Учёт денежных средств и денежных документов в кассе

1.2 Нормативно-правовые и методические аспекты учёта денежных средств в кассе и денежных документов 

    Методика документального оформления, порядок ведения кассовых операций регламентируются соответствующими нормативными документами:

• Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учёте и отчётности». Данный закон определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учёта, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчётности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учёта и отчётности в Республике Беларусь.[15]
• Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89. Данные нормативные документы предназначены для ведения бухгалтерского учета в организациях всех форм собственности и видов деятельности независимо от организационно-правовых форм ведущих учет  методом двойной записи.[16]
• Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. №4. Данная Инструкция устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях.[17]
• Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.02.2008 г. №24.[18]
• Инструкция о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 г. №86. Данная Инструкция определяет источники поступления и цели использования наличной иностранной валюты по валютным операциям, расчеты по которым осуществляются посредством ее приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица, индивидуального предпринимателя в банке и документальное оформление такого внесения (снятия), а также источники поступления и цели использования наличных белорусских рублей по валютным операциям, осуществляемым посредством их приема (выдачи) в кассу (из кассы) юридических лиц – нерезидентов либо внесения (снятия) на счет (со счета) юридического лица – нерезидента в банке и документальное оформление такого внесения (снятия).[19]
• Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 №441-З. Кодексом регулируется порядок расчетов между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, сроки расчетов, ответственность за нарушение законодательства.[20]
• Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» утверждает очередность расчетов при осуществлении платежей с расчетного счета в белорусских рублях.[21]
• Инструкция о мерах ответственности за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 27.06.2003 г. №125. Настоящая Инструкция устанавливает ответственность юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов за нарушение правил и определяет следующий порядок применения мер ответственности к предприятиям за нарушение правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в белорусских рублях.[22]

    Таким образом, в Республике Беларусь существует целый ряд нормативно-правовых документов, которые регулируют различные стороны учета, контроля денежных средств и денежных документов, расчетных операций. Все субъекты хозяйствования должны строго соблюдать требования нормативных документов, регламентирующих данную сферу. 
 
 
 

2. Обзор экономической литературы по теме исследования и проблемы развития учёта денежных средств  в кассе и денежных документов

     Бухгалтерский учёт денежных средств и денежных документов рассмотрен во многих литературных источниках. В своих исследованиях данную проблему затрагивают многие экономисты – Л.И.Кравченко, Е.В.Ильющенко, В.А.Пипко,  А.С.Чечеткин, Н.И.Ладутько, Е.Н.Ладутько, А.В.Стражев,  Н.С.Стражева, И.И.Бочкарева, В.А.Быков, Ю.А.Бабаев, Л.Г.Макарова, В.Ф.Палий, В.В.Кожарский.

     В пособии Л.И.Кравченко «Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании» подробно рассмотрено документальное оформление и учет кассовых операций и корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств в кассе.[7]

     Е.В.Ильющенко в своём пособии «Кассовые операции (учет, контроль, ревизия, аудит)» рассматривает наиболее важные вопросы учета, контроля кассовых операций на предприятиях различных форм собственности: общие принципы учета кассовых операций, бухгалтерский учет операций с наличной иностранной валютой, лимит остатка денежных средств.[6]

     В теоретической части пособия «Денежные средства: учет, анализ, аудит» под редакцией В.А.Пипко подробно изложены вопросы организации бухгалтерского учета денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах хозяйствующих субъектов.[8]

     В учебнике «Бухгалтерский учет в торговле» под редакцией В.В.Кожарского достаточно подробно рассмотрен учет денежных средств и денежных документов в кассе.[4]

     В.С.Палий в своём пособии «Современный бухгалтерский учет» рассмотрены вопросы учета кассовых операций и денежных документов в кассе.[5]

    Учебник И.И.Бочкаревой и В.А.Быкова «Бухгалтерский учет» раскрывает основные проблемы бухгалтерского учета, при этом акцент делается на то, как его данные могут повлиять на решение финансовых проблем организаций различных форм собственности.[1]

    В книге «Бухгалтерский учет денежных средств и ценных бумаг» В.А.Пипко рассмотрены основы бухгалтерского учета денежных средств и ценных бумаг.[9]

     Наиболее полно учет денежных средств и денежных документов в кассе рассматриваются в пособии Н.И.Ладутько и Е.Н.Ладутько «Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций». [23]

     В пособии А.С.Чечеткина «Бухгалтерский учет денежных средств и финансовых вложений» последовательно изложены вопросы, связанные с организацией бухгалтерского учета денежных средств, финансовых вложений, в соответствии с нормативными документами Республики Беларусь, а также международными финансовой отчетности.[13]

     В статье «Кассовые операции» Е.В.Ильющенко поднимает вопросы контроля соблюдения кассовой дисциплины. Автор обращает внимание на нюансы ведения кассовых операций, в которых зачастую допускаются основные нарушения. Так, для признания платежного документа расходным кассовым ордером бухгалтер должен проверить наличие на нем реквизитов расходного кассового ордера (номер документа, дату составления, сумму, фамилию, имя, отчество лица, получающего денежные средства, подписи руководителя, главного бухгалтера, кассира, паспортные данные и подпись получателя денег). Проверяя кассу, бухгалтер (служба внутреннего аудита) должен выявить случаи нарушения документального оформления кассовых операций и, предупреждая внешнюю проверку, их устранить [24].

