Учёт денежных средств на счетах в банках

отдельно  по каждому субсчету вышеперечисленных  счетов:

  66-1 "Расчеты по краткосрочным  кредитам банка"; 

  66-2 "Расчеты по краткосрочным  займам"; 

66-3"Расчеты  с кредитными организациями по  операциям учета (дисконта) векселей  и иных долговых обязательств";

     67-1 "Расчеты по долгосрочным кредитам банка";

67-2  "Расчеты по долгосрочным займам";

  67-3 "Расчеты с кредитными организациями  по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств".  

В ведомости  приводится информация о кредитодателе (займодавце), показывается общая сумма кредита (займа) по кредитному договору (договору займа), срок на который получен кредит (займ). Кроме того, указывается информация о процентной ставке для расчета суммы процентов по кредиту (займу) к уплате. Изменение процентной ставки также отражается в ведомости. [1,с.15]

   Ведомость построена в виде оборотной ведомости. По каждому полученному кредиту (займу) отражается информация о задолженности организации на начало и конец отчетного периода, суммах кредитовых оборотов (полученные кредиты (займы), начисленные проценты), а также дебетовых оборотов (погашение основного долга по кредитам (займам), процентов).

  Информация  о суммах основного долга по кредитам (займам) и процентов по ним отражается в отдельных графах ведомости.

  Записи  в ведомости осуществляются на основании  выписок банка и приложенных  к ним первичных документов, подтверждающих получение кредитов и займов.

  В конце месяца после записи всех операций в ведомости подсчитываются итоги. После этого итоговая строка ведомости  по каждому субсчету переносится  в журнал-ордер формы № 4-АПК.  Однако следует отметить, что ведомость  формы № 26-АПК «Ведомость аналитического учёта расчётов по кредитам и займам не ведется.

     СПК «Гожа» ежегодно предоставляет Отчет о движении денежных средств, который формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

  При формировании данных отчета о движении денежных средств для целей бухгалтерского учета следует иметь ввиду  следующие направления [6,с.116]: текущая деятельность, инвестиционная деятельность, финансовая деятельность. Отчёт содержит информацию о движении денежных средств организации на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса» (включая стоимость денежных документов, находящихся в кассе), 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» (включая счета, открытые по кредитным договорам), 57 «Переводы в пути», которая представляется в белорусских рублях. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк данного отчета. Справочно в данной форме отражаются суммы поступивших наличных денег из банка в кассу и из кассы в банк. [6,с.120] Показатели формы заполняются в разрезе текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности. Отчёт о движении денежных средств и порядок его заполнения в соответствии с Инструкцией по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчётности приведены в приложениях к годовому отчету (Приложение 22).

    Вывод:  аналитический  и синтетический учет денежных средств в СПК «Гожа» ведется согласно методологии Закона о бухгалтерском учете в разрезе счетов, используемых предприятием, таких как 51 «Расчетный счет», 66, 67 «Расчеты по краткосрочным, долгосрочным кредитам и займам». В организации используются Журнал-ордер формы № 2-АПК, № 4-АПК, «Ведомость движения денежных средств». Хотя следует отметить, что:

  1. не используется 55 счет для отдельного отражения информации по операциям целевого финансирования;

  2. не все регистры бухгалтерского учета ведутся, напр., ведомость №26, что является несоблюдением рекомендаций по ведению учета денежных средств полученных в виде кредитов, займов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        3.3. Совершенствование и автоматизация учета денежных                                        средств на счетах в банке. 

     Бухгалтерский учет приобретает в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности  и размеров: обеспечивает регистрацию, xpанение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится все более престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой. [8,с.8] Сложности настоящего времени вынуждают бухгалтеров постоянно совершенствовать квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим законам и учитывать их в практической деятельности. Бухгалтерский учет в таких условиях гораздо менее формализуется, чем при стабильной экономической ситуации, и от бухгалтера подчас требуется настоящее искусство, чтобы, с одной стороны, не загнать предприятие в угол из-за уплаты налогов, а с другой - формально не нарушить закон и избежать штрафных санкций. [2,с.141]       

        В СПК «Гожа» по состоянию на 2010 год в состав бухгалтерии входит  8  работников, в т.ч. один главный бухгалтер, который соответствует всем квалификационным требованиям (образование, стаж работы). Из остальных 7 бухгалтеров только 2 имеют высшее специальное образование, другие – средне-специальное. Для повышения качества работы бухгалтерии, можно предложить работникам данного подразделения посетить курсы повышения квалификации, также внедрить использование таких справочно информационных программ, как Консультант-Плюс, либо Бух Инфо.

            Исходя из специфических свойств предмета и объектов сельскохозяйственного бухгалтерского учета его следует автоматизировать, но не только на уровне АРМ бухгалтеров, но и в региональных масштабах. [9,с.52] Это сделает бухгалтерский учет более гибким, современным, а также активно и положительно влияющим на эффективность функционирования региональных агропромышленных структур, успешно решающих не только производственные задачи, но и оптимально развивающих свою социально-экономическую сферу.

      Относительно технической оснащенности предприятие располагает 7 компьютерами для состава бухгалтерии из 8 человек. Для автоматизации  бухгалтерского учета используется программа «Информатика Плюс». Однако следует отметить, что данная программа позволяет полностью автоматизировать только некоторые участки работы. Одновременно с этим для ускорения операций по некоторым счетам в СПК «Гожа» используется система «Клиент-Банк».

