Учёт денежных средств и денежных документов в кассе

Реферат

     Курсовая  работа:   32с., 25 источника, 2 таблицы, 12 приложений.

     ДЕНЕЖНЫЕ  СРЕДСТВА, ДЕНЕЖНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, КАССА, ОТЧЕТНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНО ОТВЕТСТВЕННОГО ЛИЦА

   Объект исследования – движение денежных средств и денежных документов в кассе ТЧДУП «Всё для дома».

   Предмет исследования – методика и организация учета движения денежных средств и денежных документов в ТЧДУП «Всё для дома».

   Цель работы: раскрыть методику учета денежных средств в кассе и денежных документов, их документальное оформление и формирование информации о движении денежных средств в учетных регистрах, выявить недостатки и разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

   Методы исследования: описание, систематизация, документация, счета, двойная запись.

   Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все  заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.    
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                     _______________

                                                                                                                                                                     ^{(подпись студента)}                                    

 

Содержание

Введение 4

1. Денежные средства и денежные документы как объекты бухгалтерского учёта 6
1. Наличные денежные средства и денежные документы, их роль, значение и задачи учёта 6
2. Нормативно-правовые и методические аспекты учёта денежных средств в кассе и денежных документов 8
3. Обзор экономической литературы по теме исследования и проблемы развития учёта денежных средств в кассе и денежных документов 10
2. Методика и организация учёта денежных средств в кассе и денежных документов хозяйствующего субъекта 13
1. Организационно-экономические аспекты деятельности хозяйствующего субъекта и их влияние на основные положения учётной политики 13
2. Документальное оформление движения наличных денег в кассе и денежных документов, отчётность материально-ответственного лица 16
3. Система формирования информации о движении наличных денег и денежных документов в регистрах бухгалтерского учёта 23
4. Оценка состояния учёта наличных денег и денежных документов 25

Заключение 27

Список  используемых источников 29

Приложение  А Устав ТЧДУП «Всё для дома» 32

Приложение  Б Схема структуры управления организации 39

Приложение  В Учетная политика ТЧДУП «Всё для дома» 40

Приложение Г Книга кассира-операциониста 44

Приложение  Д Товарный чек 45

Приложение Е Препроводительная ведомость, накладная, копия препроводительной ведомости 48

Приложение  Ж Журнал регистрации приходных и расходных ордеров 51

Приложение И Приходный кассовый ордер 53

Приложение  К Расходный кассовый ордер 57

Приложение  Л Кассовая книга 59

Приложение  М Акт инвентаризации кассы 63

Приложение  Н Анализ счета 50 64 

 

Введение

     Торговля является одной из ведущих отраслей народного хозяйства Республики Беларусь. В современных экономических условиях в данной отрасли происходят значительные перемены: совершенствуется система управления, увеличивается количество кооперативных, совместных и других организаций; это обуславливает необходимость дальнейшего развития методологии, методики и организации бухгалтерского учета.

    В процессе хозяйственной и иной деятельности организации торговли постоянно ведут денежные расчеты: с поставщиками, покупателями, транспортными организациями, налоговыми органами и др. Большинство этих расчетов ведется через банк в порядке безналичных расчетов.

     Совокупность платежей, которые осуществляются с использованием наличных денег, составляет наличный денежный оборот. Движение наличных денег совершается при помощи кассовых операций. Выручка торговых организаций за проданные населению товары, а также собственную продукцию, обычно поступает в кассы этих организаций, а потом сдается в учреждения банка для зачисления на расчетный или другой счет. Лимит денежных средств в кассе, порядок их расходования строго регламентирован.

     Правильная организация оборота наличных денег имеет большое значение для функционирования экономики, т. к. она влияет на размер денежной массы в обращении, от нее зависит скорость обращения денег, она характеризует степень стабильности и устойчивости денежного обращения в стране, отражает издержки по ведению кассовых операций и т. д.  

      Объект исследования – движение денежных средств и денежных документов в кассе ТЧДУП «Всё для дома».

    Предмет исследования – методика и организация учета движения денежных средств и денежных документов в ТЧДУП «Всё для дома».

      Методы исследования: описание, систематизация, документация, счета, двойная запись.

    Цель данной работы — раскрыть методику учета денежных средств в кассе и денежных документов, их документальное оформление и формирование информации о движении денежных средств в учетных регистрах, выявить недостатки и разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.

    Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

• определены роль, значение и задачи учета наличных денежных средств и денежных документов;
• описана нормативно-правовая база, регулирующая учет денежных средств в кассе организации;
• изучена экономическая литература по теме исследования и установлены основные проблемы развития учета денежных средств в кассе;
• рассмотрено влияние организационно-экономических аспектов деятельности субъекта хозяйствования на основные положения учетной политики;
• рассмотрен порядок документального оформления движения денежных средств и денежных документов в кассе;
• изучена система формирования информации о движении наличных денег и денежных документов в регистрах бухгалтерского учета;
• сделаны выводы по результатам исследования.

