Учёт активных операций с ценными бумагами

      Кредит  балансового счета N 10605. 

      По кредиту счета N 61210 отражаются:

      а) сумма, поступившая  по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки);

      б) отрицательные  разницы переоценки ценных бумаг "имеющихся  в наличии для продажи", приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости).

      Отнесение финансового  результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или  расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг отражается бухгалтерскими записями:

      а) положительный  финансовый результат

      Дебет - счета N 61210

      Кредит  – счета N 70601;

      б) отрицательный  финансовый результат

      Дебет - счета N 70601

      Кредит - счета N 61210.

      В бухгалтерском  учете подлежат отражению операции по каждому договору (сделке) вне  зависимости от места и способа  их совершения. 

      5.Бухгалтерский  учет оценки (переоценки) ценных бумаг.

      Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

      Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.

      Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг  данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

      В последний рабочий  день месяца все ценные бумаги "оцениваемые  по справедливой стоимости через  прибыль или убыток", а также ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

      При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющиеся в наличии для продажи" ценные бумаги этого выпуска (эмитента).

      В случае существенного изменения  в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющиеся в наличии для продажи" ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике.

      При проведении переоценки в соответствии пунктами 5.1 - 5.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

      По ценным бумагам "оцениваемым по справедливой стоимости  через прибыль или убыток" переоценка отражается в бухгалтерском учете  в следующем порядке.

      При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские  записи:

      а) положительная  переоценка

      Дебет - балансовых счетов N 50121, 50621

      Кредит - балансового счета N 70602;

      б)отрицательная  переоценка

      Дебет - балансового счета N 70607

      Кредит - балансовых счетов N 50120, 50620.

      По ценным бумагам "имеющимся в наличии для  продажи" переоценка отражается в  бухгалтерском учете в следующем порядке:

      а) положительная  переоценка

      Дебет - балансовых счетов N 50221, 50721

      Кредит - балансового счета N 10603;

      б) отрицательная  переоценка

      Дебет - балансового счета N 10605

      Кредит - балансовых счетов N 50220, 50720.

      Если в течение  месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:

      а) положительная переоценка

      Дебет - балансового счета N 70602, 70607

      Кредит - балансовых счетов N 50121, 50621;

      б) отрицательная  переоценка

      Дебет - балансовых счетов N 50120, 50620

      Кредит - балансового счета N 70602, 70607.

      Если по ценным бумагам "имеющимся в наличии для  продажи", оцениваемым после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, ее дальнейшее надежное определение не представляется возможным либо отрицательной переоценки, в дальнейшем под вложения в такие ценные бумаги создаются резервы на возможные потери.