              Участок по обработке операций, связанных с движением денежных средств на счетах в банке автоматизирован хорошо. Здесь первичные учетные документы составляются по шаблону, с некоторыми изменениями, то же касается и обработки банковских выписок. В  результате  автоматизированной  обработки  информации   по   учету денежных средств можно получить следующие выходные регистры:  журналы-ордера № 1, №2;  различные ведомости.

                   В условиях использования специализированных  программ необходимая информация  о движении денежных средств  и состоянии расчетов обеспечивается  путем  составления ведомости   оборотов  по  синтетическим   счетам   в   разрезе корреспондирующих  счетов и  субсчетов.  Кроме   того,  выдаются  документы аналитического  учета  по  счетам  денежных  средств  и  расчетов,   которые заменяют соответствующие   учетные  регистры. 

     На  специфику сельскохозяйственных организаций  могут быть настроены бухгалтерские  программы: "Анжелика+", "Ветразь" "1С: Предприятие. Белорусская адаптация", "БухИнфо", Типовой программный комплекс автоматизации учета и отчетности сельскохозяйственной организации, разработанный специально для сельскохозяйственных организаций "Нива СХП" [35],  которая позволяет предоставлять комплексное решение управленческих задач, возможность поэтапного внедрения модулей комплекса; автоматизировать специфические участки учета; иметь сетевой вариант для получения и обработки данных удаленных подразделений.

      ТПК "Нива СХП" позволяет учитывать отраслевую специфику сельского хозяйства. А по операциям, связанным с денежными средствами может использоваться и другими предприятиями. [35] В данном программном продукте имеется специальная подсистема: «Учет денежных средств и расчетных операций», которая позволяет автоматизировать все участки по движению денежных средств. Подсистема имеет ряд преимуществ: для всех видов расчетов, счетов в банках ведется обособленный учет;  первичная документация, например, Платежное поручение,  формируется по шаблону с сохранением основных данных.

          Таким счетам как 51, 66, 67 и др. соответствуют банковские выписки, которые либо импортируются в программу через систему «Клиент-Банк», либо вносятся в программу вручную. На основании правильно сформированных банковских выписок будет формироваться корреспонденция счетов по хозяйственным операциям. Банковские выписки, импортируемые в программу через систему «Клиент-Банк». При импорте данных в базу данных переносится полная информация из выписки в электронный документ «Банковская выписка»: номера и даты документов, суммы номера расчетных счетов, коды банков и т.п. Кроме того, по номеру счета и коду банка программный комплекс определяет названия организаций–контрагентов и подставляет их в выписку автоматически.

    Чтобы сформировать дневную сводку  по расчетному счету, можно  воспользоваться отчетом «Анализ  счета. Дневная проводка по  счету 51».  На основании данных, внесенных в программу через  электронные документы

(Банковская  выписка, Журнал хозяйственных  операций) формируется отчет «Журнал-ордер» по любому заданному счету: Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет», Журнал-ордер № 3 по счету 55 «Специальный счет целевого финансирования», Журнал-ордер № 4 по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка», Журнал-ордер № 4 по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка». Данные отчеты формируется за месяц в хронологическом порядке совершения операций по аналитическим счетам (если в организации имеется более одного расчетного счета). Структура Журнала-ордера следующая: Сальдо на начало отчетного периода → Дебетовые обороты по корреспондирующим счетам → Общий дебетовый оборот по счету → Кредитовые обороты по корреспондирующим счетам → Общий кредитовый оборот по счету → Сальдо на конец отчетного периода.

     Использование персональных компьютеров для автоматизации  бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного  обеспечения всей деятельности предприятия. Сам по себе бухгалтерский учет состоит  из множества рутинных операций, связанных  с многократным выполнением одних  и тех же арифметических действий, подготовкой разнообразных по форме  отчетных и платежных документов и переносом данных из одних документов в другие.[9,с.38]

     Автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета позволяет сэкономить время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами предприятия.[17,с.11]

     При автоматизированной форме учета  достигается не только более качественный уровень ведения бухгалтерского учета, но и составление отчетности в более сжатые сроки, наиболее развернутая  его аналитика по всем параметрам. При использовании бухгалтерских  программ по автоматизации учета, как правило, большинство расчетов по налогам и сборам составляется автоматизировано, автоматизированы, как правило, и типовые формы бухгалтерской отчетности.[2,с.610]

     Вывод: другого выхода, кроме использования программ, автоматизирующих бухгалтерский учет, не существует. Вручную вести учет в современной бухгалтерии если и возможно, то точно нерационально.

На современном  этапе для автоматизации учетного процесса на исследуемом предприятии  рекомендуется использовать типовой  программный комплекс бухгалтерского учета и отчетности сельскохозяйственной организации "Нива СХП", разработанный УП "ГИВЦ Минсельхозпрод", в котором имеется специальная подсистема: «Учет денежных средств и расчетных операций». Также следует повышать квалификационный уровень бухгалтерии путем посещения тематических семинаров и курсов и установкой информационных программ. 
 
 

                                               Заключение.

      Целью  данного  курсового   проекта  было  раскрыть  содержание   учета

денежных  средств на счетах в банке СПК  «Гожа». В процессе  ее  написания  были проанализированы цели,  стоящие  перед  бухгалтерским  учетом,  и  задачи,   которые   должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств.