Содержание 

Введение ………………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические основы учета  денежных средств на счетах в банке ..6

1.1. Нормативно-правовые документы по учету денежных средств в банке и осуществлению безналичных расчетов .……………………………………..…6

1.2. Обзор литературы по вопросу учёта денежных средств….…….…….....10

Глава 2. Экономико-финансовая характеристика СПК "Гожа".....................17

Глава 3.  Учёт денежных средств на счетах в банках ………………………..22

3.1. Учет денежных средств на счетах в банке и формы расчетов…..………22

3.2. Синтетический  и аналитический учет денежных  средств на счетах в банке в СПК "Гожа"…………………………………………………………….28

3.3. Совершенствование и автоматизация учета денежных средств на счетах в банке …………………………………………………………...………………34 Заключение……………………………………………………………………...39

Список  использованной литературы…………………………………………..42

Приложения  …………………………………………………………………….45 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     В процессе хозяйственной деятельности сельхозпредприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

      Всевозможные  расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денежных средств. Поэтому важное значение для правильного функционирования предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

      Актуальность данной темы объясняется тем, что в настоящее время все больше расчетов производится безналичным путем, в том числе и сельском хозяйстве.  Безналичные расчеты в условиях развитой рыночной экономики осуществляются с помощью векселей и чеков, замещающих наличные деньги, безналичных перечислений по расчетным и текущим счетам клиентов в банках, посредством системы корреспондентских счетов между различными банками. В отличие от платежей наличными, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю, безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов снижает расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных деньгах, способствует концентрации в банках свободных денежных средств предприятий, обеспечивает их более надежную сохранность, а также их дальнейший кругооборот.

     Преумножение, правильное использование денежных средств,  контроль за их сохранностью – важнейшая функция бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учёт денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения,  расчётов и кредитования, укрепления платёжной дисциплины, эффективного использования финансовых ресурсов. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

     Объектом исследования являются денежные средства на счетах в банке в СПК «Гожа».

Предмет данной работы — методика учета денежных средств на счетах в банке на примере СПК «Гожа».

Цель  работы – изучение и анализ организации учета денежных средств на счетах в банке в СПК «Гожа». Для достижения цели определены следующие задачи:

• изучить экономическую литературу на данную тему
• проанализировать экономико-финансовую характеристику СПК «Гожа»
• определить сущность денежных средств
• изучить синтетический и аналитический учет денежных средств на счетах в банке
• проанализировать порядок учета, использование программных средств на предприятии СПК «Гожа».
• разработать направления в совершенствовании учета денежных средств на счетах в банке в СПК «Гожа».

При выполнении работы использованы методы: аналитический, балансовый, сравнения, табличный.

В процессе работы были использованы периодические издания, литература отечественных и зарубежных авторов, первичные и сводные документы предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1.1. Нормативно-правовые документы по учету денежных средств в банке и осуществлению безналичных расчетов.

     Основные  документы регламентирующие учёт денежных средств на текущих (расчётных) счетах.

      1. Налоговый кодекс РБ раскрывает правовое регулирование функционирования счетов, порядок  приостановления операций по расчетным счетам, отмены таковых решений. [19]

      2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. № 441-3. определяет принципы банковской деятельности, правовое положение субъектов банковских правоотношений, регулирует отношения между ними, устанавливает порядок функционирования расчетных счетов, правила расчетов в безналичной форме. [3]

      3. Постановление Правления Национального Банка РБ от 03.04.2009 №40 «Об открытии банковских счетов» отражает порядок открытия, перечень документов, которые предоставляются в банк, количество допустимых счетов для юридических лиц, а также правила закрытия и переоформления банковских счетов. Вместе с тем Постановлением банкам предоставлено право принимать локальные нормативные акты, определяющие данные правила с учетом особенностей владельцев счетов. [24]

      4. Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 26.12.2007 года № 302-З определяет стандарты и методику ведения бухгалтерского учета. Данный Закон образует теоретическую базу, т.к. регулирует правила организации бухгалтерского учета, устанавливает правовую основу, правила оформления первичных учетных документов, регистры бухгалтерского учета, определяет состав бухгалтерской отчетности. [22]