 
 

 

1 Денежные средства и денежные документы как объекты бухгалтерского учёта 

1.1 Наличные денежные средства и денежные документы, их роль, значение и задачи учёта 

     В процессе хозяйственной и иной деятельности организации торговли постоянно ведут расчеты: с поставщиками – за полученные от них товарно-материальные ценности, с покупателями – за приобретённые ими товары, с банками – по получению и погашению кредитов, с бюджетом, налоговыми органами, кредитными учреждениями, с другими организациями и лицами по различным хозяйственным операциям. Расчеты между хозяйствующими субъектами, как правило, осуществляются с расчетного или другого счета в банке, т. е. посредством безналичных расчетов.

    Расчеты между организациями и своими работниками, с другими физическими лицами обычно производятся наличными деньгами через кассу. В кассы организаций розничной торговли и общественного питания, которые по роду своей деятельности занимаются реализацией товаров и оказанием различных услуг населению, поступают огромные суммы денежной выручки. Но разрешается оставлять в кассах предприятий торговли и общественного питания наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. Наличные деньги из торговой выручки могут быть израсходованы только на определённые цели (на выплату работникам заработной платы, скупку вещей у населения и закупки сельскохозяйственной продукции, выдачу авансов на предстоящие командировочные расходы, оплату небольших хозяйственных расходов и т. п.) в установленных банком размерах. Задерживать выручку в кассе до наступления сроков указанных выплат нельзя. Вся денежная наличность сверх установленного лимита должна быть сдана в учреждения банка на расчетный счет организации. [4, с.227]

    В кассах торговых организаций могут хранится ценные бумаги, денежные документы (марки, билеты, талоны и др.), бланки документов строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, бланки товарно-сопроводительных документов и т. п.). Перечень документов, относящихся к бланкам строгой отчетности, место, порядок их хранения и использования устанавливаются организациями в соответствии с законодательством.

     Сущность денежных средств изучают многие экономисты.

     По мнению В.А.Пипко денежные средства представляют собой наиболее ликвидную часть имущества, от рационального использования которого напрямую зависят финансовые результаты [8, с.3].

    В большом экономическом словаре даётся следующее определение денежных средств – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках разного рода доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте у объединений, предприятий, организаций и учреждений и используемые ими для собственных целей или помещаемые в качестве ресурсов банков [10].

    В современном финансово-кредитном словаре денежные средства определяются как финансовые средства, имеющиеся в распоряжении физических лиц в форме наличных денег или банковских депозитов [12, с. 92].

     Но наиболее полное определение денежных средств, по моему мнению, раскрыл И.И.Бочкарев [1, с 214-216]. Денежными средствами он называет остатки на банковских счетах предприятия (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства). В этом определении он выделяет ключевые понятия: денежные средства; остатки на банковских счетах; денежные знаки, хранимые самостоятельно, и приравненные к ним знаки. Денежные средства – это активы, коэффициент ликвидности которых принимается за единицу. Остатком денег на банковских счетах называется денежная наличность предприятия, находящаяся в банке. Денежные знаки, хранимые в самой организации – кассовые остатки этой организации. Знаки, приравненные к деньгам – различные расчетные документы и ценные бумаги: чеки, векселя и облигации; денежные документы: марки, билеты, расчетные знаки и т.п.

     Денежные документы – документы строгой отчетности, хранящиеся в соответствии с установленным порядком в кассе организации [11, с. 261].

    Денежными документами в бухгалтерском учёте называют приобретенные  предприятием и находящиеся в его кассе различные расчётные, транспортные, почтовые и прочие документы, имеющие нарицательную стоимость, которые могут быть проданы или по которым возможно получение определённых услуг. К ним относят почтовые марки, марки госпошлины, проездные транспортные документы, в том числе на общественный транспорт, путёвки в дома отдыха и санатории, ваучеры гостиниц, талоны и чеки предприятий общественного питания и иные аналогичные им документы. Не относятся к денежным документам хранящиеся в кассе предприятий ценные бумаги, учитываемые как финансовые вложения (акции, облигации), расчеты (векселя), материальные ценности (талоны на бензин, складские свидетельства), бланки строгой отчётности, учитываемые за балансом на счёте 006 «Бланки строгой отчётности».[1, с. 221-222]

     Целью бухгалтерского учета денежных средств является  контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Для достижения поставленной цели перед учётом ставятся следующие задачи:

1. Сохранность денежных средств и денежных документов в кассе организации;
2. Контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платёжной дисциплины;
3. Контроль за полным оприходованием торговой выручки и своевременной сдачей её в банк для зачисления на расчётный или другой счёт;
4. Контроль за законностью, целесообразностью и эффективностью использования денежных средств в кассе, на расчётном и других счетах в банке;
5. Контроль за рациональным использованием денежных средств;
6. Правильность и своевременность проведения всех необходимых расчётов с юридическими и физическими лицами. [7, с 336]

    Таким образом, значение денежных средств для торговых организаций велико. Выполнение стоящих перед бухгалтерским учетом задач позволяет обеспечивать сохранность и правильность использования собственных и привлеченных средств, укреплять финансовое состояние организации, повышать доходность и получать необходимую прибыль для осуществления своей деятельности.