19 — с данными ведомости № 32-АПК; по счету 50 — с данными раздела дебетовых оборотов журнала-ордера № 1-АПК; по другим счетам — с данными по дебету соответствующих листков-расшифровок по дебету счетов либо журнала-ордера № 10-АПК и ведомости № 46-АПК по материальным счетам. Дебетовые обороты счета 71 сверяли: по счету 50 – с данными журнала-ордера № 1-АПК; по счету 51 – журнала-ордера № 2-АПК.
На последней странице журнала-ордера записывался оборот по кредиту счета 71 за соответствующий месяц и с начала года, определяемый путем суммирования итоговых данных по графам 12 — 17. Здесь же приводилась стоимость приобретенных материальных ценностей по учетным ценам, которую сверяли с данными ведомости № 46-АПК.
Общую сумму кредитового оборота, а также суммы его составляющих по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносили в Главную книгу.
В настоящее время на нашем предприятии ведется автоматизированный бухгалтерский учет. Поэтому особое внимание должно уделяться достоверности и правильности внесения данных первичных документов в общую базу. Это требует высокого профессионализма и внимательности от работников бухгалтерии.
Для
оформления выдачи из кассы наличных
денежных средств под отчет или
выплаты компенсации
Для отражения в информационной базе отчета за израсходованные денежные средства предназначен документ «Авансовый отчет».