Учет расчетов с покупателями и заказчиками

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве продукции.

Все иные расходы налогоплательщика, осуществленные организацией в течение отчетного (налогового) периода, за исключением внереализационных расходов, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца.

С помощью прямых расходов уменьшается налогооблагаемая прибыль по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимость которых они учтены.

Сумма косвенных расходов, произведенных в отчетном периоде, полностью учитывается при исчислении налога на прибыль в этом периоде.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности -  является выручка от реализации товарной продукции;

- прочие доходы - доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями организации.

Доходы и расходы для целей налогообложения признаются в ООО «Эргус» методом начисления.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей.

При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Если стоимость специальной одежды превышает 20 000 рублей и срок ее выдачи превышает год, то специальная одежда включается в состав амортизируемого имущества. Погашение стоимости спецодежды производится посредством начисления амортизации линейным методом.
       Основные средства, первоначальная стоимость которых не превышает 20 000 рублей, и сроком полезного использования до 12 месяцев не входит в состав амортизируемого имущества. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. Амортизация ОС производится линейным методом. В ООО «ЭРГУС» не использует право амортизационной премии.

В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления работникам, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрения, а также расходы, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами), коллективными договорами, Положением об оплате труда или положениями Трудового кодекса РФ, а также страховые платежи. Резервы предстоящих расходов на оплату отпусков работников и расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год в ООО «ЭРГУС» не создаются.

Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

ООО «ЭРГУС» признается налогоплательщиком НДС. Налоговый учет по НДС осуществляется бухгалтерской службой компании. В качестве базы, используемой для получения необходимой информации в целях определения объектов налогообложения, используются данные регистров бухгалтерского учета.

ГЛАВА 3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ И ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ В ООО «ЭРГУС»

3.1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Все расчеты с покупателями и заказчиками ООО «ЭРГУС» оформляет оправдательными первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы должны быть составлены с учетом требований законодательства.

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н и содержат следующие реквизиты:

- наименование и дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции и ее измерители в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

Первичные документы в ООО «ЭРГУС» оформляются в момент совершения продажи товаров, а если это невозможно - непосредственно после продажи товаров покупателю.

В соответствии со статьей 9 Закона о бухгалтерском учете, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером.

Основанием для продажи товаров покупателям в ООО «ЭРГУС» служит товарная накладная (форма № ТОРГ-12) (Приложение 14), в которой указывается наименование документа и наименование организации, от имени которой составлен документ; дата составления документа; наименование товара, его количество и стоимость; должности лиц, ответственных за данную хозяйственную операцию; личные подписи этих лиц; печати организаций.

Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. 

В строке «Грузоотправитель» указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если отгрузка осуществляется структурным подразделением поставщика, то необходимо указать адрес местонахождения такого подразделения.

В строке «Грузополучатель» указывается полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

В строке «Поставщик» указывается полное или сокращенное наименование поставщика в соответствии с учредительными документами.

В строке «Плательщик» указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Товарная накладная ТОРГ-12 составляется уполномоченным лицом организации. В строке «Основание» указываются номер и дата договора, а также номер и дата транспортной накладной, выписанной для организации-перевозчика. Товарную накладную подписывает работник организации-продавца, разрешивший отпуск груза, главный бухгалтер организации-продавца, а также работник организации-продавца, производящий отпуск груза.

На основе товарной накладной составляется счет-фактура (Приложение 13).

Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходима для возмещения НДС из бюджета.

Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые так и не облагаемые налогом на добавленную стоимость. На основании счета-фактуры начисляется НДС, подлежащий уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходима для возмещения НДС из бюджета.

Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый пе­редается покупателю, а второй остается у организации, продав­шей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги), причем выписать необходимо не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг). Счет-фак­тура может быть заполнен от руки, с использованием компьютера или пишущей машинки.

Нумерацию счет-фактур необходимо вести в хронологическом порядке в течение года.

В счет-фактуре обязательно должны быть указаны: порядковый номер и дата выписки счет-фактуры; наименование, адрес идентификационный номер налогоплательщика продавца и покупателя; наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя; наименовании е поставляемы товаров и единица измерения; количество поставляемых по счет-фактур товаров; цена за единицу измерения; стоимость товаров за все количество без налога; сумма акцизов по подакцизным товарам; налоговая ставка; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров; стоимость всего количества поставляемых по счет-фактуре товаров с учетом суммы налога; страна происхождения и номер таможенной декларации.

Правильно заполненный документ счет-фактуры должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером или другим уполномоченным на то лицом.

Индивидуальный предприниматель, выписывая счет-фактуру, должен кроме своей подписи поставить еще под ней реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета выставленных счетов-фактур (Приложение 15).

Организации-продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупате­лям в хронологическом порядке, а покупатели - номера их по­ступления от продавцов.

Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж (Приложение 10). Они должны составляться в отношении всех това­ров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том чис­ле по ставке 0% и освобожденных от налогообложения.

При получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) поставщик составляет счет­-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректи­ровочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим поставщик выписывает счет-факту­ру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает в книгу продаж.

Организация обязана выписать один экземпляр счета-фактуры и зарегистрировать его в книге продаж в случае получения:

      финансовой помощи;

      процентов по векселям;

      процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанной в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ;

      страховых выплат, полученных по договорам страхования, риска неисполнения договорных обязательств контраген­том.

Книга продаж оформляется на основании счетов-фактур (или других документов) выписанных и/или выставленных налогоплательщиком во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. Не подлежат регистрации в книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки. Исправления, внесенные в счета-фактуры должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправлений.

Книгу продаж необходимо:

      прошнуровать, страницы пронумеровать и скрепить печатью. Если книга заполняется вручную, ее следует прошнуровать и пронумеровать страницы до начала заполнения, а если электронным способом то ее надо распечатать, прошнуровать и пронумеровать страницы по окончании налогового периода (месяц или квартал), но не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом;

      хранить у поставщика в течение полных 5-ти лет с даты последней записи.

Контроль за правильностью ведения книги продаж осуществляет руководитель или уполномоченное им лицо.

При необходимости внесения изменений в книгу продаж используются дополнительные листы, которые являются ее неотъемлемой частью. Регистрация счета-фактуры в дополнительном листе книги продаж производится за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Еще одним документом, на основе которого ведется учет расчетов с покупателями и заказчиками является Журнал-ордер и Ведомость по счету 62 (Приложение 12).

Записи в журнале - ордере осуществляется на основании данных с проверенных и надлежаще оформленных первичных документов или отчетов материально ответственных лиц, выписок банка и т.д. На документах, записанных в журналы - ордера, указываются: дата записи, N журнала - ордера, N строки в журнале, по которой произведена запись.

Журнал - ордер построены по кредитовому признаку, т.е. регистрация кредитовых оборотов по каждому балансовому счету производится в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В журналах - ордерах отражаются все операции, относящиеся к кредиту того или иного счета в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.

По окончании записей за отчетный месяц подсчитываются итоги за месяц. По тем счетам, по которым одновременно с журналом - ордером ведется и ведомость, итоги данной ведомости по каждой графе сверяются с соответствующими итогами других журналов - ордеров по взаимосвязанным счетам.

После подсчета и проверки месячных итогов журнал - ордер и ведомость по счету 62 подписывается лицом, их составившим, с указанием даты