       5. Типовой план счетов бухгалтерского учета. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета 2004г.  Настоящая Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета устанавливает единые подходы к применению Типового плана счетов бухгалтерского учета (далее - Типовой план счетов) и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В Инструкции приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных из них. [32]

             6. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.04.2006. № 59 «О внесении изменений и дополнений в Инструкцию об организации исполнения платежей с текущих (расчётных) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством».  Раскрывает организацию исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством. [23]

          7. Об утверждении перечня счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты. Указ президента Республики Беларусь 24.08.2006. № 515 (с изменениями и дополнениями). Утверждает перечень счетов, открытие (закрытие) которых осуществляется без справок органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты. [26]

          8. Инструкция о банковском переводе. Утверждена постановлением Правления НБ Республики Беларусь 29.03.2001 № 66 (с изменениями и дополнениями) регламентирует, что банковские переводы, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, производятся уполномоченными банками на основании полученных от клиента (взыскателя) платежных инструкций, определяет формы расчетов в безналичной форме в виде банковского перевода, а также правила оформления платежных инструкций, таких как платежные поручения, платежные требования и т.д. [14]

          9. «Об утверждении Инструкции по использованию чековой книжки для получения наличных денег». Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь 8.04.2003. № 72. с изм. и доп. постановления Правления Нацбанка Республика Беларусь от 04.10.2006. № 147. Инструкция по использованию чековой книжки для получения наличных денег  разработана на основании Банковского кодекса Республики Беларусь, она регламентирует порядок изготовления и использования чековой книжки для получения наличных денег в Национальном банке и банках Республики Беларусь, а также порядок оформления и заполнения данной формы. [25]

          10. Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками. Утверждённая постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004г. № 74 (с изменениями и дополнениями). отражает Инструкция о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками разработана в соответствии Банковским кодексом РБ и определяет порядок выпуска в обращение банками Республики Беларусь и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь банковских пластиковых карточек, в том числе порядок использования банковских пластиковых карточек юридическими лицами, их обособленными подразделениями индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и физическими лицами, а также осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием банковских пластиковых карточек. [15]

        11. Указ президента РБ от 29.06.200 №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в РБ», с учетом изменений и дополнений от 23.07.2008 №408.  Настоящий  порядок  распространяется  на  расчеты,   которые

осуществляются   на  территории  Республики  Беларусь   юридическими

лицами,    их    обособленными  подразделениями  и   индивидуальными

предпринимателями и определяет очередность платежей. [27]

     12. Постановление правления Национального банка Республики Беларусь « Об организации наличного денежного обращения в Республики Беларусь от 24.08.2007 г. № 166 устанавливает взаимоотношения между юридическими лицами и обслуживающими банками, в частности: порядок и сроки сдачи выручки, размеров расходования наличных денег из выручки юридическим лицам, их обособленным подразделениям, предпринимателям; лимит остатка кассы; выдачу наличных денег для осуществления расчетов наличными деньгами между данными субъектами хозяйствования и иные цели. [28]

       Вывод:  Согласно действующему законодательству основные расчеты в Республике Беларусь между юридическими лицами и предпринимателями осуществляются в безналичном порядке – перечислением  денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих операций выступает учреждение банка,  которое выбирается юридическим лицом самостоятельно и с которым заключается договор расчетно-кассового обслуживания. Нормативно-правовая база регулирует взаимоотношения банков и юридических лиц. Также законодательные акты отражают правила организации бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке, правила оформления первичных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетности.

    Правильное применение нормативно-правовых  актов по учету позволяет предприятию  вести учет денежных средств  с учетом стандартов по бухгалтерскому  учету,  избежать нарушения законодательства  и как следствие штрафных санкций. 
 
 
 
 
 

2. Обзор литературы по вопросу  учёта денежных средств.

     В условиях перехода к рыночным отношениям в соответствии с изменениями в  экономическом  и  социальном  развитии  страны  существенно  меняется   и политика в области денежных и расчетных  операций. Четкая  организация  расчетов  между   поставщиками   и   покупателями оказывает непосредственное влияние на  ускорение  оборачиваемости  оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. [6, с.123]

    Исходя из этого  перед  бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи: