Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Февраля 2012 в 10:29, курсовая работа
При переходе России к рыночным методам резко возросла и изменилась роль кредитов и займов. Большая роль здесь отводится кредиту, который может разрешить проблему недостатка оборотных средств и неплатежей у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Но, в сложившейся обстановке важен не только сам факт кредитования, но и оформление кредита, своевременный и правильный его учет.
Введение 3
Глава 1. Сущность заемных средств и средств целевого финансирования
1.1. Понятия «кредит», «заем» и «ссуда», их отличительные особенности 5
1.2. Нормативное регулирование учета заемных средств и средств целевого финансирования.Этапы заключения кредитного договора. 11
Глава 2. Организация учета заемных средств
2.1. Учёт заемных средств 19
2.2. Учёт средств целевого финансирования 22
2.3. Примеры учёта целевого финансирования 26
Заключение 32
Список использованной литературы 33
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» — списание денежных средств за счет целевого финансирования;
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму затрат материалов, начисленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ, оказанных услуг;
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» — при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческих организаций;
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 83 «Добавочный капитал» — при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций;
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 98 «Доходы будущих периодов» — при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование текущих расходов. При поступлении безвозмездных средств, если они имеют целевой характер (на строительство или приобретение объекта), делается запись:
Дебет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
Кредит 86 «Целевое финансирование».
После окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 «Целевое финансирование», переносятся на счет 98 «Доходы будущих периодов»:
Дебет 86 «Целевое финансирование»
Кредит 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления».
Одновременно производятся записи:
Дебет 01 «Основные средства»
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в сумме произведенных затрат на его приобретение или строительство;
Дебет 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»,44 «Расходы на продажу».
Кредит 02 «Амортизация основных средств» — на сумму начисленной амортизации;
Дебет 98 «Доходы будущих периодов»
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» — отражена сумма начисленной амортизации в составе финансовых результатов организации как внереализационный доход.
В процессе реализации своей главной цели управления заемными средствами предприятия направлено на решение следующих задач:
- привлечение достаточного
- обеспечение условий максимальной доходности собственного капитала посредством минимизации его средневзвешенной цены, оптимизации соотношения собственных и заемных источников финансирования, рационализацией состава формируемого капитала по периоду его привлечения;
- постановка системы контроля над формированием заемного капитала предприятия, которая позволит предотвратить потерю финансовой устойчивости за счет привлечения внешних источников финансирования и права собственности первоначальных учредителей предприятия за счет поглощения сторонними инвесторами;
-
создание финансовой гибкости предприятия
путем обеспечения способности предприятия
быстро формировать необходимый объем
заемного капитала.
2.3. Примеры учета целевого финансирования.
ПРИМЕР 1
Фирма «Радуга» получила извещение о выделении целевых инвестиций для реконструкции котельной на сумму 24 000 000 руб. Причем инвестиции поступают в виде объектов основных средств, стоимость которых без НДС 15 600 000 руб., НДС -2 808 000 руб., стоимость основных средств с НДС 18 408 000 руб. Денежные средства поступают на расчетный счет в размере 24 000 000 руб. За монтаж и установку оборудования, а также проведение пусконаладочных работ начислено подрядной организации 3 776 000,00 руб., в том числе НДС - 576 000 руб.
Решение.
Кредит 86 «Целевое финансирование» - 24 000 000,00 руб. – отражена сумма целевых поступлений, подлежащих поступлению в организацию при получении извещения.
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 15 600 000,00 руб. – отражена стоимость основных средств без НДС, поступивших в качестве целевого финансирования.
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 2 808 000,00 руб. – отражен «входной» НДС, выделенный в расчетных документах при поступлении основных средств.
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 24 000 000,00 руб. – отражены денежные средства, поступившие в качестве субсидий на расчетный счет.