    В статье «Правила ведения кассовых операций, расчеты наличными денежными средствами» рассматриваются вопросы об установлении лимита остатки кассы, о ведении кассовой книги, об ответственности за нарушение кассовых операций и порядка расчетов наличными денежными средствами.[25]

     В настоящее время существуют следующие проблемы при ведении кассовых операций: неправильное составление приходных и расходных кассовых ордеров, превышение лимита остатка кассы, неправильное ведение книги кассира-операциониста, отсутствие кассовой книги в головной кассе предприятия, отсутствие журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

    Таким образом, вопросы учета денежных средств в кассе организации, проблемы эффективного использования денежных средств актуальны и рассматриваются в исследованиях многих экономистов, однако в недостаточном объеме отражены аспекты учета и движения денежных документов в кассе.

 

2 Методика и организация учёта денежных средств в кассе и денежных документов хозяйствующего субъекта 

2.1 Организационно-экономические  аспекты деятельности  хозяйствующего субъекта  и их влияние  на основные положения  учётной политики

    Торговое частное дочернее унитарное предприятие «Всё для дома», основанное на праве хозяйственного ведения (в дальнейшем именуемое «Унитарное предприятие»), создано в соответствии с приказом УП «Комбината торговли и общественного питания» ЗАО «Бобруйскмебель» №43 от 02.09.2002 года, как структурное подразделение УП «КТ и ОП» ЗАО «Бобруйскмебель», с правом юридического лица.

     УП «Комбинат торговли и общественного питания» ЗАО «Бобруйскмебель» реорганизовано путём присоединения к ЗАО «Бобруйскмебель» решением Бобруйского городского исполнительного комитета от 11.08.2009 года.

   Торговое частное дочернее унитарное предприятие «Всё для дома» является дочерним предприятием закрытого акционерного общества «Бобруйскмебель» (в дальнейшем именуемое «Учредитель»), зарегистрированного решением Могилёвского облисполкома от 15.05.2000 г. №11-1 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №700060088.

     Имущество Унитарного предприятия принадлежит на праве собственности ЗАО «Бобруйскмебель» и закреплено за Унитарным предприятием на праве хозяйственного ведения.

    Место нахождения Унитарного предприятия: Республика Беларусь, г. Минск, ул. Берестянская, 15.

     Уставный фонд Унитарного предприятия в белорусских рублях составляет 1475256 рублей на момент государственной регистрации Унитарного предприятия.

    Унитарное предприятие создано с целью осуществления хозяйственной деятельности, направленной на получение прибыли для удовлетворения социально-экономических интересов членов трудового коллектива.

    Предметом деятельности Унитарного предприятия является:

   - обеспечение граждан через торговую  сеть предприятия товарами народного  потребления.

     Основными видами деятельности магазина являются:

   - оптовая торговля алкогольными  напитками;

   - оптовая торговля табачными изделиями;

   - оптовая торговля бытовой мебелью,  напольными покрытиями;

   - оптовая торговля древесиной  и продукцией обработки древесины;

   - розничная торговля мебелью;

   - розничная торговля текстильными  изделиями;

   - розничная торговля товарами для дома.

     Унитарное предприятие имеет лицензию на право осуществления:

   -розничной торговли (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий).

     Свидетельство о государственной регистрации от 03.12.2002 года № 190406643, выданное Мингорисполкомом.

     Лицензия выдана на основании решения от 30.04.2009 г. № 953 сроком на пять лет и действительна до 30.04.2014 г.

    Управление предприятием осуществляется в соответствии с действующим законодательством и Уставом на основе сочетания прав и интересов      коллектива работников,  собственника имущества и учредителя.[Приложение А]

     Структуру управления организации можно представить в виде схемы. [Приложение Б]

     Положения об учетной политике ТЧДУП «Всё для дома» регулирует учетную политику предприятия. [Приложение В]

    Значительное место в исследовании занимают вопросы экономической характеристики деятельности организации. Для этого изучаются такие показатели, как товарооборот, валовая прибыль (убыток), уровень валовой прибыли, расходы на реализацию товаров (издержки обращения), уровень издержек обращения, прибыль от реализации, прибыль организации за отчетный период и др. 

Таблица 1 - Показатели финансово-хозяйственной деятельности УП «Всё для дома» за 9 месяцев, млн.руб.