Учет расчетoв с пoставщиками и пoдрядчиками

1.2.Синтетический и аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

          Учёт  расчётов  с  поставщиками   материальных   ценностей   и   услугорганизуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками  и  подрядчиками».  Счёт  поотношению к балансу – пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с  поставщикамии  подрядчиками»  отражается  задолженность  с  поставщиками,  по  дебету  –уменьшение этой задолженности. Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах  задолженности  предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях  сальдо  по  счёту  60  можетбыть  и  дебетовым,  это  означает,  что  сумма  за  материальные   ценности поставщиком оплачена, но  на  конец  месяца  эти  материальные  ценности  не поступили, числятся как товары в пути.

          Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах  с  поставщиками  и подрядчиками за: полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

материальные  ценности, работы и услуги, расчёты  по которым производятся в порядке  плановых платежей;

материальные  ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки); излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;

полученные  услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуги связи.

          Все операции, связанные с расчётами за приобретённые

  материальные ценности, принятые  работы или потреблённые услуги,

проводят  по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.

Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.

     Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

 

Учет  расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты  с поставщиками и подрядчиками" обособленно.       Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков)  с

отражением  движения и выявления остатка  ведут только в случаях,  когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо  от  величины суммы по  расчётному  документу  и  формы  расчётов  (аккредитивы,  инкассо, плановые платежи), все  расчёты  за  отгруженные  поставщиками  материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы,  должны  найти  отражение

на  счёте  60  «Расчёты  с  поставщиками  и  подрядчиками».  Если  к  моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или  оформления  приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то  в  этих  случаях  записи  также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с  поставщиками

и подрядчиками».

             1.3. Автоматизация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

           В  процессе  хозяйственной  деятельности,  организации  и  предприятия совершают расчётные операции с поставщиками и подрядчиками. Комплекс  задач  учёта  расчётов  с   поставщиками   и   подрядчиками,

предусматривает  обработку  информации  по  значительной  группе  балансовых счетов,  учёт  по  отдельным  из  них  имеет свои  особенности  по   формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.

      Автоматизация учёта расчётов  с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности,  своевременность  получения  сведений  о  состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей  на  счетах. Оперативная обработка данных позволяет своевременно  взыскивать  дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.

      Оплата   и   получение   денежных   средств   оформляется   платёжными (банковскими) или кассовыми документами.  Информация по  этим  документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира.

      Ввод  информации  в  ЭВМ  обеспечивает взаимосвязь комплекса   учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.

      Получение или отгрузка  материальных  ценностей,  товаров  оформляется товарно-сопроводительными документами,  соответствующими  актами.  Данные  о движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах.

      Кроме ввода  данных  с   выписок  банка  кассовых  и  товарных  отчётов возникает   необходимость   использования   бухгалтерских   справок.   Такая необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами  хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.

      Информация бухгалтерских справок  при вводе в ЭВМ формирует, наравне  с прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации.  Макет ввода первичных  данных  предусматривает  наличие  обязательных  реквизитов, номер, дата обработки документа, код основного и  корреспондирующих счетов, субсчетов, аналитических счетов.

      При   линейно-позиционном   способе   учёта,   контроль   полноты    и

своевременности расчётов ведётся по  каждой  совершаемой  операции.  В  этом случае  макет  ввода  данных  предусматривает   такой   реквизит   как   код аналитического признака корреспондирующего  счёта.  Если  производится  ввод данных с товарного счёта, то в качестве  аналитического  признака  выступает номер платёжного документа, по которому  был оплачен или получен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности.

      Данные, введённые с приходных  товарно-сопроводительных документов  при обработке товарных отчётов или других документов по начислению  кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов  по  счетам  поставщиков, подрядчиков.  Формирование  файла  дебетовых   оборотов   по   этим   счетам осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату  полученных материальных  ценностей  и  услуг.  Все  файлы  по  расчёту  с  поставщиками представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта.

      Основными машинограммами, заменяющими   регистры  аналитического  учёта являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов  с  поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта.

      При  линейно-позиционном  способе   расчётов  по  товарным   операциям, обязательными   реквизитами   машинограмм   являются:   код   (наименование) предприятия или структурного подразделения, по товарным  операциям  которого производятся  расчёты;  код  аналитического  счёта,  в   качестве   которого выступает код товарного партнёра; код аналитического  признака,  в  качестве которого   выступают   номера   расчётных    или    товарно-сопроводительных документов;  номер  отчёта;  номер  и  дата  документа;  код  операций, код корреспондирующего счёта, субсчёта;  код  корреспондирующего  аналитического счёта.

 

ГЛАВА2. ОБЩАЯ МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

2.1 Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности. Значение и задачи экономического анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками

 Под дебиторской задолженностью  понимают  задолженность  организаций,  работников и физических лиц данной  организации  (задолженность  покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им  под  отчёт  денежные суммы и  др.).  Организации  и  лица,  которые  являются  должниками  данной организации, называются дебиторами.