Кредит 51«Расчетные счета» - 3 776 000,00 руб. – перечислены средства целевого финансирования для выполнения пусконаладочных работ.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 3 200 000,00 руб. – отражена стоимость пусконаладочных работ без НДС, оплаченных за счет целевого финансирования.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 576 000,00 руб. – отражен «входной» НДС, выделенный в расчетных документах.
Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 18 800 000,00 руб. – оприходование сданного в эксплуатацию объекта основных средств, в рамках инвестиционного проекта.
Кредит 83 «Добавочный капитал» - 18 800 000,00 руб. - увеличение добавочного фонда фирмы «Радуга» на стоимость основных средств, поступивших в рамках инвестиционного проекта.
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 3 384 000,00 руб. – списан оплаченный НДС за счет средств целевого финансирования.
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 1 816 000,00 руб. – отражена неиспользованная сумма для возврата инвестору.
Кредит 51 «Расчетные счета» - 1 816 000,00 руб. – перечислена инвестору неиспользованная сумма целевых средств.
Использование
целевых инвестиций для финансирования
деятельности предприятия, как правило,
выгодно экономически, поскольку не нужно
платить проценты за пользование денежными
средствами. Привлечение этого источника
позволяет собственникам и менеджерам
существенного увеличить объем контролируемых
финансовых ресурсов, т.е. расширить инвестиционные
возможности предприятия.
ПРИМЕР 2
Коммерческая организация получила извещение о выделении бюджетных средств на сумму 300 000,00 руб. для целевого обучения кадров по работе в детских дошкольных организациях. Заработная плата, начисленная преподавателям за обучение, составила 150 000,00 руб., отчисления по социальному страхованию на заработную плату – 51 000,00 руб., взносы в профсоюзную организацию 1 500,00 руб. Оплачена арендная плата за помещение, используемое для проведения занятий – 31 860,00 руб., в том числе НДС – 4 860,00 руб. Командировочные расходы участников семинаров по подготовке кадров составили 17 500,0 руб. Стоимость канцелярских принадлежностей, приобретенных и использованных при проведении обучения, составила 27 494,00 руб., в том числе НДС – 4 194,00 руб. Затраты по обучению кадров собираются на специальном субсчете 26 счета.
Неиспользованные средства целевого финансирования подлежат возврату инвестору.
Решение.
Кредит 86 «Целевое финансирование» - 300 000,00 руб.- отражена сумма целевых поступлений, подлежащих зачислению на расчетный счет при получении извещения.
Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» - 300 000,00 руб. – поступление целевых средств на расчетный счет организации.
Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 150 000,00 руб. – отражена сумма заработной платы, начисленной работникам (преподавателям) за счет средств целевого финансирования.
Кредит 69/1 «Расчеты по социальному страхованию» - 51 000,00 руб.- отражена сумма отчислений на социальное страхование от заработной платы, начисленной работникам за счет средств целевого финансирования.
Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - 1500,00 руб. – отражена сумма взносов в профсоюзную организацию от заработной платы, начисленной работникам за счет средств целевого финансирования.
Кредит 51«Расчетные счета» - 31 860,00 руб. – перечислена арендодателю арендная плата.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 27 000,00 руб. – включение арендной платы в затраты организации, погашаемые за счет целевого финансирования.
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 17 500,00 руб. – списаны командировочные расходы, погашаемые за счет средств целевого финансирования.
Кредит 51 «Расчетные счета» - 27 494,00 руб. – оплачена стоимость канцелярских принадлежностей.
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 23 300,00 руб. – включение стоимости канцелярских принадлежностей в затраты организации, погашаемые за счет средств целевого финансирования.
Кредит 98 «Доходы будущих периодов» - 270 300,00 руб. - включены целевые поступления в состав доходов будущих периодов в суммах текущих расходов организации, учтенных по дебету счета 26.
Кредит 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - 9 054,00 руб.- списан оплаченный НДС за счет средств целевого финансирования.
Информация о работе Учет заемного капиталла и целевого финансирования