       Кредиторской  называют  задолженность   данной   организации   другим организациям,  работникам   и   лицам,   которые   называются   кредиторами. Кредиторов,  задолженность  которым  возникла  в связи с покупкой  у них материальных ценностей, называют поставщиками.

       У  предприятий  систематически  складываются  расчётные  отношения  с покупателями и поставщиками, с рабочими и служащими по заработной  плате, с бюджетными и другими платежами.

       Средства, отвлекаемые  в  расчёты,  отражаются  в  активе  баланса   в

статьях: товары отгруженные  и  сданные  работы  по  переданным  в  банк  на инкассо расчётным документам, сроки  оплаты  которых  не  наступили;  товары отгруженные и сданные работы по расчётным документам, не оплаченным  в  срок покупателями и  заказчиками,  и  по  документам,  не  переданным  в  банк  в установленный срок на инкассо в обеспечении ссуд;  товары  на  ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от акцепта, дебиторская задолженность.

       В анализе важное место занимает  анализ  дебиторской  и  кредиторской задолженности,  под  которой   подразумевается   не   только   задолженность поставщикам, но и кредиты, займы,  расчёты  с  бюджетом  и  прочие  пассивы.

Большое значение имеет  анализ  задолженности  в разрезе сроков  погашения обязательств. Как правило, при этом задолженность  делится  на  две  большие группы: долгосрочную и краткосрочную.

       Такое деление важно при анализе  ликвидности, главной  целью  которого является выявление  способности  предприятия погасить  свои  обязательства. Одним из главных инструментов анализа ликвидности является  вычисление  ряда коэффициентов   ликвидности:   абсолютной,   быстрой,   общей   (коэффициент покрытия).

       Деление дебиторской задолженности  на  долгосрочную  и  краткосрочную, важно при анализе активов предприятия и  их  оборачиваемости.  Удельный  вес оборотных активов предприятия (отношение оборотных  активов  к  общей  сумме активов) показывает, какую  долю  своих  активов  предприятие  использует  в производственном   обороте.    Коэффициенты    оборачиваемости    (отношение определённых видов активов к выручке  за  период)  показывают,  сколько  раз определённые виды активов прошли через производственный оборот.

       Таким образом, чисто методологический  вопрос деления задолженности на долгосрочную  и  краткосрочную,  очень  важен  для   анализа.   Общепринятой границей между долгосрочной и  краткосрочной задолженностью  является  срок погашения  через  один  год.  Ниже  этого  порога  задолженность   считается краткосрочной, выше – долгосрочной.  Такое  деление  для  целей  составления бухгалтерской задолженности закреплено Положением о  бухгалтерском  учёте  и отчётности в Российской Федерации с последующими  изменениями  и дополнениями, а также рядом  других  нормативных  актов  Минфина  Российской Федерации.

       Для анализа долгосрочной задолженности   используется  дисконтирование денежных потоков. Дисконтирование позволяет  учитывать  временную  стоимость денежных средств,  то  есть  возможность  их краткосрочного  использования. Краткосрочные текущие планы  составляют  без дисконтирования,  то  есть  по номиналу, полагая, что искажением данных в этом случае можно пренебречь.

       Анализируя  просроченную  задолженность  заказчиков,   прежде   всего определяют дату её  возникновения.  Далее  определяется  эффективность  мер, принимаемых поставщиками для ускорения полученных средств.

       При оценке просроченной задолженности следует иметь  в  виду,  что у поставщика может числиться кредиторская задолженность  своему  покупателю  – плательщику  (частично  взыскание  с  него  платежа).  На  эту  сумму  нужно уменьшить размер задолженности.

       При анализе прочей дебиторской  задолженности необходимо иметь в виду, что относящиеся к  ней  суммы  учитываются  на  различных  статьях  баланса. Анализируя прочую дебиторскую задолженность, следует рассмотреть  те  суммы, которые относятся к задолженности за  подотчётными  лицами  по  выданным  им

денежным  средствами.   При   анализе   рассматривается   давность   аванса, выявляются случаи длительного разрыва во времени между получением  аванса  и их расходованием. Нормальной можно считать задолженность, по которой ещё  не истёк срок представления отчётов о расходовании средств.

       Задолженность рабочих и служащих  за квартплату и коммунальные  услуги анализируется путём выяснения  просроченных  платежей  и  рассмотрения  мер, принимаемых предприятием к их погашению.

       В анализе прочих дебиторов  находит отражение своевременность платежей рабочих  и  служащих  за  товары,  приобретённые  в   кредит.   Просроченная задолженность обычно выделяется  в  балансе  отдельной  статьёй.  В  пассиве баланса  источником  покрытия  такой  задолженности  являются  ссуды  банка, полученных на оплату товаров и материалов, проданных в  кредит.  Если  из-за несвоевременного погашения рабочими и  служащими  кредита  их  задолженность предприятию превышает имеющуюся у предприятия ссуду банка, сумма превышения рассматривается как дебиторская задолженность.